ГОУ ВПО

Тюменский государственный  университет

г. Шадринск 

Контрольная работа № __1_____________ вариант № ___8______________________

По дисциплине ________________«Экономический анализ»____________________

Фамилия __Гордеева___________________ Имя _Ирина____________________

Отчество __Михайловна________________ Группа ___Б-265___________________

Год рождения _1985_______________ Образование _Высшее_________________

Место работы _ОАО РЖД_Дирекция управления движением__________________

Занимаемая  должность _Дежурный по станции_____________________________

Домашний  адрес _г. Шадринск __Курганской области______________________

______ул. Февральская__д.149__кв.75___________________________________ 

Контрольная работа поступила  на заочное отделение:

«____» ____________________ 2011года                     № ________________ 

Заполняется преподавателем:

Дата рецензии: «___» ___________________ 2011 г.

Оценка _____________________________________

Фамилия преподавателя _______________________ 
 

Контрольная работа на тему:

«Метод экономического анализа и его особенности. 

Методика  экономического анализа» 

Содержание

Введение ...………………………………………………………………………………...3

1. Метод экономического анализа и его особенности …………………………….4

2.  Методика экономического анализа…………………………………………….....7

Заключение ………………………………………………………………………………14

Список  используемой литературы ……………………………………………………..16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Анализом хозяйственной  деятельности называется научно разработанная  система методов и приемов, посредством  которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

     Анализ  финансового состояния имеет  свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

     Цель  анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

     Оценка  финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих  определить состояние дел предприятия  в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

     В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п. 
 
 
 
 

1. Метод экономического анализа

     Как известно, метод науки – это свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета. Научной основой метода всех наук о природе и обществе является материалистическая теория познания, материалистический, диалектический метод исследования, который предполагает изучение реального мира в становлении и развитии; вскрытие диалектических противоречий этого развития, борьбы нового и отмирающего, всеобщей взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных явлений; определение движущих сил и субъективных законов развития. Познание природы и общества достигается путем наблюдения, чувственного восприятия, сравнения, абстракции, измерения взаимосвязей, моделирования и экспериментирования, сочетания анализа и синтеза, индукции и дедукции, исторического и логического подхода к изучению действительности [3].

     Каждая  наука руководствуется положениями  диалектического материализма при изучении своего предмета. В то же время каждая из них вырабатывает свой особый подход к изучению своего предмета.

     Экономический анализ хозяйственной деятельности также выработал свой метод, основанный на материалистической диалектике. С философской точки зрения анализ – способ изучения предмета путем расчленения его на части [6].

     Анализ  по-гречески означает разложение частей предмета на более мелкие части с  целью познания его сущности. При  этом определяются внутренняя противоречивость и взаимосвязь всех частей предмета, обусловливающая их слияние в единое целое.

     Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии [1].

     Характерными особенностями метода  экономического анализа являются:

• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
• выявление формы взаимосвязи между факторами;
• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
• количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

     В экономической литературе нет достаточно четкого разграничения между  методами и методиками экономического анализа, однако, такое разграничение провести следует.

     Метод анализа имеет следующие характерные  для него особенности [6]:

     Комплексное изучение хозяйственной деятельности означает, что работа каждой организации  должна анализироваться не изолированно, а в органической связи с деятельностью других организаций, с явлениями и процессами, происходящими в экономике страны. Например, изменения объема и структуры продаж должны рассматриваться в связи с общим ростом производства товаров в данном районе, области, изменениями в покупательной способности местного населения, а также с учетом происходящих изменений в структуре потребления населения.

     В ходе экономического анализа хозяйственной  деятельности организаций выявляют и измеряют факторы, нередко действующие в противоположных направлениях. Так, рост прибыли, например, может быть обусловлен увеличением объема продаж, сокращением затрат и др., а уменьшение прибыли - замедлением оборачиваемости оборотных средств и др. Чтобы полученные результаты были понятнее и давали как можно больше информации, комплексные (сложные) показатели расчленяют на составные элементы, изучают их от общего к частному, применяя дедуктивный прием исследования. Изучение отдельных элементов в увязке с общими результатами — это индуктивный прием исследования - от частного к общему.

     Так, при оценке выполнения плана продаж, сначала применяют дедуктивный  прием исследования: определяют выполнение плана по всей организации, затем  устанавливают отклонения по отдельным  товарам, товарным группам и т.д., а также изучают факторы, вызвавшие эти отклонения. Затем применяют индуктивный прием исследования: группируют выявленные частные результаты, обобщают наиболее важные причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана, и делают выводы. Дедуктивный и индуктивный приемы - это две стороны исследования, они обеспечивают единство и неразрывную связь анализа и синтеза.

     Обобщение результатов анализа представляет собой существенную часть метода. После изучения отдельных сторон и показателей хозяйственной деятельности, подводят итоги исследования. Данные анализа обобщают так, чтобы можно было получить представление об объеме и качестве работы не только организации в целом, но и ее частей и подразделений. Результаты анализа систематизируют по направлениям хозяйственной деятельности, по основным участкам работы организации, дают характеристику показателей, указывают основные причины и факторы, повлиявшие на уровень отдельных показателей и общие результаты деятельности организации, делают выводы, дают оценку проделанной работе.

     Анализ  завершается разработкой мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков, на мобилизацию и использование  резервов, на дальнейшее улучшение  всей хозяйственной деятельности организации.

     С учетом описанных особенностей методов экономического анализа, в эту категорию можно включить [3]:

     - маркетинговый анализ;

     - бюджетирование;

     - бизнес-планирование;

     - экономико-математическое моделирование;

     - функционально-стоимостной анализ;

     - анализ хозяйственной деятельности;

     - финансовый анализ;

     - сетевое планирование и др. 

2. Методика экономического анализа 

     Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

     Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования [2].

     Любая методика анализа будет представлять собой методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

• задачи и формулировки целей анализа;
• объекты анализа;
• системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
• описание способов исследования изучаемых объектов;
• источники данных, на основании которых производится анализ;
• указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);
• технические, средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
• характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
• потребители результатов анализа.

     Методики  экономического анализа иногда называются методами в силу уже сложившейся терминологии, хотя при проведении анализа они играют вспомогательную роль и обеспечивают возможности лишь для проведения отдельных этапов комплексного экономического анализа [1].

     К традиционным способам и приемам экономического анализа относятся: предварительная ориентировка в итогах работы организация; сравнение показателей; исчисление средних и относительных величин; индексный метод, способ корректированных показателей (цепных подстановок); графическое отражение результатов; группировка; составление аналитических таблиц; балансовая увязка различных показателей. Методические приемы данной группы просты и доступны для практического применения.

     Статистические  методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессионный анализ и др.

     Экономико-математические методы можно разделить на три  группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

     Предварительная ориентировка в итогах работы организации проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной деятельности: выполнение планов продаж, доходов, расходов, наличие собственных оборотных средств и др.

     Исчисление  средних и относительных величин, которые широко применяются в экономическом анализе, позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.

     Сравнение - научный метод познания, в процессе которого изучаемые явления и  объекты сопоставляются с уже  известными или изученными ранее с целью определения общих черт, либо различий между ними.

     Рассмотрим  наиболее типичные ситуации, в которых  используется способ сравнения [7].

     1) Сопоставление плановых и фактических  показателей, а также показателей базисного и текущего периодов:

     Таблица 1

     Пример  сравнения показателей при оценке выполнения плана

 План по производству товара А перевыполнен на 9%, а по изделию В - недовыполнен на 10 %.

     2) Проверка обоснованности плановых  показателей осуществляется с  использованием фактических показателей  за 3-5 лет, средние значения этих  показателей сравниваются с плановыми  показателями текущего года:

     Таблица 2

     Пример  сравнения показателей для оценки обоснованности планов

 Данные таблицы свидетельствуют о том, что план по производству товара А является недостаточно обоснованным, так как плановый показатель текущего года находится на уровне фактически достигнутых результатов в среднем за четыре года и ниже объема производства продукции за прошлый год.

     3) Выявление резервов производства осуществляется путем сравнения фактических данных о росте объема производства в результате проведенных мероприятий за год с плановыми показателями. Если план по увеличению выпуска товаров не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства:

     Таблица 3

     Пример  сравнения показателей для анализа  эффективности мероприятий

     по  совершенствованию производства

 Не выполнен план увеличения выпуска товаров  по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий.

     4) Сопоставление фактических показателей  с утвержденными нормами необходимо  для выявления экономии или  перерасходов ресурсов на производство  товаров, для оценки утерянных  возможностей выпуска товаров  и снижения себестоимости.

     5) Сравнение фактически достигнутых  результатов с данными прошлых  периодов дает возможность оценить  темпы изменения изученных показателей  и определить закономерности  развития экономических процессов  в организации. 

     6) Сопоставление показателей, оценивающих деятельность организации, с достижениями науки и передовыми показателями результатов работы других организаций позволяет выявить новые возможности производства.

     7) Сравнение показателей, оценивающих  деятельность организации, со  средними показателями других организаций данной отрасли, по городу или региону также позволяет выявить новые возможности производства.

     В каждом случае сравнение зависит  от цели анализа и стоящих перед  ним задач. Непременным условием сравнения должны быть сопоставимость показателей, одинаковость по содержанию и структуре.

     Выявленные  отклонения являются объектом дальнейшего  анализа. При анализе отклонений от плановых значений выявляются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. Так, например, значительные плюсовые отклонения от плана могут быть результатом заниженного или недостаточно напряженного плана.

     Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

     Рассчитав индексы и построив временной  ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.

     Способы табличного отражения аналитических данных, графические способы являются наиболее рациональными и удобными для восприятия формами представления результатов анализа.

     Существует  три вида таблиц:

     -  простые таблицы (где перечисляются элементы характеризуемого объекта);

     -  групповые таблицы (данные объединяются в группы по однородному признаку);

     -  комбинированные (данные разбиваются на группы и подгруппы по нескольким признакам).

     Групповые и комбинированные таблицы предназначены  для установления связи между  изучаемыми явлениями, а простые  таблицы дают перечень информации об изучаемом объекте.

     Графическим отражением результатов является изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек, - наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков - диаграммы и картограммы. В диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а в картограммах - в виде условных обозначений на схемах. В зависимости от способа построения различают столбиковые, секторные (круговые), линейные и фигурные диаграммы.

     Группировки аналитических данных широко применяются при анализе плановых и отчетных показателей. Группировка информации - деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от целей анализа используют структурные типологические и аналитические группировки. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д. Примером типологической группировки может быть группировка организаций по видам деятельности или по формам собственности. Аналитические группировки используются для определения связей между отдельными изучаемыми объектами.

     Группировки подразделяются по сложности построения:

     - простые (с помощью которых  изучается взаимосвязь между  объектами, структурированными по  определенному признаку);

     - комбинированные (сначала делятся  по одному признаку, а потом  внутри каждой подгруппы происходит деление по другим признакам).

     Только  продуманные группировки дают возможность  глубоко проанализировать явления, характеризовать их черты, взаимосвязи  между отдельными показателями. С  их помощью можно показать зависимость  уровня затрат от объема продаж, оборачиваемости и др. Без них нельзя узнать, за счет чего перевыполнен или недовыполнен план, как он выполняется разными типами организаций.

     В процессе аналитической работы можно  сгруппировать подразделения организации  по уровню выполнения плана, производительности труда, загрузке оборудования, оснащенности средствами автоматизации и механизации труда и др., чтобы определить уровень экономической эффективности отдельных подразделений организации, выявить резервы улучшения работы отстающих подразделений.

     Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности организаций. С помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д.

     Например, при анализе обеспеченности предприятия  сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

     Как вспомогательный, балансовый метод  используется для проверки результатов  расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках:

     где у – результативный показатель; x– факторы;    – отклонение результативного показателя за счет фактора х_i.

     Балансовый  метод применяют также для  определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

     Методика  экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики. 
 
 

Заключение 

     Каждая  наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. Всеобщим, по своему характеру, является диалектический метод познания. К основным принципам диалектики можно отнести следующие: все познается в движении, во взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчиненности, в проявлении необходимости и случайности, в переходе количества в качество и качества в новое количество, в отрицании отрицания.

     Особенностью  экономического анализа является то, что экономические показатели изучаются  не столько в статике, сколько  в динамике. Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Определяющей особенностью метода экономического анализа является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства.

     Хозяйственные явления в процессе анализа изучаются в становлении и развитии. Характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы экономических показателей, как правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Анализ тех или иных направлений деятельности требует расчета новых показателей, которые, как правило, сопоставляются с плановыми (учетными).