Экономический анализ

     Экономический анализ связан с производственной, маркетинговой, финансово-хозяйственной  и другой экономической деятельностью  предприятий. Он предполагает диалектический подход к изучению хозяйственных  процессов в их становлении и  развитии, т.е. исследование соответствующих процессов, учет связей и взаимозависимостей между ними.

     Любое аналитическое исследование следует  проводить, руководствуясь определенными  методологическими принципами. Таким  образом, экономический анализ, его  результаты и их использование в управлении предприятием должны соответствовать определенным принципам.

     При помощи экономического анализа изучают  реальную действительность - факты, т.е. тот первичный материал, который  подлежит исследованию. Однако факты  сами по себе иногда мало что объясняют. Поэтому задача экономического анализа состоит не только в том, чтобы их регистрировать, но и в том, чтобы за видимостью явлений раскрыть их сущность, понять существующую между ними связь, познать причины их возникновения, тенденции развития.

     “Анализ” (от греч. analysts) в буквальном понимании означает расчленение целого на составные элементы. Как один из общих методов познания природы и общества анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов в природе общества.

     Как всеобщий метод познания анализ лежит в основе многих наук и конкретизируется применительно к данной сфере деятельности. Например, анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности в разных отраслях промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, сфере социально-бытовых услуг и т. л.

     Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений  и процессов, основанный на расчленении  их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

     Экономический анализ предполагает использование комплекса цифровых (учетных) данных, а также системы методических приемов, позволяющих изучать различные стороны хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений. Хозяйственные процессы отражаются целой системой экономической информации, которая весьма динамична.

     Таким образом, экономический анализ заключается  в исследовании экономических процессов  и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной  деятельности, научном обосновании  бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения.

     Экономический анализ постоянно развивается как  научное направление, совершенствуется его методика, широко внедряются в  практику аналитической работы средства вычислительной техники, другие технические  средства сбора и обработки информации, используются экономико-математические методы исследования хозяйственных процессов. Повышению теоретического уровня экономического анализа содействуют изучение, обобщение и использование передового опыта аналитической работы.

     Экономический анализ содействует, в свою очередь, интенсификации национального производства, внедрению достижений науки и техники в работу предприятий. Предварительный анализ позволяет определить целесообразность и эффективность нововведений. Оперативный и текущий анализ помогает определить эффект от внедрения в производство достижений технического прогресса, новых технологических процессов.

     Итак, с помощью экономического анализа  совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший  инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

     Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством  должны соответствовать определенным методологическим принципам.

     При проведении анализа следует руководствоваться  научно обоснованными методиками и  требованиями объективных экономических  законов.

     Анализ  должен охватывать все звенья и все  стороны деятельности предприятия.

     Изучение  экономических явлений должно осуществляться с учетом всех факторов взаимозависимости и соподчиненности отдельных частей.

     Анализ  следует проводить по плану, систематически, а не от случая к случаю.

     При проведении анализа следует использовать достоверную, проверенную информацию, отражающую объективную действительность.

     Затраты по проведению анализ должны обеспечивать многократную отдачу.

     Материалы анализа должны активно воздействовать на ход производства и его результаты.

     Результаты  проведения анализа должны получать конкретное количественное изменение его показателей.

     Умение  быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения  и претворять их в жизнь.

     Таким образом, экономический анализ должен базироваться на следующих принципах.

     1. Анализ должен носить научный  характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

     2. Анализ должен быть комплексным.  Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

     3. Одним из требований к анализу  является обеспечение системного  подхода, когда каждый изучаемый  объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненное его отдельных элементов.

     4. Анализ должен быть объективным,  конкретным, точным. Он должен базироваться  на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную  действительность, а выводы его  должны обосновываться точными  аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

     5. Анализ должен быть действенным,  активно воздействовать на ход производства и его результаты. Руководство предприятия должно быть своевременно информировано о выявленных недостатках, просчетах и упущениях в работе. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, разработки конкретных мероприятий, обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

     6. Анализ должен проводиться по  плану, систематически, а не от  случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

     7. Анализ должен быть оперативным.  Оперативность означает умение  быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

     8. Один из принципов анализа  — его демократизм, предполагающий  участие в проведении анализа  широкого круга работников предприятия,  что обеспечивает более полное  выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

     9. Анализ должен базироваться на  государственном подходе при  оценке экономических явлений,  процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные  проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

     10. Анализ должен быть эффективным,  т.е. затраты на его проведение  должны давать многократный эффект.

     Классификация видов экономического анализа. 

     Анализ  хозяйственной деятельности выступает  как функция управления производством.

     Функция управления – это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические, отражающие различные объекты управления. Любая специфическая функция может быть осуществлена только с помощью общих функций, т. к. общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления.

     Основные  функции экономической деятельности можно определить как:

• информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);
• анализ хода и результатов экономической деятельности, ее оценка возможности совершенствования на основе научно-обоснованных критериев;
• планирование как функция управления, предполагающее прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы хозяйствования;
• организация эффективного функционирования элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации трудовых, материальных и денежных ресурсов и управленческих решений;
• контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений.

     Информационное  и аналитическое обеспечение  процесса принятия решений обеспечивает две первые функции управления. Принятие решений осуществляется в виде функций  управления, которые отражают этапы  планирования, организации управления и осуществления контроля за принятыми решениями.

     В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, т. к. экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой. Классификация анализа хозяйственной деятельности необходима для правильного понимания его содержания и определения задач. В основу классификации положены разные признаки.

     Классификация экономического анализа хозяйственной  деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.

     По  отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности), который позволяет выявить взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними; вскрыть наиболее общие методологические черты и особенности хозяйственной деятельности; обобщает опыт анализа хозяйственной деятельности в разных отраслях экономики; обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности.

     По  признаку времени экономический анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

     Перспективный анализ проводится до осуществления  хозяйственных операций. Он необходим  для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

     Перспективный анализ в зависимости от длины  временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический).

     Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а  долгосрочный — стратегической политики предприятия в области бизнеса.

     Второй  вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности.

     Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим  для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных  планов, объективной оценки и диагностики  результатов деятельности предприятия  и уровня предпринимательских рисков.

     Ретроспективный анализ в свою очередь делится  на оперативный и итоговый. Оперативный  анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения  ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его — оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

     Итоговый  анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

     Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

     По  пространственному  признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия.

     По  аспектам исследования выделяют финансовый, операционный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостный и другие виды анализа.

     Важное  место среди всех видов экономического анализа занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован  как процесс познания сущности финансового  механизма функционирования субъектов  хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

     Операционный  анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

     Социально-экономический  анализ проводят экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает  взаимосвязь социальных и экономических  процессов, их влияние друг на друга  и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

     Экономико-статистический анализ применяется статистическими  органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

     Экономико-экологический  анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

     Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

     Инвестиционный  анализ используется для разработки программы и оценки эффективности  инвестиционной деятельности предприятия. 
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и так далее.

     По  методике исследования объектов различают качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.

     Качественный  анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

     Количественный  анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

     Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики  состояния экономики предприятия  на основе типичных признаков, характерных  для определенных экономических  явлений. К примеру, если темпы роста  валовой продукции опережают  темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, то это признак затоваривания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточность — индикаторы вероятности банкротства предприятия. 
Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

     Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

     Ситуационный  анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

     Маржинальный  анализ — это метод оценки и  обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уровень производства оказывается в точке пересечения кривых предельных издержек и предельного дохода.

     С помощью экономико-математического  анализа выбирается наиболее оптимальный  вариант решения экономической  задачи, выявляются резервы повышения  эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

     По  субъектам (пользователям) анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

     По  степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

     По  содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

     Каждая  из названных форм экономического анализа  своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

     В заключении, следует отметить, что  при помощи экономического анализа  совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

     Экономический анализ предполагает использование  системы методических принципов, позволяющих  изучать различные стороны хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений.

     Таким образом, методология экономического анализа отражает диалектический подход к исследованию хозяйственных процессов, обеспечивающий изучение деятельности предприятий, их подразделений, других субъектов хозяйствования с целью объективной оценки результатов работы, выявления и мобилизации резервов повышения эффективности их функционирования, обеспечения необходимой информацией для принятия обоснованных управленческих решений

     Экономический анализ, его результаты и их использование в управлении предприятием должны соответствовать определенным принципам. Эти принципы должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа.

     Таким образом, основными принципами анализа являются: научность, комплексность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ деятельности предприятия на любом уровне.

     Рассмотренные в работе принципы экономического анализа  составляют, основу аналитической работы на предприятиях, эффективность которой  обеспечивается комплексностью их использования  на любом уровне управления.