Контрольная работа по "Экономике торговой организации"

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное Государственное  бюджетно-образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский Государственный  Торгово-Экономический университет

Казанский институт (ФИЛИАЛ)

 

 

Шифр : М-08395

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Экономика торговой организации»

Вариант № 9

 

 

Выполнена студенткой 5 курса 151 группы

заочной формы обучения

специальности: «Менеджмента организации»

Нугумановой А.А.

Преподаватель: Кузьмин Михаил Сергеевич

 

 

 

 

 

Казань,2013

   

 

 

1. Понятие налогов и их классификация

    1. Принципы налогообложения

Основные принципы налогообложения  сформировались в период становления  теоретической базы налогов. Известный  шотландский экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование окружающей среды, природы  и причинах богатства народов" (1776) вывел основные принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, определенность, удобство.

    Со временем  этот перечень был дополнен  принципами:обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

    Современные принципы "хорошей налоговой системы":

1. Экономическая эффективность.  Налоговая система должна носить  поощрительный характер, не мешать  эффективному использованию ресурсов, развитию предпринимательства.

2. Дешевизна налогообложения.  Законы о налогах должны быть  простыми по формулировке, а процедура  взимания налогов должна быть  относительно дешевой. Административные  расходы по управлению налогами  и соблюдению налогового законодательства  должны быть минимальными.

3. Гибкость. Налоговая система  должна быть в состоянии реагировать  на изменения экономической ситуации.

4. Определенность налогообложения.  Налоговая система должна иметь  такую структуру: при которой каждый налогоплательщик точно знает сколько он платит. 5. Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным членам общества. Каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства.

2. Налоговое законодательство

Система налогов, взимаемых  в Федеральный Бюджет, и общие  принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются  Федеральным Законом. Новая налоговая  система Российской Федерации практически  была создана в 1991г. , когда в конце этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе:

   "Об основах налоговой системы в Российской Федерации",

    "О налоге  на прибыль предприятий и организаций",

    "О налоге  на добавленную стоимость",

    "Об акциях",

    "О налогообложении  доходов банков",

    "О налоге  на имущество предприятий",

    "О государственной  пошлине",

    "О подоходном  налоге с физический лиц".

Вышеперечисленные законы о  налогах вводились с 1 января 1992г. , и явились основой создания единой налоговой системы в Российской Федерации. Несмотря на достаточно разработанную налогово-правовую базу, действующая система налогообложения Российской Федерации не является совершенной. В реальной действительности имеют место отступления от вышеуказанных принципов. Во-первых, отсутствие стабильности налогового законодательства, внесение в него частых серьезных изменений, существенно влияющих на условия предпринимательской деятельности. Во-вторых, в большинстве случаев действующие законы по налогам не являются законами прямого действия.

    3. Понятие налога  и налоговой системы

Общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены в Законе РФ "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации". В этом законе даются следующие понятия  и определения налоговой системы:

а) Налог:

- это сбор, устанавливаемый  и взимаемый государством для  удовлетворения общественных потребностей. Под налогом, сбором, пошлиной  и другим платежом понимается  обязательный взнос в бюджет  соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый  плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными  актами.

Сущность налога- изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход,

хозяйственные субъекты, владельцы  капиталов, действующие в сфере  предпринимательства.

  б) Налоговая система:

совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке.

  Налоговая система включает в себя следующие элементы:

    субъект налогообложения;

    объект налогообложения;

    ставка налога;

    налоговые льготы;

    правила исчисления  и порядок уплаты налогов;

    штрафы и другие  санкции за неуплату налогов.

Налоговая система бывает унитарной, двух или трех уровневой. Например, в Российской Федерации  трехуровневая система налогообложения. Налоги подразделяются на:

   федеральные,

    налоги республик  в составе России, краев и областей,

    местные налоги.

Такой порядок заменил  прежнюю, практически унитарную  систему формирования государственных  доходов. В период централизованного  планирования государство одновременно обладало властью облагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий.

Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга  по ряду факторов: структуре, набору налогов, способу взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.

Трехуровневые налоговые  системы функционируют в большинстве  федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральные  налоги, налоги штатов и местные  налоги). Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при  распределении некоторых налогов  между ними.

 в) Плательщики налогов:

- юридические лица иди  другие категории плательщиков  и физические лица, на которых  в соответствии с законодательными  актами возложена обязанность  уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.

г) Объекты налогообложения :

    имущество юридических  и физических лиц и его передача;

    прибыль;

    доходы;

    добавленная стоимость  продукции, работ, услуг;

    стоимость определенных  видов товаров;

    отдельные виды  деятельности налогоплательщиков;

    операции с  ценными бумагами;

    пользование природными  ресурсами;

    имущество юридический  и физический лиц и его передача;

    другие объекты,  установленные законодательными  актами.

    Общий уровень  налогового изъятия определяется: величиной и настоятельностью общехозяйственных потребностей, размерами предложения общественных благ, масштабами диспропорций в национальной экономике, которые намечено устранить, задачами социальной политики в данном периоде.

    д) Налоговая  ставка

сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах.

Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется  одинаковый процент. налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т. е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.

    4. Функции налога

это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Поэтому направление налоговой  политики определяется соотношением ее главных функций: распределительная,  контрольная.

Осуществляя первую, государство  пытается стимулировать с помощью  налоговых льгот развитие наиболее важных отраслей. Это связано с  тем, что распределительная функция  обладает фискальными и регулирующими  свойствами. Налоги - не только один из основных каналов формирования доходов  бюджета, но одновременно и самостоятельный  инструмент управления, который осуществляется с помощью налоговых льгот.

    К налоговым  льготам относятся: необлагаемый  минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового платежа за расчетный период, целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов), прочие налоговые льготы.

Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

5. Классификация налогов

    Классификация  налогов осуществляется на основе  признаков.

    Во-первых, налоги  подразделяются на общие и особенные.

    Общие - налоги взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.

Особенные- налоги взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).

Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные. Прямые- налоги уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).

Косвенные- те налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог с продаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваются покупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).

Безразличные - налог, источник уплаты которого не имеет значения и поэтому может быть любой  комбинацией доходов (например, поголовный налог, налог на собак). В основе данной классификации лежит теоретическая  возможность перенесения налогов  на потребителей продукции. На практике возникают трудности, связанные  с тем, что прямые налоги также  могут быть переложены на потребителя, а косвенные налоги не всегда можно  полностью переложить на потребителя. 2. 5.

1. Классификация категорий  налогов в соответствии с международными  стандартами

1). Подоходные налоги, налоги  на прибыль, налоги на увеличение  рыночной стоимости капитала.

Это налоги, которые взимаются  с реального или предполагаемого  чистого дохода

1. 1. С частных лиц и  домашних хозяйств,

1. 2. С корпораций и прочих  предприятий,

1. 3. Налоги на прирост  рыночной стоимости капитала, полученные  либо за счет продажи земли,  либо операций с ценными бумагами  или другими активами. К этой  группе относятся любые налоги  на доходы от собственности,  земли или недвижимого имущества,  которые взимаются на основе  предполагаемого чистого дохода  как часть подоходного налога. Но в эту группу не включаются  налоги на собственность, взимаемые  на основе дохода с аренды.

    Эта категория  объединяет налоги с различными  базами:

    подоходные налоги,

    налоги на прибыль,

    налоги на доходы  от азартных игр.

    2) Отчисления на  социальное страхование.

    2. 1. Взносы работающих по найму

    2. 2. Отчисления  работодателей

    2. 3. Взносы работающих не по найму или неработающих

    2. 4. Прочие неразделимые отчисления на социальное страхование

    3. )    Налоги на фонд заработной платы.

 

    4. ) Налоги на собственность.

    4. 1. Периодические  налоги на недвижимое имущество

    4. 2. Периодические  налоги на чистую стоимость  имущества.

    4. 2. 1. С населения

    4. 2. 2. С корпораций

     4. 3. Налоги на имущество, передаваемое и получаемое по наследству, налоги на дарения

    4. 4. Налоги на  финансовые операции и операции  с капиталом

    4. 5. Единовременные  налоги на собственность

    4. 6. Прочие периодические  налоги на собственность

    5. ) Внутренние налоги на товары и услуги

5. 1. Общие налоги с продаж, налоги с оборота или налоги  на добавленную стоимость

    5. 2. Акцизные сборы

    5. 3. Прибыли фискальных  монополий

    5. 4. Налоги на  отдельные виды услуг

5. 5. Налоги на пользование  товарами либо на право пользования  товарами или проведение определенных  видов деятельности

5. 5. 1. Лицензии на проведение  предпринимательской деятельностью  5. 5. 2. Налоги на автотранспортные  средства

5. 5. 3. Прочие налоги на  пользование товарами либо на  право пользования товарами или  на право занятия определенным  видом деятельности

    5. 6. Прочие налоги  на товары и услуги

    6. ) Налоги на международную торговлю и внешние операции

    6. 1. Импортные  пошлины

    6. 1. 1. Таможенные  пошлины

    6. 1. 2. Прочие сборы  по импорту

    6. 2. Экспортные  пошлины

    6. 3. Прибыль экспортных  или импортных монополий

    6. 4. Прибыль от  операций с иностранной валютой

    6. 5. Налоги на  операции с иностранной валютой

    6. 6. Прочие налоги на международную торговлю и внешние операции.

 

 

 

2.Методы определения  численности и состава трудовых  ресурсов

Методы изучения численности, состава и движения трудовых ресурсов Процесс изучения и анализа трудовых ресурсов в торговом предприятии  состоит из следующих этапов:

- изучение численности  работников предприятия в динамике;

- изучение движения трудовых  ресурсов на конкретном торговом  предприятии;

- анализ состава трудовых  ресурсов торгового предприятия  по различным признакам в динамике.

Анализ трудовых ресурсов в торговых предприятиях позволяет  оценить обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами, укомплектованность штата работников различных профессий, эффективность использования рабочего времени и др.

Численность работников торгового  предприятия характеризуется показателями списочной, средней и среднесписочной  численности, иногда используется показатель явочного состава.

В явочный состав включаются все работники торгового предприятия, числящиеся в списках и явившиеся  на работу в данный день. Таким образом, явочный состав работников учитывается  на определенную дату.

В списочную численность  работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и  выполнявшие постоянную, временную  или сезонную работу один день и  более, а также работающие собственники организации, получавшие заработную плату  в данной организации. В списочной  численности за каждый календарный  день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие  на работе по каким-либо причинам. Исходя из этого в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники:

1) фактически явившиеся  на работу, включая и тех, которые  не работали по причине простоя;

2) находившиеся в служебных  командировках, если за ними  сохраняется заработная плата  в данной организации;

3) не явившиеся на работу  по болезни;

4) не явившиеся на работу  в связи с выполнением государственных  или общественных обязанностей;

5) принятые на работу  на неполный рабочий день или  неполную рабочую неделю, а также  принятые на половину ставки  в соответствие с трудовым  договором;

6) принятые на работу с испытательным сроком;

7) заключившие трудовой  договор с организацией о выполнении  работы на дому личным трудом;

8) направленные с отрывом  от работы в образовательные  учреждения, если за ними сохраняется  заработная плата;

9) временно направленные  на работу из других организаций,  если за ними не сохраняется  заработная плата по месту  основной работы;

10) студенты и учащиеся, работающие в организациях в  период производственной практики, если они зачислены на рабочие  места;

11) обучающиеся в образовательных  учреждениях, аспирантуре, находящиеся  в учебном отпуске, с сохранением  полностью или частично заработной  платы;

13) находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках;

14) имевшие выходной день  согласно графику работы организации,  а также за переработку при  суммированном учете рабочего  времени;

15) получившие день отдыха  за работу в выходные или  праздничные дни;

18) находившиеся с разрешения  администрации в отпуске без  сохранения заработной платы,  но семейным обстоятельствам  и другим уважительным причинам;

19) находившиеся в отпусках  по инициативе администрации;

22) совершившие прогулы;

23) находившиеся под следствием  до решения суда [24, C.66].

Не включаются в списочную  численность работники:

1) принятые на работу по совместительству из других организаций, учет внешних совместителей ведется отдельно;

2) выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера;

3) привлеченные для работы  на предприятии согласно специальным  договорам с государственными  организациями на предоставление  рабочей силы;

4) направленные на работу в другую организацию; если за ними не сохраняется заработная плата;

5) направленные организациями  на обучение в образовательные  учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за средств  этих организаций

6) подавшие заявление  об увольнении и прекратившие  работать до истечения срока  предупреждения или прекратившие  работу предупреждения администрации;

7) не работающие собственники  данной организации [24, C.68].

Списочная численность в  связи с приемом и увольнением  работников является величиной переменной и потому учитывается определенную дату. Для характеристики обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами  в среднем за период (месяц, квартал, определяют среднесписочную и среднюю  численность работников).

При определении среднесписочной  численности за месяц используется формула средней арифметической:

 

Чсп = (Ч1+ Ч2 +Ч3 +... Чn ) / n, (1.12)

 

где Чсп - среднесписочная численность работников за месяц (чел)

Ч1, Ч2, Ч3 ... Чn - численность работников на определенную дату (чел.);

n - количество календарных  дней в месяце [9, C.30; 15, C.261].

При таком подсчете среднесписочная  численность за выход и праздничные  дни определяется по предшествующему  рабочему дню.

Среднесписочная численность  на предприятиях, работавших полный месяц, рассчитывается путем деления суммы  численности работников списочного состава за все дни работы предприятия  отчетном месяце, включая выходные и праздничные дни за пер работы, на общее количество календарных дней в отчетном месяце.

Среднесписочная численность  работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной  численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и  деления полученной суммы на 3.

Среднесписочная численность  работников за год определяется путем  суммирования среднесписочной численности  работников за все месяцы отчетного  года и деления полученной суммы  на 12.

Среднесписочная численность  за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем  суммирования среднесписочной численности  работников за вес месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать  данным табеля учета использования  рабочего времени работников, на основании  которого устанавливается численность  работников, явившихся и не явившихся  на работу, в организации.

В случаях когда табельный учет на предприятиях не ведется, а имеются лишь данные на начало и конец периода, среднесписочная численность определяется по формуле простой средней арифметической:

 

Чсп = (Чн+ Чк ) / 2, (1.13)

 

где Чсп - среднесписочная численность работников за месяц (чел)

Чн - численность работников на начало периода (чел.)

Чк, - численность работников на конец периода (чел.).

При отсутствии табельного учета и наличии сведений о  численности работников на отдельные  даты среднесписочную численность  работников можно определить по формуле  средней хронологической моментного ряда:

 

Чсп = (0,5Ч1+ Ч2 +Ч3 +... 0,5Чn ) / n-1, (1.14)

 

где Чсп - среднесписочная численность работников за месяц (чел)

Ч1, Ч2, Ч3 ... Чn - численность работников на отдельные даты (чел.);

n - количество учитываемых  в расчете дат [9, C.50].

При определении среднесписочной  численности работников некоторые  работники списочного состава не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:

женщины, находившиеся в  отпусках по беременности и родам;

работники, обучающиеся в  образовательных учреждениях без  сохранения заработной платы.

Средний численность работников организации за какой-либо период включает: среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей; среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Средняя численность работников должна учитываться и показываться в целых единицах.

Не менее важной, чем  обеспеченность трудовым и ресурсами, для торговых предприятий является характеристика движения трудовых ресурсов, для изучения которой используют следующую систему показателей:

а) абсолютное число принятых и уволенных работников за период:

б) оборот кадров совокупность принятых на работу и выбывших работников, рассматриваемая в соотношении  со среднесписочной численностью работников за определенный отчетный период. Интенсивность  оборота кадров характеризуется  следующими коэффициентами: общею оборота, который представляет собой отношение  суммарного числа принятых и выбывших за отчетный период к среднесписочной  численности работников:

 

Коб = (П + В) / Чсп, (1.15)

 

Коэффициенты приема и  выбытия работников, которые рассчитываются по следующим формулам:

1) коэффициент приема:

 

Кп = П / Чсп, (1.16)

 

где Кп - коэффициент приема;

П - количество принятых работников за период (чел.);

Ч сп - среднесписочная численность работников за период (чел.);

2) коэффициент выбытия:

 

Кв = В / Чсп, (1.17)

 

где Кв - коэффициент выбытия;

В - количество выбывших работников за период (чел.);

Ч сп - среднесписочная численность работников за период (чел.).

Коэффициенты приема и  выбытия являются показателями, характеризующими оборот рабочей силы в относительных  величинах;

в) коэффициенты стабильности, текучести и постоянства кадров, которые рассчитываются по следующим  формулам:

- коэффициент стабильности  кадров:

 

Кст = Чс5 / Чсп, (1.18)

 

где Кст - коэффициент стабильности кадров

Чс5 - среднесписочная численность  работников за период со стажем более 5 лет на данном предприятии (чел);

Чсп - среднесписочная численность работников за период (чел.)

- коэффициент текучести  кадров:

 

Ктек = (Чсж + Чнпр) / Чсп, (1.19)

 

где Ктек - коэффициент текучести кадров;

Чсж - численность работников, выбывших за период по собственному желанию (чел.);

Чнпр - численность работников, уволенных за период по неуважительным причинам (чел.);

Чсп - среднесписочная численность работников за период (чел) [10, C.88; 15, C.135].

Коэффициент восполнения  работников характеризует восполнение  работников, выбывших по различным  основаниям из организации, вновь принятыми  работниками: