Финансовое планирование и прогнозирование. 10

Финансовое планирование и прогнозирование

Необходимость, содержание и задачи финансового планирования

В процессе финансового планирования, одного из функциональных элементов  управления финансами, субъекты хозяйствования, органы государственной власти и  местного самоуправления оценивают  состав и структуру своих финансовых ресурсов, определяют возможность и  способы увеличения их объема, направления  наиболее эффективного использования. При этом задаются пропорции формирования, распределения и перераспределения  финансовых ресурсов с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получения  доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач. Таким образом реализуется воздействие органов управления на финансы, финансовые процессы, финансовую деятельность как на макро-, так и на микроэкономическом уровнях.

Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению  к материально-вещественным элементам  производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие  через распределение на процесс  воспроизводства обусловливают  необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования  финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Его специфика состоит в том, что объектом планирования выступает не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов. Соответственно субъектами финансового планирования являются органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации.

В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой деятельности устанавливаются  параметры финансовой системы, величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, степень  соответствия денежных доходов, накоплений и поступлений затратам, уровень  дефицитности ресурсов. При этом информационной базой для финансового планирования являются прогнозы социально-экономического развития (страны, региона, муниципального образования), программы, бизнес-планы, бизнес-проекты. В то же время в процессе финансового планирования вносятся предложения по уточнению пропорций и темпов развития отраслей, территорий, организаций, их отдельных подразделений, принимаются меры к устранению выявляемых диспропорций.

В этой связи финансовое планирование можно рассматривать как осуществляемое субъектами власти и субъектами хозяйствования планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения  и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста.

Следовательно, финансовое планирование создает условия для реализации финансовой политики государства. Посредством  финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использования  на цели, обеспечивающие стабильность экономики, определяются соотношение  между объемом и темпами роста  ВВП и консолидированного бюджета  страны, между объемом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределяемых средств. При помощи финансового  планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает  источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования  бюджетов разных уровней, государственных  внебюджетных фондов; создает предпосылки  для обеспечения стабильности в  масштабах государства.

Можно сделать вывод, что финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и не комерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.

Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных  процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами  и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития. Она реализуется  на основе использования распределительной  функции финансов, позволяющей устанавливать  научно обоснованные пропорции при  определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений  их использования. Данные пропорции  находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ — финансовый план. Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления  финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности заданий  бизнес-планов и социально-экономических  прогнозов, не позволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все  процессы производства, распределения  и потребления. Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, его результатом  являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение  финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов.

Финансовый план — это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных  финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования  финансовых ресурсов на планируемый  период.

Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес-планах.

Вместе с тем в условиях динамично  развивающейся рыночной экономики  в отдельные конкретные периоды  на первый план могут выдвигаться  постоянно меняющиеся задачи, решение  которых может потребовать дополнительных средств. Поэтому в рамках финансового  планирования обеспечивается не только общее соответствие финансовых ресурсов потребности в них, но и определяются конкретные направления их использования. Такой подход создает условия  для усиления воздействия финансового  механизма на темпы, пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования.

Задачи, решаемые в процессе финансового  планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями  формирования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях  должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов  хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально-экономического развития, соблюдение плановых пропорций  между движением материальных и  финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового  планирования можно отнести:

1. определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2. определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3. обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4. создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5. определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов — к планам, а также маневрировать ресурсами.

Финансовое планирование направлено на достижение устойчивого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

Финансовое прогнозирование, его содержание и значение

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу. Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку для финансового планирования. К основной цели финансового прогнозирования, осуществляемого для научного обоснования показателей финансовых планов и способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозируемый период, можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления.

Задачами финансового прогнозирования  являются:

1. увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
2. определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
3. обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
4. определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.

Финансовое прогнозирование ведется  путем разработки различных вариантов  развития организации, отдельной административно-территориальной  единицы, страны в целом, их анализа  и обоснования, оценки возможной  степени достижения определенных целей  в зависимости от характера действий субъектов планирования. Достигается  это двумя различными методическими подходами: 1) в рамках первого подхода прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей; 2) при втором подходе прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения от будущего к настоящему, когда развертывается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо принять для достижения заданного результата в будущем исходя из существующего уровня развития организации, административно-территориальной единицы и страны в целом.

В процессе финансового прогнозирования  для расчета финансовых показателей  используются такие специфические  методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и составление  сценариев, стохастические методы.

Математическое моделирование  позволяет учесть множество взаимосвязанных  факторов, влияющих на показатели финансового  прогноза, выбрать из нескольких вариантов  проекта прогноза наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.

Эконометрическое прогнозирование  основано на принципах экономической  теории и статистики: расчет показателей  прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при  одной или нескольких экономических  переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть  одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза. Эконометри-ческие модели описывают с определенной степенью вероятности динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на финансовые процессы. При построении экономет-рических моделей используется математический аппарат регрессионного анализа, который дает количественные оценки усредненных взаимосвязей и пропорций, сложившихся в экономике в течение базисного периода. Для получения наиболее надежных результатов экономико-математические методы дополняются экспертными оценками.

Метод экспертных оценок предполагает обобщение и математическую обработку  оценок специалистов-экспертов по определенному  вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование  может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются рациональному  объяснению.

Трендовый метод, предполагающий зависимость  некоторых групп доходов и  расходов лишь от фактора времени, исходит  из постоянных темпов изменений (тренд  постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной  тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.

Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние  политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет  оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.

Стохастические методы предполагают вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании.

Таким образом, методы финансового  прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой  итоговой информации: чем сложнее  метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и  объемы получаемой с его помощью  информации.

Результатом финансового прогнозирования  является составление финансового  прогноза, который представляет собой  систему научно обоснованных предположений  о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов  финансовых отношений. Прогнозы дают возможность  рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях  развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п. Финансовые прогнозы могут быть краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (на 5—7 лет) и  долгосрочными (до 10-15 лет).

На общегосударственном и территориальном  уровнях финансовые прогнозы составляются в форме перспективного финансового  плана и баланса финансовых ресурсов (страны, региона, муниципального образования) (ст. 172, 174, 175 БК РФ).

Перспективный финансовый план —  документ, формируемый на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

К целям разработки перспективного финансового плана можно отнести: выявление необходимости и возможности  осуществления в перспективе  мер в области финансовой политики; комплексное прогнозирование финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; определение среднесрочных  тенденций развития экономики и  социальной сферы; отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременные  разработка и принятие соответствующих  корректирующих мер. В настоящее  время ставится задача, чтобы перспективный  финансовый план стал основой для  формирования ежегодных бюджетных  проектировок, отражающей финансовые последствия принимаемых решений1.

Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной  классификации и законодательно не утверждается. Это связано с  тем, что показатели перспективного финансового плана носят расчетный  характер и используются только для  обоснования и взаимоувязки заданий различных планов и прогнозов.

Порядок формирования перспективного финансового плана основан на использовании методики скользящего  планирования. Он разрабатывается на три года; первый год — это  год, на который составляется бюджет; следующие два года — период, на который прогнозируются результаты реализации предложенной государственной (региональной, муниципальной) финансово-экономической  политики. Перспективный финансовый план, исходной базой для формирования которого является бюджет на текущий  год, ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития России, субъекта РФ, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед, т.е. осуществляется актуализация показателей плана.

Перспективный финансовый план на федеральном  уровне составляется с 1998 г.; в настоящее  время разработан и используется перспективный план на период до 2006 г. (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Использование в практике финансового  прогнозирования на макроэкономическом уровне перспективных финансовых планов позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса, преемственность  целей и задач финансово-экономической  политики государства и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и  использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, субъектов  хозяйствования в рамках конкретной административно-территориальной единицы  страны, региона, муниципального образования. Назначением этого баланса являются обеспечение финансовыми ресурсами  мероприятий, предусмотренных прогнозом  социально-экономического развития, формирование финансовых резервов.

Баланс финансовых ресурсов составляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и используется при составлении  проекта бюджета. Показатели баланса  финансовых ресурсов формируются на основе прогноза социально-экономического развития и отчетного баланса  финансовых ресурсов за предыдущий год. Этот финансовый прогноз составляется на один календарный год.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений субъектов хозяйствования на территории конкретной административно-территориальной  единицы (страны, субъекта РФ, муниципального образования). Он охватывает находящиеся  в распоряжении органов власти, организаций  основные источники средств, направляемых на развитие производства (капитальные  вложения) и осуществление социальных программ, и не включает денежные средства населения.

С точки зрения межбюджетных отношений  эти балансы позволяют на этапе  макроэкономического прогноза определить целесообразность тех или иных предложений  и решений, принимаемых органами государственной власти в отношении  финансовой обеспеченности субъектов  РФ, муниципальных образований.

Баланс построен по методу двойной  записи — доходы и расходы, содержит два раздела, отражающих потоки финансовых ресурсов: I раздел - Доходы, II раздел —  Расходы. Таким образом, в балансе  финансовых ресурсов осуществляется сопоставление  доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над  расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования). Баланс фиксирует только годовые обороты ресурсов и не предназначен для отображения величин их остатков на начало и конец года, составляется в текущих ценах.

При расчете показателей раздела I баланса финансовых ресурсов учитываются  показатели отчетного баланса, прогноза социально-экономического развития, изменения  налогового и бюджетного законодательства, проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам в бюджеты всех уровней  и внебюджетные фонды, другие обстоятельства, которые могут повлиять на объем  доходов субъектов хозяйствования и субъектов власти в прогнозируемом периоде. Кроме того, принимаются во внимание положения, связанные с проводимой государственной политикой в области межбюджетных отношений, в частности при разграничении и распределении доходов по уровням бюджетной системы, предоставлении финансовой помощи бюджетам других уровней.

Доходы баланса финансовых ресурсов, исчисленные на душу населения, определяют финансовую обеспеченность субъекта РФ, муниципального образования, которая  может служить индикатором для  оценки реальной потребности в дополнительных финансовых ресурсах, направляемых соответственно из федерального или регионального  бюджета.

В разделе II баланса финансовых ресурсов отражаются расходы, прогноз которых  осуществляется исходя из проектных  расчетов доходных статей баланса с  учетом необходимости снижения дефицита финансовых ресурсов. В расходной  части баланса отражаются расходы, осуществляемые на территориях административно-территориальных  единиц из всех финансовых источников. Структура бюджетных показателей  расходов определяется в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом «О бюджетной  классификации Российской Федерации». При определении объема и направлений  расходов принимается во внимание порядок, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем  государственной власти или местного самоуправления в соответствии с  действующим законодательством.

В базовых показателях для расчета  расходов принимается ожидаемая  оценка на соответствующий период, учитываются прогнозные показатели возможной инфляции и индексация заработной платы и материальных затрат.

Баланс финансовых ресурсов на федеральном  уровне составляется в форме сводного финансового баланса. Его основные показатели рассчитываются с учетом необходимости реализации основных положений ежегодного Бюджетного послания Президента РФ. Состав статей сводного финансового баланса РФ приведен в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Составление баланса финансовых ресурсов можно считать подготовительным этапом к адресному финансовому  планированию, т.е. составлению проекта  бюджета. Сбалансированность баланса  служит гарантией того, что в процессе бюджетного планирования будет обеспечена сбалансированность бюджета.

Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления  финансовых прогнозов. В частности, некоммерческие организации их, как  правило, не составляют, а коммерческие организации разрабатывают по форме, аналогичной форме их финансового  плана. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации  могут составлять прогноз прибыли  и убытков, прогноз движения денежных средств, прогноз активов и пассивов.

Можно сделать вывод, что финансовое прогнозирование, с одной стороны, предшествует финансовому планированию, а с другой — является его составной  частью, так как разработка финансовых планов производится на основе показателей  финансовых прогнозов.

Этапы и методы финансового  планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов: 1) анализ выполнения финансового  плана в предыдущих и текущем плановых периодах; 2) расчет плановых показателей; 3) составление финансового плана как документа.

На первом этапе финансового  планирования применяется метод  экономического анализа. Он позволяет  определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем  сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление  резервов увеличения доходов, определение  мероприятий по повышению эффективности  использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
• вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
• трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
• факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.