Денежные средства. 5

Словарь экономических терминов

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА — 1) средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах: 2) раздел V Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. №56, включает следующие счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 56 «Денежные документы»; 57 «Переводы в пути»; 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2003. — 895 с.»

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА — аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.

В соответствии с международными стандартами учета денежные средства включают: вклады в банках для проведения текущих операций на дату составления баланса, и средства в кассе, состоящие из денег, недепонированных чеков, векселей и денежных переводов. Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известные суммы денег и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Денежные эквиваленты используются для целей погашения краткосрочных денежных обязательств, а не для будущих инвестиций или каких-либо других целей. Инвестиции, как правило, классифицируются в качестве денежных эквивалентов в случае, если они имеют короткий срок погашения, например, три месяца или менее с даты приобретения.

В соответствии с российской системой учета денежные средства включают в себя денежные средства в кассе, денежные средства на расчетных счетах в банках, денежные средства в иностранной валюте и другие денежные активы. Такое определение денежных средств совпадает с IAS в том, что они включают в себя денежные средства в банках для текущих операций на дату составления баланса, денежные средств (в том числе в иностранной валюте) в кассе, недепонированные чеки, денежные переводы в пути, а также денежные эквиваленты.

Денежные средства – это остаток наличных средств в кассе, на расчетном, валютном и других банковских счетах, включая депозиты до востребования.

Источники образования хозяйственных средств. Объектами бухгалтерского учета, как уже было отмечено выше, являются не только само имущество предприятия и их размещение, но и источники их образования, возникновения, которые показывают, за счет каких средств они были приобретены. На практике чаще их называют пассивом, и подразделяют на источники собственных средств и источники заемных средств. Последние обычно понимаются как обязательства предприятия, в частности, перед кредиторами (заемадателями).

В бухгалтерском учете должны найти отражение не только состав и размещение имущества, но и показатели, рассматривающие источники образования и показывающие, за счет чего приобретены предприятием средства.

Источники собственных средств (собственный капитал) закреплены за предприятием на постоянное пользование и пополняются в процессе его хозяйственной деятельности.

Источники заемных средств поступают в распоряжение предприятия на определенный срок, по истечении которого они должны быть возвращены собственнику с процентом или без процента.

А. Бакаев. Бухгалтерские термины и определения.

Денежные средства  - важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги,  платежные и денежные документы.  Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи  товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства;  целевые ассигнования и поступления. Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

Альтернативные толкования термина денежные средства:

Б.Райзберг, Л.Лозовский, Е.Стародубцева. Современный экономический словарь

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и друг...

Бизнес-словарь, 2001 г.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА См. Средства денежные ...

Внешне-экономический толковый словарь/Под ред. И.Фаминского, 2001 г.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА финансовые средства, имеющиеся в распоряжении физического или юридического лица в виде наличных дене...

Л.Кураков. Экономика и право: словарь-справочник.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА - средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютно...

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Колл. авторов под общ. ред. А.Г. Грязновой, 2004 г.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА (англ. cash) – важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и инос...

Экономический глоссарий// Бизнес-портал "В Деле"

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА свободная денежная наличность на расчетном и других счетах и в кассе организации. ...

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Классификация оборотных средств и источники их формирования

Оборотные средства можно классифицировать:

а) по месту и роли в процессе производства на четыре группы:

1)  средства, вложенные в производственные запасы;

2)  средства, вложенные в незаконченную продукцию;

3)  средства в виде готовой продукции;

4)  денежные средства.

б)   по степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым

относятся все оборотные активы сферы производства и часть

оборотных активов сферы обращения в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах. К ненормируемым - 

другие оборотные активы (дебиторская задолженность, финансовые вложения, средства в незаконченных расчетах, денежные средства в кассе и на счетах в банках)

в)   по степени ликвидности оборотные средства подразделяются на быстрореализуемые и медленно реализуемые. Очень

ликвидными средствами являются деньги в кассе или на счетах в банках, к быстрореализуемым относятся также кратко­

срочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги,

товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи);

реальная дебиторская задолженность, товары отгруженные,

срок оплаты которых не наступил Медленно реализуемыми

оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность

По источнику формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.

Источником формирования собственных оборотных средств являются уставный фонд предприятия, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и излишних материальных ценностей, нераспределенная прибыль и др.

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах, например под сезонные сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, под отгруженную продукцию; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осущес1вление расчетов и др.

Привлечёнными называются средства, временно используемые в обороте. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся, кредиторская задолженность поставщикам, минимальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов; минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами; средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. Эти средства используются в качестве резерва в тех случаях, когда в обороте средств возникают непосредственные нарушения и появляется срочная необходимость восстановления платежеспособности предприятия.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного процесса в планируемом ритме и объеме производства.

Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов производственных запасов, незавершенною производства, расходов будущих периодов и норматива запаса готовой продукции на складах предприятия.

Нормирование производственных запасов предусматривает следующие этапы разработки норматива:

1)  определение норм запаса по группам товарно-материальных ценностей в днях обеспеченности;

2)  определение величины однодневного расхода данного

вида материальных ценностей;

3)  расчет частного норматива производственных запасов

в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала в форме текущего, страхового, транспортного и технологического запасов

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле

Фнп=Sc*Tц*Кнз

где Sc — среднесуточные затраты на производство продукции, руб.,

Tц - длительность производственного цикла в днях;

Кнз - коэффициент нарастания затрат

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции. Определяется как произведение среднесуточной отгрузки готовой продукции, определенной по производственной себестоимости, и нормы запаса готовой продукции в днях

Норма запаса готовой продукции включает в себя время, необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортом партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации

Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении

Оборотные средства — ресурсы, используемые предприятиями для создания производственных запасов, авансирования затрат в процессе производства и реализации продукции. Следовательно, оборотные средства обслуживают как процесс производства продукции, так и процесс ее реализации.

Оборотные средства делятся на две группы: «оборотные фонды» и «фонды обращения» (см. схему 1).

Оборотные фонды включают ту часть средств производства, которую образуют предметы труда. По характеру участия в производстве все оборотные фонды можно разделить на три группы — «производственные запасы», «незаконченная продукция» и «расходы будущих периодов».

Они могут находиться в процессе обработки на рабочих местах или в процессе перемещения от одного рабочего места к другому. Полуфабрикаты — предметы труда, которые полностью обработаны в данном цехе, но требующие дальнейшей обработки в других цехах.

Расходы будущих периодов — это затраты, связанные с перспективной подготовкой производства новых видов продукции и их освоением.

Изготовленная и находящаяся в процессе реализации продукция, а также имеющиеся в распоряжении предприятия денежные средства образуют фонды обращения.

Фонды обращения можно разложить на следующие элементы:

— готовая продукция, находящаяся на складе предприятия;

— отгруженная, но еще не оплаченная покупателем готовая продукция;

— денежные средства предприятия в финансовых инструментах (на счетах в банке, аккредитивах, ценных бумагах);

— денежные средства предприятия в его кассе и в расчетах («дебиторская задолженность»).

Источниками формирования оборотных средств предприятия являются: уставный фонд, прибыль, устойчивые пассивы, бюджетные ассигнования, краткосрочные банковские ссуды, привлеченные средства других организаций.

Глава 3. Перспективы развития организации и хранения денежных средств и расчетов в организациях

3.1 Анализ платежеспособности предприятия ОП «Энергосбыт»

Для проведения анализа финансового состояния организаций

используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

1) бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);

2) отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);

3) отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);

4) приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);

5) другие данные, получаемые ФСФО России при проведении

мониторинга финансового состояния организаций.

1) Среднемесячная выручка (К1)

К1 = Валовая выручка организации по оплате / Т

= 35678996,12/3 = 11892998,71

где Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

2) Доля денежных средств в выручке (К2) организации

Денежные средства в выручке

К2 = -------------------------------------

Валовая выручка организации по оплате

= 22815449,9/35678996,12 = 0,64

Данный показатель дополнительно характеризует финансовый

ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности). Доля

денежных средств отражает уровень бартерных (зачетных) операций в

расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности

и степени ликвидности продукции организации, а также об уровне

менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения

организации. От величины этого показателя в значительной мере

зависит возможность своевременного исполнения организацией своих

обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в

бюджеты и внебюджетные фонды.

3) Среднесписочная численность работников (К3).

Соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу

(форма N 5 по ОКУД).

4) Степень платежеспособности общая (К4)

К4 = (стр. 690 + стр. 590) (форма N 1) / К1

= 1707000/11892998,71 = 0,14

Данный показатель характеризует общую ситуацию с

платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и

сроками возможного погашения задолженности организации перед ее

кредиторами.

5) Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам

(К5)

К5 = (стр. 590 + стр. 610) (форма N 1) / К1

= 0/11892998,71 = 0

6) Коэффициент задолженности другим организациям (К6)

К6 = (стр. 621 + стр. 622 + стр. 623 + стр. 627 + стр. 628) (форма N 1) / К1

= 70000+1072000+34000/11892998,71 = 0,1

7) Коэффициент задолженности фискальной системе (К7)

К7 = (стр. 625 + стр. 626) (форма N 1) / К1= 109000+58000/11892998,71 =

= 0,01

8) Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как

частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность

перед персоналом организации", "задолженность участникам

(учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов",

"резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные

обязательства" на среднемесячную выручку:

К8 = (стр. 624 + стр. 630 + стр. 640 +

+ стр. 650 + стр. 660) (форма N 1) / К1

= 364000/11892998,71 = 0,03

9) Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9)

К9 = стр. 690 (форма N 1) / К1

= 1707000/11892998,71 = 0,14

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей

платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных

средств и сроками возможного погашения текущей задолженности

организации перед ее кредиторами.

10) Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными

активами (К10)

стр. 290

К10 = -------- (форма N 1) = 1728000/1707000 = 1,01

стр. 690

11) Собственный капитал в обороте (К11)

К11 = (стр. 490 - стр. 190) (форма N 1) = 21000-736000= -715000

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных

средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).

12) Доля собственного капитала в оборотных средствах

(коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12)

рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей

величине оборотных средств:

К12 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (форма N 1) = 21000-736000/1728000 = -0,4

13) Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13)

К13 = стр. 490 / (стр. 190 + стр. 290) (форма N 1) = 21000/ (736000+1728000) = 0,008

14) Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14)

К14 = стр. 290 (форма N 1) / К1 = 1728000/11892998,71 = 0,15

15) Коэффициент оборотных средств в производстве (К15)

К15 = (стр. 210 + стр. 220) - стр. 215 (форма N 1) / К1 = 87000+12000/

11892998,71 = 0,008

16) Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16)

К16 = (стр. 290 - стр. 210 - стр. 220 + стр. 215) (форма N 1) / К1

= 1728000 – 87000 – 12000 /11892998,71 = 0,14

17) Рентабельность оборотного капитала (К17)

К17 = стр. 160 (форма N 2) / стр. 290 (форма N 1) = 130000/1728000 =

= 0,08

18) Рентабельность продаж (К18)

К18 = стр. 050 (форма N 2) / стр. 010 (форма N 2) = 181000 / 181000 = 1

19) Среднемесячная выработка на одного работника (К19)

К19 = К1 / стр. 850 (форма N 5)

20) Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20)

К20 = К1 / стр. 190 (форма N 1) = 11892998,71 / 736000 = 16,16

21) Коэффициент инвестиционной активности (К21)

(стр. 130 + стр. 135 + стр. 140) 0

К21 = -------------------------------- (форма N 1) = ----------- = 0

(стр. 190) 736000

22) Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед

федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта Российской Федерации

(К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными

внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской

Федерации (К26) вычисляются как отношение величины уплаченных

налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот

же отчетный период:

Кi = налоги (взносы) уплач. / налоги (взносы) начисл.,

где i = 22, 23, 24, 25, 26 /3/

Таблица 2

Коэффициенты платежеспособности

Содержание На 1.01.03 На 1.01.04 %

1 2 3 4

1.Среднемесячная выручка, тыс.руб.

2. Доля денежных средств в выручке

3.Степень платежеспособности об-щая

4. Коэффициент задолженности по кредитам банков

5. Коэффициент задолженности дру-гим организациям

6. Коэффициент задолженности фис-кальной системы

7. Коэффициент внутреннего долга 10508,36

Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, пога-шения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь.

Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупке средств производства, документов о расчетах по оплате и на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков (Таблица 3).

Для определения текущей платежеспособности необходимо платежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными обязательствами на эту же дату. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять единицу или немного больше. В данном примере он составляет 1,1 (8535/7850).

Низкий уровень платежеспособности может быть случайным ( времен-ным) и хроническим ( длительным). Поэтому анализируя состояние платеже-способности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений , частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

Причинами неплатежеспособности могут быть невыполнение плана по производству и реализации продукции, повышение ее себестоимости, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных источников самофинансирования предприятия. Одной из причин ухудшения платежеспособности может быть неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования. Иногда причиной неплатежеспособности является не бесхозяйственность предприятия, а несостоятельность его клиентов. Высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов также может стать одной из причин неплатежеспособности субъекта хозяйствования.

Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности важное значение имеет анализ выполнения финансового плана по доходной и расходной части. Для этого отчета о движении денежных средств, а также отчета о финансовых результатах сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана. При анализе в первую очередь следует установить выполнение плана по поступлению денежных средств главным образом от реализации продукции , работ и услуг, имущества , выяснить причины изменения суммы выручки и выявить резервы ее увеличения. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части финансового плана перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям /15/.