Финансовое планирование, финансовый контроль на предприятии

1. Финансовый план как составная часть бизнес-плана

Бизнес-план предприятия представляет собой план хозяйственно-финансовой деятельности предприятия на определенный период.  Внутри предприятия бизнес-план используется как инструмент управления и стратегического планирования. Он также используется при получении  кредита в банке в качестве обоснования потребности в заемных  средствах. Бизнес-план состоит из следующих  разделов:

Первый раздел – резюме – содержит сведения о предполагаемых мероприятиях и источников их финансирования. Здесь  же приводится ожидаемый экономический  эффект.

Второй раздел – досье компании – приводится точное название и  юридический адрес предприятия, перечень регистрационных документов и лицензии, которыми оно располагает, дается информация о составе акционеров и распределении акций между  ними, излагается краткая история  предприятия и характеризуется  его организационная структура.

Третий раздел – продукты и услуги – дается характеристика производимых товаров и услуг, оценивается  их конкурентоспособность.

Четвертый раздел – производственная деятельность – рассчитывается потребность  в производственных помещениях, оборудовании, сырье, материалах, указываются поставщики и условия поставок.

Пятый раздел – анализ отрасли  – определяется размер рынка, доля предприятия на рынке, указываются  конкуренты и их доли рынка.

Шестой раздел – объем продаж -  определяется объем и цена продаж, а также формы сбыта.

Седьмой раздел – маркетинг –  рассчитывается потребность в данном товаре, определяются методы продвижения  товара, способы проведения рекламы.

Восьмой раздел – финансовый план – составляется по данным всех предыдущих разделов.

2. Цели и методы финансового планирования

Финансовое планирование преследует основные цели:

1. расчет потребности в денежных  средствах

2. определение источников финансирования

Источники финансирования, во многом определяются стадией жизненного цикла, на которой находится предприятие. На стадии создания предприятие ориентируется  на использование собственного капитала.

Финансовое  планирование напрямую связано с  планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости  продукции.

Планирование  финансовых показателей позволяет  находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение  планового размера прибыли и  других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия  для эффективного использования  производственных мощностей, повышения  качества продукции.

Финансовое  планирование представляет собой процесс  разработки системы мероприятий  по обеспечению развития предприятия  необходимыми финансовыми ресурсами  и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Преимущества  финансового планирования состоят  в том, что оно:

• воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;
• предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;
• служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование  помогает предотвращать ошибочные  действия в области финансов, а  также уменьшает число неиспользованных возможностей.

Основные  задачи финансового планирования на предприятии:

• обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;
• выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;
• устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;
• соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;
• контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Финансовый  план обеспечивает предпринимательский  план хозяйствующего субъёкта финансовыми  ресурсами и оказывает большое  влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение  намечаемых затрат для осуществления  деятельности с реальными возможностями. В результате  корректировки достигается  материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана  связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и  увязаны с основными разделами  предпринимательского плана: производством  продукции и услуг, научно-техническим  развитием, совершенствованием производства и управления,  повышением  эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда  и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования,  направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

В практике финансового планирования применяют  следующие методы:

• экономического анализа,
• нормативный,
• балансовых расчетов,
• денежных потоков,
• метод многовариантности,
• экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа  используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что  на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъёкта в финансовых ресурсах и  их источниках. Такими нормативами  есть ставки налогов и сборов, нормы  амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо самим субъектом, либо для субъекта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения  будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод денежных потоков является универсальным  при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования  размеров и сроков поступления необходимых  финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много  больше полезной информации, чем метод  балансовой сметы.

Метод многовариантности  расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для  того чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными. Например, в одном  варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики  и снижение цен на продукцию.

Методы  экономико-математического моделирования  позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми  показателями и основными факторами, их определяющими.

Процесс финансового планирования  состоит из нескольких этапов:

1 этап - Анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из основных финансовых отчетов  предприятий: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Эти документы имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза.

2 этап - Составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

3 этап - Уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

4 этап - Оперативное финансовое планирование.

Финансовое  планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на:

 Перспективное - планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.  Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

 Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.

Прогноз будущих прибылей и убытков  основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той  доле рынка, которую предприятие  предполагает завоевать своей продукцией.

Прогнозы  продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства и продаж, а также инфляции на основные финансовые показатели.

Текущее (годовое) – ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, месяц и представляет собой баланс доходов и расходов предприятия, или его бюджет.

 Оперативное - в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств. [9, с. 251]

Оперативный план необходим для обеспечения  финансового успеха предприятия. Поэтому  при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

2. Финансовый контроль на предприятии

В условиях перехода экономики страны к  рыночным отношениям, в условиях бюджетного дефицита, особую роль приобретает  контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, соблюдением гражданского и налогового законодательства. Выполнение требований действующего законодательства государства, своевременная уплата бюджетных и внебюджетных платежей - основные задачи, решаемые Правительством Российской Федерации на данном этапе социально-экономического развития страны. Важнейшую роль в выполнении этих задач играет проведение надлежащего контроля за финансовой деятельностью предприятий.

Виды  контроля на предприятии:

1. Внутренний контроль может быть подразделен на три составляющих:

- контрольная среда - набор характеристик, который определяет служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля на предприятии;     

- система бухгалтерского учета предприятия политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций;

- процедуры контроля - специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия. Эти три составляющие во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок информации и ее искажения.

              2. Внешний контроль. С развитием  рыночных отношений понятие контроля  неразрывно связано с понятием  аудита. 

Аудит - это системный процесс получения  и оценки объективных данных об экономических  действиях и событиях, устанавливающих  уровень их соответствия определенному  критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям. Он имеет  свою цель и логику и основывается на структурном подходе  к принятию решений. Он не является беспорядочным  и незапланированным. В ходе этого  процесса получают и оценивают данные, влияющие на принятие аудиторских решений.

Независимая оценка объективных данных об экономических  действиях осуществляется внешними аудиторами и относится к внешнему контролю (аудиту).

Аудиторский контроль, широко применяемый в мировой  практике, направлен на обеспечение  достоверности бухгалтерского учета  и отчетности, в чем одинаково  заинтересованы предприятия (фирмы) в  лице их владельцев (акционеров), государство, в лице налоговой службы и аудиторы. В своей деятельности аудитор  руководствуется законодательством  и собственной выгодой, что в  условиях конкуренции способствует качеству проверки.

Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и совершенных  ими финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам, действующим  в Российской Федерации.

Основными принципами являются: независимость, обязательность и ответственность.

- Независимость выражается в том, что при проведении аудиторской проверке и составлении заключения аудиторы не зависят от аудируемой организации, от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручившим им проведение проверки, а также от собственников и руководителей аудиторских фирм, в которых он работают.

- Обязательность. Как установлено Временным положением “Аудиторской деятельности в Российской Федерации” аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. При этом если инициативная проверка проводится по решению собственников аудируемой организации, то обязательная не зависит от ее воли или желания.

Обязательная  проверка может проводиться по поручению  государственных органов. Это могут быть органы дознания и следователь, которые при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов возбужденного (возобновляемого производством) уголовного дела,  принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Содержание такого поручения должно соответствовать обязательствам, послужившим основанием дела для возбуждения (возобновления производством) уголовного дела, принятия к производству (возобновлению производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Срок поведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как правило, не должен превышать двух месяцев.

- Ответственность, в том числе материальная, предусматривается в отношении как организаций, уклоняющийся от аудиторской поверки или препятствующей ее проведению, так и аудитора, допустившего неквалифицированные аудиторские процедуры.

3. Государственный контроль. Переход к рыночным отношениям тесным образом связан с введением целой налоговой системы, способной обеспечить концентрацию в руках государства финансовых ресурсов, необходимых для решения задач экономического и социального развития страны. Создана единой система контроля. Для контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации создана государственная налоговая служба.

Государственная налоговая служба Российской Федерации, а также Государственные налоговые  службы субъектов, входящих в состав Российской Федерации Государственные  налоговые инспекции областей, регионов и городов имеют право:

- производить  в министерствах и ведомствах  и ведомствах, на предприятиях, в  учреждениях и организациях любых  форм собственности проверки  денежных документов, бухгалтерских  книг, отчетов, планов, смет, деклараций  и иных документов, связанных  с исчислением и уплатой налогов  и других обязательных платежей  в бюджет, а также получать  необходимые объяснения, справки  и сведения по вопросам, возникшим  при проверках;  - получать от предприятии, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) сведения о вкладах предприятий и организаций. Эту информацию должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне;

- обследовать  с соблюдением соответствующих  правил при осуществлении своих  полномочий любые используемые  для извлечения доходов либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  их нахождения производственные  склады, торговые и иные помещения  предприятий, учреждений, организаций;

- требовать  от руководителей и других  должностных лиц проверяемых  предприятий, учреждений, организаций  устранения выявленных нарушений  законодательства;

- приостанавливать  операции предприятий, учреждений, организаций по расчетным и  другим счетам в банках и  иных финансово-кредитных учреждениях  в случаях непредставления (или  отказа представить государственным  налоговым инспекциям и их  должностным лицам бухгалтерских  отчетов, балансов, расчетов и  других документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов  и иных обязательных платежей  в бюджет;

- изымать  у предприятий, учреждений и  организаций документы, свидетельствующие  о сокрытии или занижении прибыли  (дохода) или сокрытии иных объектов  от налогообложения, с одновременным производства осмотра документов, фиксируя их содержание. Основанием для изъятия соответствующего документа является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции.

- применять  к предприятиям, учреждениям, организациям  финансовые санкции в виде  всей суммы сокрытой или заниженной  прибыли (дохода) либо суммы налога  за иной сокрытый (заниженный) объект  налогообложения и штрафа в  размере той же суммы, а при  повторном нарушении в двойном  размере; десяти процентов причитающихся  сумм налогов или платежей  за отсутствие учета прибыли  (дохода) или иного объекта налогообложения;

- в бесспорном  порядке взыскивать в бюджет  недоимки, а также суммы штрафов  и иных санкций, предусмотренных  Законом “О Государственной налоговой  службе”;

- предъявлять  в суде и арбитраже иски, о  признании недействительной регистрации  предприятий, в случае нарушения  установленного порядка регистрации,  о признании сделок недействительными  и взыскание в доход государстве  всего полученного по таким  сделкам, о взыскании неосновательно  приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных  действий;

- налагать  административные штрафы на должностных  лиц предприятия, учреждений организаций  в порядке установленном Законом “О Государственной налоговой службе”.

Должностные лица Государственных налоговых  инспекций обязаны строго соблюдать  Конституцию Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, другие законодательные акты Российской Федерации и субъектов, входящих в состав Российской Федерации.

Государственные налоговые инспекции несут ответственность  за полный и своевременный учет налогоплательщиков и проведение у них документальных и камеральных проверок по правильности и своевременности уплаты в бюджет налогов и других платежей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами государственных налоговых  инспекций своих обязанностей они  привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности  в соответствии с действующим  законодательством. 

На ряду с налоговыми службами государственный  контроль за финансовой деятельностью предприятия возложен на таможенную службу.

Согласно Таможенного кодекса Российской Федерации таможенными органами производится таможенный контроль. Этот контроль осуществляют должностные лица таможенных органов Российской Федерации путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей: таможенного досмотра, учета товаров и транспортных средств, проверки системы учета и отчетности, осмотра территорий и помещений складов и помещений складов временного хранения, таможенных складов и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.

Целями  таможенной политики Российской Федерации  являются обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного  контроля и регулирование товарообмена на таможенной территории Российской Федерации, участие в реализации, товарно-политических задач по защите российского рынка, стимулирование развития рациональной экономики и друге задачи экономической политики Российской Федерации. 

Основные  функции таможенных органов:

- обеспечение  в пределах своей компетенции  экономическую безопасность Российской  Федерации;

- защита  экономических интересов Российской  Федерации;

- применение  средств таможенного регулирования  торгово-экономических отношений;

- взимание  таможенных пошлин, налогов и  иных таможенных платежей;

- участие  в разработке мер экономической  политики в отношении товаров,  перемещаемых через таможенную  границу Российской Федерации,  реализация этих мер;

- борьба  с контрабандой, нарушителями таможенных  правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым  через таможенную границу;

- осуществление  и совершенствование таможенного  контроля и таможенного оформления, создание условий, способствующих  ускорению товарооборота через  таможенную границу Российской  Федерации;

- ведение  таможенной статистики внешней  торговли и специальной таможенной  статистики Российской Федерации;

- ведение  Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности;

- осуществление  валютного контроля в пределах  своей компетенции;

-реализация  единой финансово-хозяйственной  политике, развитие материально-технической  и социальной базы таможенных  органов.

   4. Контроль банков. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей” установлена ответственность предприятия и их руководителей за несоблюдение условий с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Контроль за соблюдением этих операций возложен на банки.

С целью  контроля за соблюдением условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций на предприятиях и организациях банки проводят проверки соответствия ведения кассовых операций на предприятии, а именно:

- созданы  ли условия, необходимые для  обеспечения и сохранности денежных  средств при доставке их из банка и при сдаче в банк, а именно обеспечение охраной, автотранспортом и так далее;

- полноту  и своевременности оприходования денег, полученных из банка, путем проведения сверок с выписками банка;

- понтону  оприходования других поступлений (плата за квартиру квартиросъемщиков, плата родителей за содержание в детских учреждениях и т.д.), путем сверки по банным бухгалтерского учета (по лицевым счетам квартиросъемщиков и т.д.);

- правильность  оформления приходных и расходных  кассовых ордеров, кассовой книги,  журнала регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров;

- имеются  ли подписи в получении денег,  особое внимание уделяется соответствию  подписей при выплате депонированных  сумм;

- правильность  ведения операций в кассовой  книге и выведение в ней  остатков на конец дня;

- погашены  ли приходные и документы штампом  “Получено”, а расходные “Оплачено”, с указанием даты;

- правильности  итогов подсчетов платежных ведомостей;

- правильность  оформления документов при депонированной  заработной плате;

- правильность  выдачи денег по доверенностям;

- соблюдается  ли лимит наличных денег в  кассе, а также порядок расчетов, а также порядок расчетов наличными  деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков, в котором обсушивается предприятие. Предельный размер расчетов наличными деньгами с юридическими лицами устанавливается Правительством Российской Федерации;

- при  наличии на предприятии нескольких  кассиров проверяется правильность ведения книги учета приняты и выданных денег, которые должны быть открыты на каждого кассира;

- где  хранятся дубликаты ключей от  сейфов кассы. Они должны храниться  в опечатанных пеналах (пакетах  и так далее) у руководителя  предприятия;

- созданы  ли на предприятии комиссии  по проведению инвентаризации  кассы и осуществляет ли он  свои обязанности;

- выполняется  ли Закон “О применении контрольно - кассовых машин  при осуществлении  денежных расчетов с населением”  и других нормативных документов, изданных в соответствии с  этим Законом.