Финансово-правовые нормы. 3

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…….3

1. Понятие и виды финансово-правовых норм………………………….…4
2. Структура финансово-правовых норм ………………………………...….9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….…11

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….…...12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Финансово-правовые нормы - это исходные элементы, из которых  состоит финансовое право, как отрасль  права. Им свойственны все общие  черты правовой нормы, но присущи  и особенности, характерные именно для данной отрасли.

     Особенности финансово-правовой нормы обусловлены  тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового  образования, распределения и использования  государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

     Это выражается в особенностях:

     · содержания финансово-правовых норм;

     · характера установления в них  предписаний;

     · мер ответственности за нарушение  предусмотренных правил;

     · способов защиты прав участников финансовых отношений.

     Содержание  финансово-правовых норм составляют правила  поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила  выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических  прав и возложении на них юридических  обязанностей, осуществление которых  обеспечивает планомерное образование  и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов  местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

     Содержание  финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

     Таким образом, финансово-правовая норма (норма  финансового права) - это установленное  государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения  в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования  государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое  закрепляет юридические права и  юридические обязанности их участников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Понятие и виды финансово-правовых норм

     Финансово-правовые нормы – это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права.

     Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой установленное  и охраняемое государством правило  поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических  правах и обязанностях.

     Признаки  финансово-правовых норм

     Общие:

1. устанавливается государством и обеспечивается мерами государственного принуждения;
2. правило общего характера;
3. возлагает на участников отношений солидарные обязанности и предоставляет субъективные права.
4. Специальные:
5. по целевому назначению – объектом являются правоотношения, возникающие в процессе образования, распределения, расходования государством (муниципальным образованием) денежных средств для осуществления их функций;
6. правило поведения, возникающее в процессе финансовой деятельности государства (муниципального образования);
7. строго императивный характер;
8. нестабильность.

     Особенности финансово-правовой нормы обусловлены  тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового  образования, распределения и использования  государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

     Общее содержание финансово-правовых норм имеет  различное конкретное выражение, что  обусловлено разнообразием финансовых отношений, многозвенностью финансовой системы. Они содержат правила взимания налогов и других обязательных платежей с граждан и предприятий, аккумуляции  и расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных  ресурсов и страховых фондов и  т.д.

     Содержание  финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного  изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности  направлены на обеспечение в целом  интересов государства и муниципальных  образований, а также интересов  каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан. Например, в финансово-правовых нормах содержатся адресованные к предприятиям и гражданам требования вносить установленные налоги в государственный или местный бюджет при наступлении предусмотренных сроков, представлять отчеты и иные документы для проведения контроля со стороны компетентных органов, совершать другие действия, обеспечивающие аккумуляцию в распоряжение государства и органов местного самоуправления денежных средств и их использование в соответствии с утвержденными планами. Вместе с тем в целях соблюдения прав и интересов плательщиков установлены обязанности государственных органов возвращать излишне взысканные платежи. В финансово-правовых нормах закреплен обязательный порядок формирования бюджетов, использования внебюджетных и бюджетных целевых фондов и т.д. с определением прав и обязанностей участников этой деятельности.

     Имеются особенности и в юридических  свойствах прав и обязанностей, установленных  финансово-правовой нормой. Эти особенности  связаны с участием в финансовых отношениях государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений, компетенция  которых определяется в законах, положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко  сливаются с правами, выражаясь  в едином полномочии. Это хорошо видно на примере норм права, закрепляющих права и обязанности органов  государственной власти и местного самоуправления в области финансов. Так, использование бюджетных средств  на социально-экономические программы  соответствующей территории -- одновременно их право и обязанность. Однако это  не означает, что нормы финансового  права не содержат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего, это  касается граждан, предприятий, предпринимателей и основывается на конституционном  праве собственности, праве свободного использования имущества для  не запрещенной законом экономической  деятельности.

     Таким образом, финансово-правовая норма (норма  финансового права) -- это установленное  государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения  в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового  образования, распределения и использования  государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое  закрепляет юридические права и  юридические обязанности их участников.

     Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-правовых норм способствует их классификация. Ее можно провести по нескольким основаниям.

     В зависимости от способа воздействия  на участников финансовых отношений, определяющего  характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие  и уполномочивающие (управомочивающие).

     Обязывающие финансово-правовые нормы требуют  от участников финансовых отношений (государственных  органов, органов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.) совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Они, например, предписывают налоговым органам известить граждан-налогоплательщиков о суммах и сроках предстоящих платежей, а гражданам своевременно произвести эти платежи. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер. В этом проявляется основной, императивный метод финансово-правового регулирования – метод властных предписаний.

     Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

     Так, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков.

     Однако  число запрещающих финансово-правовых норм сравнительно невелико, что объясняется  тем, что при регулировании финансовых отношений преобладают нормы  обязывающего характера. Предписывая  совершение строго определенных действий, они обычно исключают необходимость  специального установления связанных  с этими действиями запретов.

     Но  в некоторых случаях в целях  усиления гарантий прав участников финансовых отношений, подчеркивания особой важности соблюдения финансовой дисциплины в  какой-то области предусматриваются  запреты. В других случаях запрещающие  нормы определяют пределы дозволенных  действий.

     Уполномочивающие  финансово-правовые нормы устанавливают  права участников финансовых отношений  на совершение определенных самостоятельных  действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность  принятия самостоятельных решений  в области финансов, но в строго установленных границах. Таким образом, и этим нормам свойственна императивность, поскольку не допускается выход  за эти границы.

     Уполномочивающие  финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-хозяйственной  деятельности, исходя из общегосударственных  и региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода к рыночным отношениям при  усилении экономических рычагов  регулирования народного хозяйства. Это связано также с повышением самостоятельности хозяйствующих  субъектов, органов власти субъектов  РБ и органов местного самоуправления.

     В зависимости от своего содержания нормы  финансового права могут быть материальными и процессуальными.

     Материальные  финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объем  денежных обязательств предприятий  и граждан перед государством и муниципальными образованиями, источники  формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов; включаемых в бюджеты  и внебюджетные государственные  фонды и др., т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

     Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы  устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения  и использования государственных  и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия  определенных органов и т.п.

     В отличие от некоторых других отраслей права финансовое право концентрирует  в единой совокупности материальные и процессуальные нормы. Его разделы  и институты, как правило, в единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением является бюджетное  право, в котором от материальных норм довольно четко обособляется совокупность норм, регулирующих бюджетный процесс. Значительное внимание формированию процессуальных норм уделено в Налоговом кодексе  РБ. Высокий уровень разработанности и четкое соблюдение процессуальных финансово-правовых норм способствуют эффективности использования механизма финансов, служат важной гарантией реализации материальных прав и обязанностей в области финансов в полном объеме, являются необходимым условием формирования правового государства.

     Цели  финансовой деятельности государства  обусловливают следующие функции  финансово-правовых норм.

     Ориентационно-стимулирующая  функция. Финансово-правовая норма  выступает юридическим критерием  правомерного и неправомерного поведения  в сфере финансовой деятельности. Сообразуя свои фактические действия с нормативной моделью, субъекты финансово-правовых отношений получают представление о законности своих  действий. Это наиболее важно на стадии принятия управленческого решения, когда законность и целесообразность (экономическая выгода) рассматриваемого проекта подчас не совпадают.

     Стимулирующий аспект финансово-правовых норм проявляется  в том, что нормативно предусмотренные  меры поощрения (льготы, привилегии, вознаграждения) должны побуждать субъектов к  правомерной реализации своих прав, обязанностей и запретов, способствуя  тем самым достижению общественно  полезных результатов в финансовой сфере. Регулируя финансовые отношения, нормы финансового права обеспечивают необходимый баланс публичных и  частных интересов. Например, нормы, устанавливающие ставки налогообложения, должны, с одной стороны, обеспечить наполнение доходной части бюджета, а с другой - сохранить для налогоплательщика  стимулы к развитию и расширению коммерческой деятельности.

     Регулятивная  функция состоит в том, что  финансово-правовые нормы призваны организовать, упорядочить общественные отношения в сфере планового  образования, распределения и использования  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Нормативно закрепляя  те или иные элементы финансово-правовых отношений, они способствуют реализации определённой финансовой политики, которую  государство осуществляет на данном историческом этапе. При этом финансовое право придаёт нормативную определённость и устойчивость финансовым отношениям.

     Охранительная (или контрольная) функция проявляется  прежде всего в том, что финансово-правовые нормы устанавливают правовые рамки  финансовой деятельности, за пределы  которых субъекты выходить не должны.

     В случае нарушения финансового законодательства предусматривается применение различного рода государственно-принудительных мер  профилактического, правовосстановительного, пресекательного, карательного или характера. Предоставление участникам финансовых отношений правовых гарантий и возможностей для защиты своих субъективных прав также способствует реализации охранительной функции финансовоправовых норм.

     Меры  финансово-правовой ответственности  применяются государственными органами и их должностными лицами. Они применяют  санкции в административном порядке (без судебного разбирательства). Такой порядок является наиболее распространенным в связи с направленностью  финансово-правовых санкций на обеспечение  общегосударственных интересов  в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на финансовые правонарушения.

     Классификация финансово-правовых норм:

     1. в зависимости от осуществляемых  функций

     - регулятивные;

     - охранительные.

     2. в зависимости от способа воздействия  на участников отношений

     - управомачивающие;

     - запрещающие;

     - рекомендующие.

     3. по содержанию

     - материальные;

     - процессуальные.

     4. по правовому регулированию

     - общезапретительные;

     - оперативные;

     - комиссионные.

     5. по территориальному действию

     - общенациональные;

     - региональные;

     - местные.

     6. по объекту

     - общие;

     - специальные. 
 
 
 

     2 Структура финансово-правовых  норм 

     Правовой  нормой называется рассчитанное на регулирование  вида общественных отношений общее  правило поведения, установленное  или санкционированное государством и охраняемое от нарушений с помощью  мер государственного принуждения. Нормы права обладают общими признаками социальных норм:

     - представляют собой правила поведения  людей в обществе;

     - выступают правилами поведения  общего характера.

     Общий характер правовой нормы, состоит в  том, что она регулирует определенный вид общественных отношений, обращена к персонально-неопределенным лицам, рассчитана на заранее не известное  число типичных случаев и действует  непрерывно. Она должна исполняться  всякий раз, когда возникнут предусмотренные  ею условия. В силу этого правовая норма выступает общим масштабом, единой мерой поведения людей. Норма - это правило должного, обращенное в будущее. От других социальных норм правовые нормы отличаются неразрывной  связью с государством, которое устанавливает  или санкционирует (официально признает) правовые нормы и охраняет их от нарушений. Правовая норма носит  общий характер. Она определяет типичные черты жизненных ситуаций, в которых  подлежит реализации, видовые признаки общественных отношений и их участников, чье поведение регулируется нормой; само правило выражено в общей  форме как модель поведения; в  общей форме определены и меры принуждения, применяемые к нарушителям  нормы. Норма права рассчитана на регулирование не отдельного, единичного отношения, а вида отношений; этим она  отличается от актов применения права, договоров, индивидуальных распоряжений. Было обосновано, что норма права - это и не форма, и не содержание всего права, а именно его частица. Она обладает присущим ей содержанием  и формой и в системообразующих  процессах с другими нормами  составляет содержание права в целом.

     Структура финансово-правовой нормы тождественна любой другой норме права. Финансово-правовая норма может содержать гипотезу, диспозицию и санкцию, то есть основные элементы правовой нормы, хотя далеко не все финансовые нормы являются полными по содержанию. Одной из особенностей финансово-правовых норм является их расширенный объем, в  частности по сравнению с нормами  конституционного права.

     Гипотеза  определяет условия, при которых  могут возникать предусмотренные  нормой юридические права и обязанности  участников финансовых отношений в  области финансовой деятельности. Такие  условия должны иметь конкретное выражение.

     Диспозиция  является основой нормы и содержит само правило поведения участников финансовых отношений при наличии  предусмотренных гипотезой фактических  обстоятельств. Диспозиция выраженная в безусловно определенной форме  и, как правило, достаточно отягощенной  по содержанию.

     Санкция финансово-правовой нормы содержит указания на невыгодные для ее нарушителя последствия. Именно в санкции выражается императивный характер предписаний  в сфере финансовой деятельности. За нарушение установленных условий  законодательство предусматривает  возможность применения финансовых, административных, дисциплинарных и  уголовных мер. Продолжалась научная  дискуссия о наличии финансовой ответственности не может не принимать  во внимание, что финансовые санкции  в виде штрафов, пени или прекращение  бюджетного финансирования является обязательным следствием нарушения установленных  финансовым нормой правил поведения. Санкциям финансово-правовых норм присущ ряд  признаков.

     В частности, поскольку санкции являются одним из видов государственного принуждения, они объективно выражаются в нормах финансового законодательства; применяются специально уполномоченными  органами, им присуща императивность и имущественный характер. Целью  их является обеспечение общественных и государственных финансовых интересов, возмещения недополученных бюджетом и  внебюджетными фондами денежных поступлений, соблюдения финансовой дисциплины.

     Санкции финансово-правовых норм по своей сущности является экономически-юридическими (имущественными), потому невыгодность, нежелательности  предполагаемых ими мер заключается  в уменьшении имущественной сферы  правонарушителя через его денежные фонды и средства. Эти меры призваны влиять на экономическое положение  плательщиков, они приводят к уменьшению сумм, остающихся в их распоряжении, сокращают отчисления в фонд экономического развития и т.п.

     Рассматривая  санкции финансово-правовых норм в  полном объеме, в аспекте их функций  можно выделить такую их особенность, как сочетание правовидновлювального  и штрафного (карательного) элементов. Благодаря реализации санкций восстанавливается  нарушена финансовая дисциплина, в  том числе порядок начисления и уплаты налогов. Следовательно, санкции  позволяют возместить убытки, причиненные  правонарушением и восстановить положение, существовавшее до совершения правонарушения. Оптимальной является ситуация, когда применяются санкции, которые одновременно выполняют  функции компенсационного и штрафного  характера.

     Финансовая  санкция - это штрафной средство государственного принуждения, выраженный в денежной форме, применяется уполномоченным государственным органом до налогоплательщика  за совершение налогового правонарушения в порядке, установленном финансово-правовыми  нормами, в целях реализации общественных интересов при обеспечении денежных поступлений в бюджет.  
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Финансово-правовые нормы представляют собой писанные правила поведения, которые устанавливаются  государством в процессе его финансовой деятельности.

     Данные  правила состоят в представлении  участникам финансовых отношений определённых юридических прав и обязанностей, осуществление которых обеспечивает образование и использование  централизованных и децентрализованных денежных фондов государства и муниципальных  образований.

     Данные  правила поведения обеспечиваются принудительной системой государства. Финансово-правовые нормы имеют  императивный характер, т.е. они содержат требования. Эти требования нельзя произвольно изменить или отменить, т.е. они носят государственно-властный характер.

     Государственные органы в области финансовой деятельности всегда ограничены объективными возможностями, это означает что государство  может финансировать свои потребности  только за счёт полученных доходов. Доходы в свою очередь зависят от развития производства и всей социальной сферы, что в свою очередь определяет поступление налогов и других платежей в различные бюджеты.

     В теории финансового права все  нормы финансового права (как  и любая другая норма) состоят  из трёх элементов:

     1. гипотеза - она определяет условия,  при которых могут возникнуть  финансовые правоотношения;

     2. диспозиция - само правило поведения;  предписание о том, как должны  поступать участники финансовых  отношений, т.е. определяет их  права и обязанности;

     3. санкция - она предполагает негативные  последствия за нарушение диспозиции  нормы права.

     Санкция определяет меры финансового воздействия  за нарушение установленных предписаний  в области финансов. Наиболее распространёнными  являются: штраф, пеня, закрытие бюджетных  кредитов, принудительное взыскание  невнесённых в срок платежей и  т.д. Более того пеня в некоторых  случаях взыскивается автоматически  без установления вины лица.

     Взысканные  средства поступают в государственный  или муниципальный бюджет.

     Финансово-правовая норма в конкретном финансовом акте может не содержать все 3 элемента, тогда эти элементы содержатся в  других статьях данного нормативного акта или в статьях других нормативных  актов. 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

     1 Бойко, Т.С. Финансовое право:  учеб. Пособие / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко. – Минск: Книжный Дом, 2006. – 320 с.

     2 Каменков, В.С. Финансовое право  Республики Беларусь: учеб.-метод.  Пособие / В.С. Каменков, А.В. Каменков. – Минск: ГИУСТ БГУ, 2008. – 439 с.

     3 Пилипенко, А.А. Курс финансового права: учеб. пособие / А.А. Пилипенко. – Минск:  Книжный Дом, 2010. – 768 с.

     4 Теория финансов: учеб. Пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; Под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. – Минск: БГЭУ, 2005. – 351 с.