Федеральное казначейство

Якутский финансово - экономический  колледж имени И.И. Фадеева –  филиал «Государственного Университета Министерства Финансов Российской Федерации»

Реферат

по дисциплине казначейская система

на тему: «Федеральное казначейство»

                                                         Выполнил: Сергей Федотов

       студент группы 3К-1

специализация: казначейское дело

проверила: Смолягина З.В.

Якутск, 2011

СОДЕРЖАНИЕ

1 ИСТОРИЯ РОССИЙСКОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

Говоря о казначейской системе, нельзя не коснуться истории  управления государственными финансами. Для этого необходимо вернуться  на несколько столетий назад и  стать участниками великого исторического  события - рождения системы государственных  финансов и казначейской системы.

           История создания казначейства естественным образом совпадает с началом процесса образования Русского централизованного государства.

В средние века в период правления на Руси Ивана III (1462 – 1505 гг.) обозначился переход от удельного  княжения, носившего частно-хозяйственный  характер, к государственному управлению. Были созданы Приказы, в том числе финансовые: Большого Двора, Большой Казны, Большого Прихода, Счетный. Приказы-службы подчинялись царю и Боярской Думе, имея, в свою очередь, в подчинении местное управление.

В 1512 году создается Казенный Приказ. А в 1558 году было образовано первое государственное экономическое учреждение – Казна, появилась должность казначея - хранителя великокняжеской казны и архива. Вместе с тем, системной организации государственных финансов до Петра I не существовало.

В XVII  веке охрана финансовых интересов государства, его Казны регламентировалась Соборным Уложением 1649 года. Первым известным общегосударственным бюджетом явилась роспись доходов и расходов за 1679 – 1680 годы на сумму 1220,4 тыс. рублей.

В 1710 году в период плавления Петра I была создана Счетная или Казначейская Контора, следившая до 1741 года за правильным поступлением налогов.

При Екатерине II в 1785 году была проведена  реформа городского управления. И  казначейство становится органом, осуществляющим сбор и хранение денежной казны, а также исполнение росписи государственных доходов и расходов на местах (уездные казначейства). В 1780 году в Москве и Санкт-Петербурге были открыты казначейства штатных и остаточных сумм, в ведении которых находились все текущие расходы за исключением "военных, флотский и кабинетных". При этом исполнение текущих расходов осуществлялось на основании ежегодных расписаний, а остаточных - согласно особым расписаниям, составляемым "Экспедицией о государственных доходов", учрежденной при 1 департаменте Сената.

В 1780-1781 гг. было проведено разграничение  данной экспедиции на четыре экспедиции: по доходам, по расходам, ревизионная, по взысканию недоимок и доборов  через местные власти. Следует  отметить, что данное разграничение  направлений деятельности финансовых органов сохранилось с некоторыми изменениями до наших дней. В период царствования Павла I с 4 декабря 1796 года выделяются казначейские экспедиции в  ведении Государственного казначея.

В 1802 году важнейшим преобразованием  Императора Александра I было учреждение Министерств, в том числе Министерство финансов. Заведование делами государственного хозяйства было вверено Министрам Финансов, Коммерции и Государственному казначею. Первыми Государственными казначеями стали Голубцов Ф.А. (1802-1810 гг.) и Кампенгаузен Б.Б. (1810-1811 гг.).

В 1821 г. при Министерстве финансов был создан Департамент Главного казначейства, которым составлялся Генеральный денежный отчет по Государству. В состав Главного казначейства в 1822 году входили 5 отделений: кассовое, бухгалтерское, контрольно-приходное, контрольно-расходное и контрольно-оборотное, а также канцелярия.

Столь актуальный в наши дни вопрос о достижении единства кассы был поднят в 1855 году, а уже с 1864 года единство кассы, выразившееся в отмене деления касс на приходные и расходные было введено в Санкт-Петербурге, а с 1866 года распространено на всю Империю (с 1868 - и на Закавказье). В 1872 году была издана единственная для всех казначейств Империи Инструкция, содержащая правила о порядке приема казначейством монет, кредитных бумаг и пересылки сумм - пенсий, пособий и т.д.

С 1897 года происходит слияние казначейских касс с банковскими (в 1900 году - уже во всех 727 казначействах на местах).

Революцией 1917 г. был завершен этап казначейского исполнения государственного бюджета. Постановлением Правительства  в октябре 1918 г. все кассовые операции по исполнению бюджета были возложены  на Народный банк. Департамент Государственного казначейства и его местные органы были присоединены к учреждениям  Народного банка, образуя там  сметные отделы. Завершился этот процесс  в 1926 г. В результате слияния Народный банк РСФСР сосредоточил в своих  руках: кредитное дело, финансирование народного хозяйства страны и  аппарата управления страны, всю сметно-бюджетную  работу, руководство денежным обращением. На местах развернули свою деятельность финансовые отделы исполкомов местных  советов. С этого времени в  стране устанавливается банковская система исполнения бюджета, которая  без существенных  изменений  просуществовала весь советский  период развития государства. Эта система  посредством государственного банка  обеспечивала кассовое исполнение бюджетов, включающее сбор и учет доходов бюджетов, межбюджетное перераспределение доходов, открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей, организацию учета  и отчетности по всем операциям с  бюджетными средствами. Государственное казначейство, как структура Министерства финансов перестала существовать.

Однако, с распадом Советского Союза  и реформой банковской системы в  Российской Федерации, бюджетные средства оказались в негосударственных  коммерческих банках, для которых  исполнение бюджета уже не являлось приоритетным направлением деятельности. Государственные средства превратились в кредитный ресурс для банков. Как результат, стали возникать  постоянные задержки в зачислении налогов  и сборов на бюджетные счета, в  проведении бюджетных расчетов. Время прохождения денег до конечных получателей резко возросло. Министерство финансов России в известной степени лишилось возможности контролировать движение бюджетных средств, и, соответственно, резко увеличились объемы их нецелевого использования. Объективным условием сложившейся ситуации стало принятие Конституции России, которая разделила функции Правительства РФ и Центрального банка России. Более того, законом о Центральном банке России на него не возлагаются функции кассового исполнения бюджета.

Указанные обстоятельства привели  к отказу от банковской системы исполнения бюджетов и возврату к прежней, казначейской. Применение казначейской системы исполнения бюджета отличается от банковской прежде всего тем, что казначейство концентрирует оба потока денежных средств, которые возникают в процессе исполнения бюджета, - доходный и расходный – на одном счете. Такой порядок позволяет существенно ускорить процесс финансирования. Основной целью создания казначейской системы исполнения федерального бюджета является содействие оптимальному управлению государственным финансовым ресурсам.

Указом  Президента РФ от 8 декабря 1992 года № 1556 был в принципиальном, и постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года № 864 – в организационном  плане решен вопрос о создании Федерального казначейства в составе  Министерства финансов Российской Федерации. С этого момента начался отсчет времени возрождения казначейства в России.

2 КАЗНАЧЕЙСТВО РФ НА  СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Единая  централизованная система органов  федерального казначейства (далее именуется - казначейство) состоит из Главного управления  федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации  и подчиненных ему территориальных  органов федерального казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным  образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам (за  исключением  городов  районного подчинения), районам и  районам в городах.

Органы  казначейства являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций, печати с  изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием.

Органы  казначейства несут установленную законодательством ответственность за  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них задач и подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ.

Главное управление федерального казначейства является структурным подразделением центрального аппарата Министерства финансов РФ и подчиняется Министру финансов РФ.

В своей  деятельности казначейство руководствуется Конституцией Российской Федерации, законами РФ, иными решениями  Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Совета Министров - Правительства РФ, Положением, а также приказами и распоряжениями Министра финансов РФ.

Органы  казначейства взаимодействуют с  органами государственного управления республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов  Москвы и Санкт - Петербурга в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, а также координации работы по созданию информационной  базы о состоянии бюджетной системы РФ.

Казначейство  информирует высшие законодательные  и исполнительные органы государственной  власти и управления РФ ежемесячно, а Министра финансов - ежедневно  о результатах исполнения республиканского бюджета РФ, иных финансовых операциях  Совета Министров - Правительства РФ, а также о состоянии  государственных (федеральных) внебюджетных фондов и  бюджетной системы РФ.

Казначейство  возглавляет руководитель федерального казначейства - начальник Главного управления федерального казначейства Министерства финансов, назначаемый и освобождаемый от должности Правительством по представлению Министра финансов.

Заместители руководителя федерального казначейства - начальника Главного управления федерального казначейства Министерства финансов назначаются  и освобождаются от должности  Министром финансов. Руководители органов казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу назначаются и освобождаются от должности Министром финансов по представлению руководителя казначейства - начальника Главного управления федерального казначейства Министерства финансов

 Структура и штатные расписания  Главного управления федерального  казначейства Министерства финансов, органов казначейства по республикам  в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам  Москве и Санкт-Петербургу, по  районам, городам (за исключением  городов районного подчинения  и районов в городах) утверждаются  руководителями этих органов  в пределах установленного им  фонда оплаты труда. 

3 СТРУКТУРА, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ  ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

Система органов федерального казначейства представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой и иерархической организации, где каждый уровень (федеральный, региональный и локальный) имеет свои задачи, функции и специфику.

К федеральному уровню относится:

Главное Управление федерального казначейства Министерства финансов РФ. Оно является органом управления всей казначейской системой и ему подчинены все нижестоящие территориальные органы казначейства.

Структура органов федерального казначейства

К региональному уровню относятся территориальные управления федерального казначейства, входящие в состав РФ республик, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Локальный уровень охватывает отделения федерального казначейства городов республиканского, краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения (за исключением городов районного подчинения).

Органы  казначейства имеют статус самостоятельной  федеральной службы, являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы  расходов и текущие счета в  учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской  Федерации.

Территориальные органы казначейства подчиняются вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов РФ, который имеет ранг заместителя  министра.

           Главными задачами органов казначейства являются следующие:

- организация, осуществление и  контроль за исполнением федерального  бюджета, управление его доходами  и расходами на счетах казначейства  в банках, исходя из принципа  единства кассы;

- регулирование финансовых отношений  между федеральным бюджетом и  государственными внебюджетными  фондами, финансовое исполнение  этих фондов, контроль за поступлением  и использованием внебюджетных (федеральных)  средств;

- осуществление краткосрочного прогнозирования  объемов государственных финансовых  ресурсов, оперативное управление  этими ресурсами в пределах, установленных  на соответствующий период государственных  расходов;

- сбор, обработка, анализ информации  о состоянии государственных  финансов, представление высшим  законодательным и представительным  органам государственной власти  и управления РФ отчетности  об операциях правительства по  федеральному бюджету;

- управление и обслуживание совместно  с Центральным банком РФ и  другими уполномоченными банками  государственного внутреннего и  внешнего долга РФ;

разработка  методологических и инструктивных  материалов, порядка ведения учетных  операций по вопросам, относящимся  к компетенции казначейства, ведение  учета государственной казны  РФ.

В соответствии с возложенными задачами, казначейство выполняет множество  разнообразных функций. Все выполняемые  казначейством функции рассматриваются  в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального  и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

Особенность функций, возложенных на Главное  Управление определяется тем, что оно  руководит работой всех органов  казначейства и организует через  них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций.

В соответствии с этим Главное Управление федерального казначейства:

подготавливает  проекты законодательных и иных нормативных актов, разрабатывает  и утверждает методические и инструктивные  материалы, устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции казначейства.

Как центральный орган казначейства, Главное Управление получает, обобщает и анализирует отчеты территориальных  органов казначейства о проделанной  работе и представляет высшим органам  государственной власти и управления отчетность о результатах исполнения федерального бюджета и состоянии  бюджетной системы России.

В целях улучшения организации  исполнения и контроля за исполнением  федерального бюджета, Главное управление в своей работе активно взаимодействует  с ЦБ, Государственной налоговой  службой Российской Федерации и  другими центральными органами государственной  власти и управления. В частности  совместно с Центральным банком оно принимает участие в разработке и реализации согласованной денежно-кредитной политики, обеспечивает управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга России, осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов.

Из  множества функций, выполняемых Главным управлением необходимо особо отметить следующую: осуществление управления доходами и расходами  федерального бюджета и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках (за исключением средств федеральных внебюджетных фондов и внебюджетных средств), а также осуществляет операции с этими средствами.

Специфика функций, возложенных на территориальные  управления федерального казначейства определяется тем, что они являются промежуточным звеном казначейской системы. С одной стороны территориальные  управления организуют работу подчиненных  им отделений федерального казначейства на локальном уровне и выполняют  некоторые функции свойственные Главному управлению, а с другой стороны сами находятся в подчинении у Главного управления и выполняют  некоторые основные функции по непосредственному  исполнению и контролю за исполнением  федерального бюджета, возложенные  на территориальные отделения федерального казначейства.

         Территориальные органы казначейства на соответствующих территориях осуществляют бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и финансовое исполнение федеральных внебюджетных фондов.

При исполнении федерального бюджета по доходам, органы казначейства регионального  и локального уровня также выполняют  большую группу функций:

-  ведут учет средств, поступающих  в доход федерального бюджета  по видам налогов и других  платежей согласно классификации  доходов бюджетов Российской  Федерации;

-  осуществляют распределение в  установленных размерах налогов  и других платежей между федеральным  бюджетом, бюджетами субъектов Федерации  и местными бюджетами;

- обеспечивают по представлению государственных налоговых инспекций, на основании заключений формы 21, возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей;

-  обрабатывают, обобщают и анализируют  всю информацию о поступающих  доходах в федеральный бюджет;

-  на основе полученных данных  о состоянии финансовых ресурсов  и исполнении бюджета составляют  краткосрочные прогнозы объемов  поступлений в доход федерального  бюджета;

При исполнении бюджета по расходам органы казначейства ведут сводные реестры распорядителей бюджетных средств, в которых отражают всю необходимую информацию о финансируемых предприятиях, учреждениях, организациях:  юридические адреса, телефоны их руководителей, номера текущих и бюджетных счетов, их назначение и многое другое.

Учет ассигнований для открытого финансирования ведут  на отдельных лицевых счетах по каждому  распорядителю кредита, главному разделу, подразделу, виду расходов и целевым  статьям экономической классификации.

        Территориальные органы казначейства выполняют операции со средствами федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и осуществляют финансирование расходов со счетов казначейства в учреждениях банков. Они доводят до получателей средств федерального бюджета лимиты финансирования. И обеспечивают в соответствии с доведенными до них Главным управлением федерального казначейства установленными размерами ассигнований, целевое финансирование предприятий, учреждений, организаций. А также осуществляют постоянный ежедневный анализ исполнения федерального бюджета по расходам.

Другой  важной функцией территориальных органов  казначейства является осуществление  краткосрочного прогнозирования и кассового планирования расходов федерального бюджета по соответствующим территориям. Так, они осуществляют прогнозирование и планирование на ближайший период, сумм расходов на финансирование отдельных федеральных целевых программ. Например, по выплате компенсаций и предоставлению льгот лицам, пострадавшим от радиоактивных воздействий при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, аварии на ПО " Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, испытаний на Семипалатинском полигоне, делая расчеты на основании информации о льготах, компенсациях и количестве лиц, имеющих на это право.

Совместно с уполномоченными банками, территориальные  органы казначейства осуществляют управление и обслуживание государственного долга  РФ. Курируют вопросы, связанные с  государственными займами, казначейскими  обязательствами и другими ценными  бумагами. И выполняют поручения вышестоящего органа казначейства по финансированию внутреннего долга России.

Наряду  с исполнением федерального бюджета  по доходам и расходам территориальные  органы казначейства выполняют контрольные  функции. Это в первую очередь определяет важность казначейства как органа финансового контроля.

Основной  упор в своей деятельности казначейство делает на текущий контроль за целевым использованием средств, выделяемых предприятиям, учреждениям, организациям на возвратной и безвозвратной основе из федерального бюджета. В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов, которые ежемесячно представляются им всеми бюджетными учреждениями и организациями; проверяют правдивость отраженной в них информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками банков по счетам этих учреждений и организаций, а также проводят различные проверки с непосредственным выходом на место. Круг проверок очень широк, он  включает:

-  проверки по фактам размещения  бюджетных средств на депозитных  счетах;

-  проверки своевременности и полноты  выплаты заработной платы, стипендий  и других денежных выплат работникам  данных учреждений и организаций;

-  проверки целевого использования  средств, выделенных на финансирование  государственных капитальных вложений;

• проверки целевого использования средств краткосрочной финансовой поддержки, выделенных из федерального бюджета предприятиям и другие проверки.

В целях повышения оперативности  зачисления доходов на счета бюджета  и средств бюджета на счета  получателей, на органы казначейства возложены  функции по контролю за своевременностью совершения банками операций с бюджетными средствами. Они осуществляют проверки своевременности исполнения банками платежных поручений на перечисление налогов и других платежей в федеральный бюджет и зачисления бюджетных средств на счета получателей. Также могут проводить другие проверки по письменным указаниям вышестоящего органа казначейства.

При проведении проверок территориальные  органы казначейства могут в случае обнаружения нарушений изымать  всю, связанную с ними документацию. А при непредставлении или отказе предъявить необходимую бухгалтерскую и финансовую документацию органы казначейства могут приостановить операции по счетам этих учреждений и организаций. Кроме того, органы казначейства в необходимых случаях осуществляют взыскание в бесспорном порядке с учреждений и организаций средств, используемых ими не по целевому назначению и налагают штрафы в размере, действовавшей в момент нарушения, учетной ставки Центрального банка. А также применяют штрафные санкции к банкам за несвоевременное совершение операций со средствами федерального бюджета.

В случае выявления нарушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность, органы казначейства передают все материалы  по ним правоохранительным органам  и в необходимых случаях предъявляют  иски в суд или арбитражный  суд.

В процессе выполнения по исполнению федерального бюджета и контролю за его исполнением, территориальные органы казначейства представляют своему вышестоящему органу полную оперативную и периодическую  отчетность о проделанной работе; активно взаимодействуют с контрольно-ревизионными, налоговыми и финансовыми  органами.

          Таким образом из всего  вышеизложенного можно сделать вывод, что на казначейство возложено большое количество функций. И что по мере развития его территориальных органов и освоения ими всех этих функций в полном объеме оно будет играть все большую роль в поддержании стабильности бюджетной системы и экономики России в целом.

4 ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАЗНАЧЕЙСТВ В  ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ

Рассмотрим  работу и функции казначейства на примере двух развитых стран: Франции  и США.

         Во Франции Казначейство было создано в 1806 году, первоначально под названием "касса обслуживания", с 1914 года – Управление движения фондов, а с 1940 года - Управление Казначейства. Наряду с бюджетным Управлением, Казначейство является ведущим подразделением Министерства экономики и финансов Франции.

Кроме традиционных функций по управлению средствами государства и большей  части местных бюджетов, Казначейство осуществляет вмешательство в деятельность частных и смешанных предприятий путем предоставления кредитов, финансирования инвестиций, участвует в проведении кредитной политики, развитии финансового рынка. Также в соответствии с реформой 1968 года на Казначейство Франции возложены функции, связанные с международными валютными отношениями, финансовыми отношениями с европейскими организациями, и т.д.

Исполнение  бюджета осуществляется в основном через кассы Казначейства, которое  имеет текущий счет в Банке  Франции и выставляет чеки на его  отделения. Банк Франции ежедневно  сообщает Казначейству сумму расчетно-кассовых бюджетных операций, 90 - 97 % которых  проводятся в безналичном порядке.

Казначейство  обеспечивает надлежащее снабжение  денежными средствами всех касс, с  тем, чтобы своевременно совершались  платежи по государственным расходам.

         Казначейство Франции выполняет две основные функции:

         1. В качестве кассира оно выполняет содержащиеся в законе о финансах указания о движении денежных средств. На Казначейство возложено в первую очередь исполнение всех операций по получению доходов и оплате расходов, предусмотренных законом о финансах. Эта миссия включает две стадии: получать и выдавать денежные суммы, обеспечивать наличие денежных средств, достаточных для того, чтобы были выполнены все обязательства государства.