Финансово-правовые нормы. 2

Введение 

     Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового права. Как  и нормы всех остальных отраслей права, это писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке и форме и вводятся в действие в точно установленный законодателем срок.

     Финансово-правовые нормы не являются простой волей  законодательных и исполнительных органов, они имеют материальное обоснование. Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями.

     Так, государство может финансировать  свои потребности, только исходя из доходов, получение которых в свою очередь  зависит от уровня развития материального производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление налогов и других платежей в бюджет и иные внебюджетные фонды.

     Финансово-правовые нормы определяют права и обязанности  участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей, и предусматривают ответственность за выполнение предписаний государства.

     Осуществляя финансовую деятельность, государственные  органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции  принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, контроля за расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

     Финансово-правовые акты - это принятые в предусмотренной  форме и имеющие юридические  последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие финансово  – правовых норм  и их особенности 

     Финансово-правовая норма – установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований.

     Правило поведения участников в первую очередь  касается собирания, распределения, перераспределения  и использования денежных фондов, необходимых государству и муниципальных образований для реализации своих целей и задач.

     Финансово-правовые нормы являются первичными элементами, из которых состоит финансовое право  как отрасль права. Финансово-правовые нормы не являются простой волей  законодательных и исполнительных органов, они всегда имеют материальное обоснование. Финансово-правовые нормы определяют права и обязанности участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей и предусматривают ответственность за выполнение предписаний государства.

     Как и любые другие нормы права, финансово-правовые нормы представляет собой установленное  и охраняемое государством правило  поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических  правах и обязанностях. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права.

     Особенности финансово-правовых норм обусловлены  тем, что они в отличие от норм других отраслей права регулируют отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в особенностях:

     а) содержания финансово-правовых норм;

     б) характера установленных в них  предписаний;

     в) мер ответственности за нарушение  предусмотренных правил;

     г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

     Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят  государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности.

     Имеются особенности и в юридических  свойствах прав и обязанностей, установленных  финансово-правовыми нормами, связанные с участием в финансовых отношениях государственных органов, предприятий, организаций и учреждений, компетенция которых определяется в положениях и уставах.

     При этом их финансово-правовые обязанности  нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии: это хорошо видно на примере норм права, закрепляющих права и обязанности государственных и местных органов власти в области финансов. Так, использование бюджетных средств на социально-экономические программы соответствующей территории - одновременно их право и обязанность.¹

      Однако  это не означает, что нормы финансового  права не содержат обособленных прав и обязанностей. Таковы права и  обязанности граждан, предприятий, предпринимателей, которые основываются на конституционном праве собственности, праве свободного использования имущества для не запрещенной законом экономической деятельности. 
 
 
 

2. Признаки финансово  – правовых норм 

     Специфические признаки финансово-правовой нормы  обусловлены особенностями предмета и метода финансово-правового регулирования.

     Они отличаются от иных норм по предмету регулирования, а именно: финансово-правовые отношения в процессе формирования и использования денежных ресурсов государства. Финансовая деятельность государства, несмотря на многообразие форм ее проявления, есть деятельность, связанная с аккумуляцией денежных средств, их распределением и перераспределением, использованием, а также контролем. Все участники возникающих при этом общественных отношений наделены определенными правами и обязанностями. Одновременно они являются субъектами других отраслей права и также наделены соответствующим объемом юридических прав и обязанностей.

     Финансово-правовые нормы закрепляют их полномочия как  участников финансового планирования, налогоплательщиков, кредиторов, заемщиков, контролеров, получателей и распорядителей государственных ассигнований и т.д. В законах, уставах, положениях об органах государственной власти и управления, хозяйствующих субъектах обязательно выделяются их права и обязанности по участию в финансовой деятельности.

     В частности, это касается выполнения обязательств перед бюджетом. Будь это обязанности в части составления, рассмотрения, утверждения, исполнения соответствующих бюджетов или уплаты причитающихся бюджетной системе  налогов, сборов, пошлин, санкций, финансово-правовые нормы закрепляют эти обязанности, а также права и меры ответственности.

     Финансовая  деятельность государства и муниципальных  образований детерминирована насущными потребностями и интересами больших масс людей - классов, социальных групп, общества в целом.

     При этом интерес к финансовому обеспечению  государства, к получению от него финансовой помощи, существующий на уровне больших социальных общностей, сочетается с интересом самого государства  к поддержанию своего собственного существования.

     Это естественно, так как финансовые ресурсы необходимы государству  не только для того, чтобы реализовать  социальные интересы, воплощающиеся  в его задачах и функциях, но и для того, чтобы содержать  свой аппарат, государственные структуры, которые непосредственно обеспечивают реализацию социальных интересов. Таким образом, государство мобилизует денежные средства, чтобы израсходовать их на социально значимые мероприятия. В связи с этим финансово-правовые нормы являются средством реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп и т.д., а также интересов самого государства.

     Этим  они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного, трудового  и т.д.), являющихся средством реализации интересов отдельных субъектов  хозяйствования, физических лиц и др.

     Анализ  действующих нормативных актов  в финансовой сфере показывает, что  во многих случаях права и обязанности  отдельных участников финансовых отношений  сливаются.

     Так, для Правительства составление  и исполнение республиканского бюджета - это одновременно и право, и обязанность. Можно одновременно квалифицировать как право, так и обязанность юридического лица уплачивать установленные законом налоги. Интеграция прав и обязанностей отчетливее всего проявляется в актах, устанавливающих правовой статус органов государственного управления. Вместе с тем нормы финансового права могут указывать и на четкое разграничение прав и обязанностей участников финансовых отношений.

     Финансовое  право состоит из нескольких финансово-правовых институтов. Их объединение единой целевой установкой и использование метода властных предписаний обусловливает их содержательную идентичность. Нормы, относящиеся в целом к финансовому праву, применяются в бюджетном праве, налоговом праве, регулировании денежного обращения и т.д.

     Они заключаются в наделении участников конкретных отношений, регулируемых отдельными финансово-правовыми институтами, соответствующими правами и обязанностями, закреплении  мер ответственности за установленные  законом нарушения финансовой дисциплины. В частности, санкции за нарушения бюджетного, налогового, валютного законодательства регулируются идентичными нормами, заключающимися в финансовых санкциях и административных штрафах, налагать которые могут руководители соответствующих финансовых и контролирующих органов.²

     Финансово-правовые нормы отличаются от прочих норм своей  нестабильностью, так как финансово-экономическая  деятельность по своей сути изменчива  и зависит от многих внешних и  внутренних факторов (экономические  кризисы, политическая обстановка, цена на нефть). Нестабильность отношений, составляющих предмет финансово-правового регулирования, приводит, в принципе, к нестабильности самого финансово-правового регулирования и, прежде всего к отмене устаревших и появлению новых финансово-правовых норм. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Виды финансово  – правовых норм 

     Финансово-правовые нормы, как и все прочие правовые нормы, можно классифицировать по некоторым  признакам.

     I. В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом, финансово-правовые нормы подразделяются на:

     1. Регулятивные – направлены непосредственно на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса финансово-правовых норм является регулятивной, так как финансовое право, по существу, не является охранительной отраслью права, а призвано, прежде всего, отрегулировать определенную группу отношений. К регулятивным финансово-правовым нормам, в частности, относятся нормы ст. 51, 56 НК РФ, закрепляющие порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица; определяющие порядок установления и использования льгот по налогам и сборам.

     2. Охранительные – предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. К охранительным нормам, в частности, относятся нормы главы 16 НК РФ, в которой перечислены составы налоговых правонарушений и финансовые санкции.

     Регулятивные  финансово-правовые нормы, в зависимости  от их юридического содержания и по способу воздействия на участников финансовых отношений, подразделяются на:

     1.1. Обязывающие – устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных положительных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.

     1.2. Запрещающие – это запрет на совершение каких-либо действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Так, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков. На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо предусматривается законом о федеральном бюджете.

     1.3. Управомочивающие – устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.³

     Управомочивающие  финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-хозяйственной  деятельности, исходя из общегосударственных  и региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода к рыночным отношениям при усилении экономических рычагов регулирования народного хозяйства.

     II. В зависимости от особенностей предмета финансового регулирования финансово-правовые нормы подразделяются на:

     1. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют структуру бюджетной системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений.

     2. Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов). Так, законодатель определяет бюджетный процесс как регламентируемую законом деятельность законодательных и исполнительных органов власти и органов управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов разных уровней. Процессуальные нормы содержатся в Бюджетном кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ.⁴

     III. В зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования. В связи с этим в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам. Существуют следующие виды специализированных норм в финансовом праве:

     1. Общие  нормы в обобщенном виде фиксируют определенные элементы регулируемых отношений. К ним относится норма ст. 2 НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

     2. В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории. Большое число норм-дефиниций содержится в НК РФ. В частности, такова норма ст. 8 НК РФ, закрепляющая понятие налога и сбора. Такие же нормы содержатся в ст. 6 БК РФ.

     3. В нормах-принципах сформулированы основные начала бюджетного, налогового и другого законодательства, финансовой деятельности тех или иных государственных органов и органов местного самоуправления. Такие нормы закреплены в ст. 3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах.

     4. Оперативные нормы определяют вступление в силу финансово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т.п. (например, нормы ст. 1 и 2 ФЗ «О введении в действие части первой НК РФ» от 17 июля 1998 г.)

     5. Коллизионные нормы указывают на законы, которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив). Например, коллизионной является норма, содержащаяся в ст. 7 ФЗ «О введении в действие части первой НК РФ». Она сформулирована так: "Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса".

     Заметное  место в системе финансово-правовых норм отводится рекомендательным нормам. Рекомендательные нормы представляют собой предложения конкретных органов, обращенные к тем или иным субъектам. Наиболее часто такие нормы встречаются в ежегодно принимаемых законах о бюджетах.

     IV. В зависимости от объема действия на:

     1. Общие (нормы, распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений);

     2. Специальные (нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений в пределах данного рода).

     V. В зависимости от территории действия различают финансово-правовые нормы, действующие:

     1. на всей территории Российской Федерации;

     2. на территории соответствующего субъекта РФ;

     3. на территории соответствующего муниципального образования.

     VI. В зависимости от времени действия подразделяются на:

     1. Общие – устанавливаются на неопределенный срок действия и утрачивают силу в связи с их отменой или изменением.

     2. Временные – установленные на определенный срок. 
 

4. Структура финансово  – правовых норм 

     Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

     В статьях финансового законодательства могут не содержаться все три  элемента финансово-правовой нормы. Но и гипотеза, и диспозиция, и санкция легко отыскиваются в других статьях этого же нормативного акта либо в иных нормативных актах.

     Гипотеза – первая часть финансово-правовой нормы, которая определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на участников этих правоотношений. Например, чтобы юридическое лицо заплатило налог на прибыль, оно, как минимум, должно получать от своей деятельности определенный доход.

     Гипотеза  имеется во всякой финансово-правовой норме. Обычно она формулируется с использованием слова «если» и гораздо реже - с использованием оборота «в случае». Если же эти слова отсутствуют, то они подразумеваются. Например, норма п. 1 ст. 74 НК РФ сформулирована так: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством». Гипотеза в этой норме выражена фразой: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов...».

     Диспозиция – определяет их права и обязанности участников финансовых отношений по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

     Способом  защиты правил, установленных финансово-правовыми  нормами, являются их санкции. Эти санкции  распространяются на организации, должностных  лиц и граждан. Причем возможно одновременное  применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации.

     Санкции – указывают на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банка.

     Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы. За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций могут  быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия.

     Данные  санкции распространяются на всех участников финансовых правоотношений - Российскую Федерацию, субъектов Федерации, муниципальные  образования, (например, принудительное списание средств с единого счета федерального бюджета, со счетов других соответствующих бюджетов), органы государственной власти и местного самоуправления, организации, на должностных лиц и граждан.⁵

     Среди финансово-правовых санкций с учетом основных направлений финансовой деятельности можно выделить следующие их группы: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные, валютные. Помимо рассмотренных санкций за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера. 
 
 
 

Заключение 

     Финансово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

     Финансово-правовые нормы закрепляют юридические права и юридические обязанности участников общественных финансовых отношений.

     Содержание  финансово-правовых норм составляют правила  поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства.

     Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

     Содержание  финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

     Финансово-правовая норма не тождественна статье финансово-правового  акта, так как элементы финансово-правовой нормы не содержатся в совокупности в одной статье нормативно-правового  акта, а обычно размещаются в разных статьях. 
 
 

Список  использованной литературы: 

Нормативный правовые акты 

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ // режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // режим доступа: http://www.consultant.ru.

Учебники, учебные пособия 

3. Вострикова, Л.Г. Финансовое право [Текст]: учебник для вузов, – М.: Юстицинформ, 2007. – 376 с.
4. Горбунова, О.Н. Финансовое право [Текст]: учебное пособие, – М.: Проспект, 2004. – 536 с.
5. Карасева, М.В. Финансовое право Российской Федерации [Текст]: учебное пособие, – М.: Юристъ, 2004. – 576 с.
6. Крохина, Ю.А. Финансовое право России [Текст]: учебник для вузов, – М.: Норма, 2004. – 704 с.
7. Химичева, Н.И. Финансовое право [Текст]: учебное пособие, – М.: Юристъ, 2005. – 749 с.
8. Эриашвили, Н.Д. Финансовое право [Текст]: учебник для вузов, – М.: Юристъ, 2008. – 353 с.