Финансовое планирование на предприятии. 9

Содержание

1. Финансовое планирование на предприятии.
2. Налогообложение прибыльности предприятия.
3. Задача финансов предприятия.
4. Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Финансовое планирование на предприятии.

 

    В условиях перехода к рыночной экономике и работе в ней значительно растет материальная и моральная ответственность руководителей господствующих субъектов за их финансовое состояние. Финансовое состояние предприятий обосновывается уровнем ведения их производственно-финансовой деятельность. Уровень же ведения производственно-финансовой деятельности предприятий в значительной мере определяется уровнем управления в них. Вироблення управленческих решений, оценка и выбор наиболее эффективных вариантов, форм и средств их выполнения, осуществляется на основе планирования развития экономики предприятия в целом.

    В составе общего планирования развития экономики предприятий существенная роль принадлежит финансовому планированию.

    Финансовое планирование — это процесс расчета финансовых результатов, их распределения, определения объемов поступления соответствующих видов финансовых ресурсов (прибыль, амортизация но др.) и их распределения, за направлениями использования в запланированном году (периоде).

    Финансовое планирование является необходимым элементом управления экономикой. Если финансы, как такие, охватывают все стороны деятельности предприятий, то финансовое планирование выражает эти стороны деятельности в соответствующих финансовых показателях, которые используются в управлении экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления экономикой, которая обеспечивает предприятию повышение ее эффективности, успех на рынке, расширение материальной базы, успешное решение социальных вопросов и материального стимулирования рабочих. В связи с этим в условиях функционирования рыночных отношений нужен значительно выше, чем мы имеем на сегодня, научно обоснован уровень планирования фінансово-хозяйственной деятельности предприятий.

    Финансовое планирование предназначено для определения объема финансовых результатов, а также совокупной потребности предприятия, в финансовых ресурсах в размерах, которые обеспечивают финансирование расширения производства, выполнения финансово-кредитных обязательств, перед бюджетом, банками и т. п., решение социальных проблем и материального стимулирование рабочих предприятия. Кроме этого, финансовое планирование способствует предотвращению сверхнормативных и сверхплановых расходов товарно-материальных ценностей и финансовых ресурсов как по отдельным видам проведенных мероприятий, так и по предприятию в целом.

    Объектом финансового планирования являются доходы и накопления, их формирования и распределение, взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирования и использования, капитальные вложения и оборотные активы, планирования их объемов и источников финансирования, определения источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия.

Базируется финансовое планирование на показателях плана производства, плана продажи продукции и услуг, плана капитальных вложений и развития социальной сферы.

    Основными заданиями финансового планирования является:

•  определение источников и объемов финансовых ресурсов в соответствии с потребностями предприятия;

•  выявление резервов увеличения финансовых ресурсов;

•  рациональное распределение получаемых прибылей и накоплений по каналах их использования;

•  осуществление финансового  контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов и средств;

•  обеспечение усиления роли финансового планирования в  управлении производством и повышении  его эффективности.

Основными стадиями (этапами) финансового планирования является:

•   анализ поступления  и расходов финансовых ресурсов по их видам и в целом за предыдущий отчетный период;

•  составление проекта финансового плана на следующий год;

•  рассмотрение и утверждение  финансовых планов;

•  выполнение финансовых планов.

Основными методами финансового  планирования является: метод коэффициентов; нормативный метод; балансовый метод.

Метод коэффициентов предусматривает  изменение запланированных финансовых показателей на определенную частицу (коэффициент) в соответствии с уровнем их исполнение в предыдущем отчетном периоде.

Нормативный метод предусматривает  расчет финансовых показателей на основе установленных норм.

Балансовый метод предусматривает  согласование всех расходов из источников их финансирования.

    В процессе финансового планирования складываются разнообразные финансовые расчеты, таблицы, в которых определяются результаты от продажи продукции, работ и услуг, производится распределение обнаруженных результатов, рассчитываются нормативы собственных оборотных активов и источника их покрытия, определяются объемы расходов и источника их покрытия по капитальным вложениям и так далее

    Заключительным этапом финансового планирования является составление возведенной таблицы финансового плана предприятия.

 

 

 

 

 

2. Налогообложение прибыльности предприятия.

 

    Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль, которая за экономическим содержанием является облагаемым налогом доходом. Он определяется в такой последовательности:

- определяют совокупный валовой доход от всех видов деятельности, полученный плательщиком в течение отчетного периода;

- корректируют валовой доход, уменьшая его на сумму доходов, которые по своему содержанию подлежат исключению из состава валових доходов с целью налогообложения;

- уменьшают откорректированный валовой доход на сумму валових затрат и на сумму амортизационных отчислений.

    Налог на прибыль определяют за ставкой 30%. Уменьшив налог на прибыль на общую сумму уменьшения налогового обязательства, определяют налог на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет. Статьей 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» устанавливается единственная ставка налога на прибыль в размере 30%, включая предприятия, основанные на собственности отдельной физической личности.

    Однако отдельные виды деятельности облагаются налогом и за другими ставками. Например, за ставкой 15% облагается налогом прибыль от реализации инновационного продукта в течение первых трех лет с момента его регистрации и доходы от отдельных видов деятельности нерезидентов.

За ставкой 6% облагаются налогом доходы нерезидентов от фрахта в связи с осуществлением международных перевозок и валовые доходы страховщиков за договорами страхования и перестрахования жизни в случае расторжения договора, не связанного со смертью застрохованноголица. Другие доходы от страховой деятельности облагаются налогом за ставкой 3%.

Порядок начисления и сроки  уплаты налога на прибыль

    Законом установлены такие налоговые периоды:

- отчетный (налоговый) год;

- отчетный (налоговый) квартал.

    Расширена самостоятельность плательщиков налога при вычислении суммы налога. Плательщики налога составляют и сдают к ДПА налоговую декларацию один раз на квартал до 25 числа, которое наступает за отчетным кварталом. При составлении и подаче налоговой декларации не предусматривается представление квартального бухгалтерского отчета. Годовой бухгалтерский отчет подается плательщиком налога до 15 февраля. В течение квартала ежемесячно до 20 числа плательщики налога (за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции) платят авансовые взносы в бюджет. Расчет осуществляют самостоятельно без составления налоговой декларации.                  

    Применяются четыре вида деклараций:

- декларация о прибыли предприятия (приказ ДПА №37 от 21.01.98 г.);

- декларация о прибыли банковского учреждения (приказ ДПА №21 от 16.01.98 г.);

-декларация о доходе страховщика (приказ ДПА №22 от 16.01.98 г.);

- декларация о прибыли предприятия, основной деятельностью которого является производство сельскохозяйственной продукции

(приказ ДПА №82 от 20.02.98 г.).                      

    Неприбыльные организации подают отчет об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений (приказ ДПА №27 от 16.01.98 г.).

Нерезиденты, которые осуществляют деятельность на территории Украины через постоянное представительство, за отчетный квартал подают «Декларацию о прибыли предприятия» или расчете облагаемой прибыли и налога на прибыль (приказ ДПА №352/2156 от 26.08.97 г.).

    Сумы налога на прибыль засчитываются к бюджетам тереториальных обществ за местонахождением плательщика налога.

Если плательщик налога из числа резидентов имеет за результатами отчетного (налогового) квартала отрицательное значение (убытки), то разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего отчетного (налогового) квартала, а также каждого из следующих двадцать отчетных кварталов к полному погашению убытков. В случае непогашения убытков за счет валовых доходов в течение пяти лет объект налогообложения в дальнейшем не уменьшается на непогашеную сумму убытков:

    Валовой доход — это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или невещественной форме на территории Украины, ее континентальном шельфе, морской экономичной зоне и за их пределами.

    Знания относительно формирования совокупного и откорректированного валового дохода используются при заполнении или проверке строк 1-11 и дополнений «Декларации о прибыли предприятия».

В «Декларации о прибыли  предприятия» заполняются такие  строки:

1.  Доходы от продажи товаров (работ, услуг) (доп. А).

2.  Доходы от операций с ценными бумагами, валютными ценностями и долговыми обязательствами (доп. Б).

3.  Доходы от операций с основными фондами, нематериальными активами и капитальный доход, связанный с добычей полезных ископаемых (доп. В).

4.  Доходы в виде безвозвратной финансовой помощи и безплатно предоставленных товаров (доп. Г).           

5.  Доходы от урегулирования сомнительной или безнадежной зодолжности (доп. Д).

6.  Доходы от осуществления операций лизинга (аренды).

7.  Доходы в виде пассивной прибыли, полученные за пределами таможенной территории Украины с учетом оплаченного налога.

8.  Другие виды доходов, которые входят в состав объекта налогообложения (доп. Е.)

9.  Совокупный валовой доход (сумма строк с 1 по 8).

10.  Доходы, которые по своему содержанию подлежат исключению из состава валовых доходов с целью налогообложения (доп. Э).

11.  Откорректирован валовой доход (строка 9-10).

Для подавляющего большинства  предприятий необходимо заполнять  ряд приложений к «Декларации  о прибыли предприятия». В дополнении А к Декларации отображаются:

1.  Продажа товаров (работ, услуг).

2.  Осуществление товарообменных (бартерных) операций.

3.  Выполнение долгосрочных договоров (контрактов).

4.  Пересчет за долгосрочными договорами (контрактами) в случае занижения суммы налоговых обязательств в предыдущих налоговых периодах.

5.  Продажа связанным лицам товаров (работ, услуг).

6.  Продажа товаров (работ, услуг), стоимость которых было раньше исключено из валового дохода в связи с задержанием оплаты их стоимости, в случае неудовлетворения судорог иска плательщика, та сумма начисленной пени на эту стоимость.

    В приложении Б к Декларации отображаются:

1.  Доходы от операций из торговли ценными бумагами и дериктивами в виде:

1.1. прибыли от торговли ценными бумагами;

1.2. прибыли от торговли деривативами.

2.  Доход от операций с валютными ценностями в виде:

2.1. средств от продажи иностранной валюты;

2.2.  разницы за результатами пересчета на последний рабочий день отчетного периода:

2.2.1. иностранной валюты (позитивная разница);

2.2.2. задолженности в иностранной валюте: дебиторской ( позетивная разница) и кредиторской (отрицательная разница)

3.  Доход от торговли долговыми обязательствами и требованиями в виде:

3.1. доходов от продажи (размещение) плательщиком налога (эмитентом) облигаций, сберегательных сертификатов, и других ценных бумаг;

3.2. средств, полученных плательщиком налога (покупателем) в связи с погашением таких ценных бумаг эмитентом;

3.3.  процентов, полученных плательщиком налога (покупателем) за операции с такими ценными бумагами;

3.4. доходов залогодателя от отчуждения его имущества как объекта залога с учетом начисленных залогоудерживаемых процентов;

3.5. доходов заставоодержевателя от продажи имущества, что отчюжденно как объект залога;

3.6. денежных сумм от продажи на аукционе переданного в залог имущества, что превышают размер обеспечения этим залогом требований заставоодержевателя.

    В дополнении В к Декларации отображаются:^;

Прибыль от продажи основных фондов группы 1 или нематериальных активов, что подлежит амортизация;                          

Сумма превышения стоимости  основных фондов групп 2 и 3 в связи  с их продажей (товарообменом) над  балансовой стоимостью соответствующей группы.                                                                                           

    Разница в стоимости:

3.1.  основных фондов и невещественных активов за результатами их индексации (капитальный доход);

3.2.  расходов, связанных с добычей полезных ископаемых за результатами их индексации (капитальный доход).

Компенсация за основные фонды  группы 1 в связи с их вынужденной  заменой, полученная от страховых организаций  или виновных в задоном вреде юридических и физических лиц.

    Доходы от продажи непроизводственных фондов.

В приложении Г к Декларации отображаются:

Безвозвратная финансовая помощь:

1.1.  сумма средств, переданных плательщику без соответствующей компенсации или возвращение:

1.2.  сумма безнадежной задолженности, возмещенной кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

1.3.  сумма задолженности плательщика налога перед другим юредическим или физическим лицом, которое осталось недостигнутым по окончании срока исковой давности;

1.4. кредит или депозит, предоставленный плательщику налога без установление сроков возвращения его основной суммы.

Безвозмездно предоставлены  товары (работы, услуги):

2.1. товары, которые предоставляются плательщику без денежной или другой компенсации стоимости;

2.2. работы и услуги, которые предоставляются плательщику налога без требования о компенсации их стоимости;

2.3.  стоимость материальных ценностей, переданных согласно договорами хранилища и использования плательщиком налога в собственном производственном или хозяйственном обороте.                      

В приложении Д к Декларации отображаются доходы от урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности:

1.  В случае невозвращения задолженности за:

1.1. кредитными соглашениями, по которыми прошел срок исковой давности;

1.2. соглашениями, которые предусматривают выставление векселя в интересах кредитора как обеспечение долговых обязательств дебитора на сумму опротестованного в неплатеже векселя;

1.3.  договорами, признанными в судебном порядке недействительными по вине плательщика налога (дебитора);      

1.4.  договорами, за которыми отменено решение о признании их недействительными по вине дебитора и при условии его необжалования, что была раньше отнесенная к валовым расходам кредитором или возмещенная за счет страхового резерва;

1.5.  договорами, признанными в судебном порядке недействительными по вине обеих сторон (дебитора и кредитора);

1.6. договорами, не выполненными в установленном порядке в силу обстоятельств непреодолимой силы или через стихийное бедствие (форс-мажор), что не повлияли на возможность плательщика налога (дебитора);

1.7.  договорами, не выполненными предприятиями в установленом порядке и на имущество которых не может быть обращение взыскание, за условия, если кредитор не обратился в суд или ему отказано в иске.

2.  При возвращении задолженности:

2.1.  в виде стоимости товаров (работ, услуг), которые были раньше исключенные из валового дохода в связи с задержанием оплаты их стоимости в случае удовлетворения судорог (арбитражным судом) иска плательщика при поступлении средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг);

2.2.  физическими лицами, раньше признанными в судебном порядке без вести отсутствующими, или умершими, относительно которых ли органами следствия объявлен розыск в случаях, когда эта задолженность была отнесена к валовым расходам или возмещена за счет страхового резерва;

2.3.  в погашение задолженности физического лица, предварительно включенного в состав валовых расходов или возмещенного за счет страхового резерва, юридическими или физическими лицами, определеными виновными в причинении вреда;

2.4. в погашение задолженности в результате ликвидационной процедуры и реализации имущества заемщиком, предварительно оплаченного кредитором за счет страхового резерва или исключенной из валового дохода.

В приложении Е к Декларации отображаются другие виды доходов, которые  входят в состав объекта налогообложения:

    Предварительно оплаченных истцом сумм государственной пошлины, что возвращаются в его пользу по решению суда.

    Сумм полученных штрафов, неустоек, пени.

    Суммы превышения полученных владельцем корпоративных прав средств или имущества над балансовой стоимостью таких корпоративных прав в случае полной ликвидации предприятия.

    Суммы превышения полученных участниками совместной деятельности без создания юридического лица средств или имущества в случае прекращения такой деятельности над суммой средств или стоимостью имущества, которые были переданы для ведения совместной деятельности.           

    Сумм страхового возмещения за нанесенные застрахованные убытки.

    Доходы, не учтенные в вычислении валового дохода периодов, которые предшествуют отчетному, и обнаруженные в отчетном периоде.

    Избыточной суммы страхового резерва небанковской финансового учреждения.

    Процентов (комиссионных) при осуществлении кредитно-депозитных операций.

    Процентов (комиссионных), которые были раньше исключенные из валового дохода плательщика налога (кредитора) в связи с задержкой уплаты процентов при осуществлении кредитно-депозитных операций в случае неудовлетворение судорог иска плательщика налога.

    Превышение полученных сумм над начисленными за кредитно-депозитными операциями в случае досрочного погашения обязательств.

    Доходы инновационных центров, внесенных в государственный реестр, получены от продажи инновационного продукта.

Доходы, полученные предприятиями, которые осуществляют выплату выигрышей из автоматических розыгрышных средств.

    Другие доходы.

    В дополнении Есть до Декларации отображаются доходы, которые по своему содержанию подлежат исключению из состава валовых доходов:

    Стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, не оплаченных покупателем, в случае обращения плательщиком с заявлением в суд (арбитражного суда) о взыскании задолженности или о признании платильщика банкротом, а также в случае совершения исполнительной надписи нотариусом.

    Сумы неуплаченных процентов (комиссионных) в случае обращения плательщиком налога (кредитором) с заявлением в суд (арбитражного суда) или о признании плательщика банкротом, а также в случае совершения исполнительной надписи нотариусом.

    Сумма дохода в виде процентов, полученных плательщиком налога от владения государственными ценными бумагами и облигациями местных ссуд, которые приобретены им до 1 июля в 1997 г.

    Доходы, полученные предприятиями, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов, от продажи товаров (работ, услуг) (за исключением доходов от игрального бизнеса).

    Доходы, полученные предприятиями от продажи на территории Украини специальных продуктов детского питания собственного производства.

Сумма от пересчета дохода за завершенными долгосрочными договорами (контрактами) в случае завышения  суммы налоговых обезательств в предыдущих периодах.

    Доходы (кроме пассивной прибыли), полученные за пределами таможенной территории Украины при наличии международного договора об снятии двойного налогообложения.

    Другие поступления.

    Кроме вышеназванных дополнений, предприятия заполняют дополнение М и Н о размерах амортизационных отчислений и амортизационных отчислениях, которые по своему содержанию подлежат уменьшению с целью налогообложения.

    Можно выделить такие расходы производства и обращения, какие чаще всего возникают на предприятиях Украины и включаются в состав валовых расходов:

1.   Стоимость предварительно оплаченных сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, запасных частей, животных на выращивании и откорме, семян, кормов, малоценных и быстроизнашиваемых предметов, товаров, других материальных ценностей, энергии, услуг и работы производственного характера.

2.  Сумма страхования риска для осуществления уставной деятельности.

3.  Сумма акцептующих (не оплаченных предварительно) счетов снабженческим за сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасные части, животных на выращивании и кормление, семена, кормы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы, товары и другие материальные ценности, для осуществления уставной деятельности.

4.  Стоимость товарно-материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами.

5.  Расходы на текущий и капитальный ремонт в пределах суммы, которая не превышает 5% совокупной балансовой (остаточной) стоимости основных фондов на начало года.

6.  Расходы на реконструкцию, модернизацию и техническое переоснащение и другие виды улучшения основных фондов в пределах суммы, которая не превышает 5% совокупной балансовой (остаточной) стоимости основных фондов на начало года.

7.  Стоимость приобретенной научно-технической литературы и передплата специализированных периодических изданий за основной деятельностью предприятий.                                                

8.  Оплата участия в научных семинарах за основной деятельностью предприятия как плательщика налога.

9.  Расходы на приобретение производительного скота и выращивание многолетних плодоносных насаждений

10.  Стоимость зданий, сооружений, их конструктивных элементов и передаточных пристроил, что не превышает 100 необлагаемых минимумов доходов граждан. Эти расходы включаются в валовые расходы всеми предприятиями, за исключением совместных предприятий с иностранными инвестициями, хозяйственных обществ и малых предприятий, которые используют указания о составе и порядке заказа учетных реестров малыми предприятиями, утвержденным приказом министерства финансов Украины от 31.05.96 г. №112.

11.  Сумма расходов на приобретение иностранной валюты, включая расходы, связанные с оплатой стоимости услуг других лиц, которые осуществляют конверсионные (обменные) операции..

12.  Отрицательная разница между расходами на приобретение иностранной валюты и стоимостью приобретенной валюты.

13.  Сумма акцептующих (не оплаченных предварительно) счетов за энергию, страхование, услуги и работы производственного характера

14.  Сумма обязательных отчислений, которые начислены к уплате в государственные целевые и внебюджетные фонды.

15.  Сумма начисленной работникам основной, дополнительной и других видов заработной платы, исходя из тарифных ставок, премий, поощрений, возмещения стоимости товаров (работ, услуг),  авторские вознаграждения, суммы за выполнение договоров общественный правового характера и другие расходы в денежной или натуральной форме по договоренности сторон.

16.  Сумма отчислений на обязательное пенсионное и социальное страхование.

17.  Сумма непогашенной дебиторской задолженности, что списуется из баланса, относительно которой в соответствии с законодательством минул срок исковой давности.

18.  Сумма расходов, не отнесенных или не учтенных в составе валовых расходов прошлых отчетных периодов, подтвержденных или выявленных в отчетном периоде.

19.  Стоимость сырья, материалов, товаров, других материальных ценностей и невещественных активов (работ, услуг) производственного характера, за бартерным контрактом к отгрузке продукции, товаров или других материальных ценностей, выполнения работ и услуг производственного характера. Включение суммы этих затрат проводится в том месяце, когда состоялась заключительная операция бартерного контракта.

20.  Сумма средств (стоимость имущества), добровольно пересчитаных (переданных) в Государственный бюджет Украины, бюджетов территориальных обществ, неприбыльных организаций, но не больше 4% обложенной налогом прибыли предыдущего отчетного периода.

21.  Сумма начисленных к уплате налогов, собраний (обязательных платежей), установленных законом Украины «О системе налогообложения», за минусом налогов на прибыль, недвижимость, добавленную стоимость, дивидендов, доходов физических лиц, от выигрышей, торгового патента и акцизного сбора. Плательщики налога на прибыль, которые не зарегистрированы как плательщики НДС, включают в состав валовых расходов НДС, который входит в состав цены приобретения товаров (работ, услуг).