Кредитная политика банка. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

                             Оглавление

Введение

Глава 1 Нормативно - правовое регулирование кредитной политики.

1.1Роль и необходимость кредитной политики.

1.2Функции, принципы и порядок формирования кредитной политики.

Глава 2. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.

2.1.Организация учета кредитных операций.

2.2 Цели и виды кредитов  для юридических лиц.

2.3 Учет  операций по кредитованию юридических  лиц.

Глава 3. Оформление и  учет операций по кредитованию юридических лиц на примере ОАО «Промсвязьбанк»

3.1. Общая характеристика ОАО «Промсвязьбанк»

3.2. Учет операций по кредитованию юридических лиц в «Промсвязьбанке»

3.3. Пути совершенствования  кредитного рынка России.

Введение  

Одним из важнейших направлений деятельности коммерческих банков является кредитование.

В условиях экономического кризиса, банкротства  предприятий кредитные операции являются весьма рискованными. В современных  условиях задержка возврата ссуд клиентами  банка становится довольно частым явлением. 

Кредитная политика - это  совокупность активных и пассивных  банковских операций, рассматриваемых  на определенную перспективу, обеспечивающих банку достижение намеченных целей  и позволяющих решить задачу оптимального распределения кредитного ресурса  в условиях реально имеющихся  ограничений (обязательные нормативы  Центрального банка России и фактический  объем средств к размещению).

Банки представляют неотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с  потребностями воспроизводства. Будучи в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью  и торговлей, сельским хозяйством и  населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого региона или  какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ. Они играют важную роль в сохранении стабильности денежно-кредитной системы за счет тесного взаимодействия с государственными органами выполнения возложенных на кредитные учреждения контрольных  и регулирующих функций. Поэтому  трудно переоценить значение стабильности банковской системы.

Банковская система является одним из важнейших секторов экономики  страны. Во-первых, оказывая услуги юридическим  и физическим лицам, банки вносят свой вклад в создание валового национального  продукта; во-вторых, направляя денежные потоки банки, являются ключевым звеном финансовой инфраструктуры народного  хозяйства; и, в-третьих, чутко реагируя на изменения экономической конъюнктуры, вызываемые действиями государственных  органов управления, банки являются проводниками стабилизационной экономической  политики государства.

Кредитование является той банковской услугой, которая приносит наибольшее количество прибыли. Между тем при совершении кредитных операций у банка возникают высокие риски.

Банкам приходится проявлять все  большую изобретательность в  области разработки новых методов  кредитования, привлечению наибольшего  числа клиентов. Следовательно, перед  банком встает вопрос о четко сформулированной и грамотной кредитной политики.

Между тем в погоне за клиентами  необходимо также уделять внимание и состоянию просроченной задолженности  заемщиков банка. Ведь на состояние  кредитного портфеля влияет не только количество выданных кредитов и сумма  срочной задолженности, но динамика просроченной задолженности.

Важность исследования проблем  формирования кредитной политики коммерческого  банка связана с серьезным  ее влиянием на устойчивость функционирования и результаты деятельности банка, тем  более в условиях финансового  кризиса 2008-2010гг. Несовершенная кредитная  политика или ее отсутствие ведут  кредитную организацию к серьезным  финансовым потерям и банкротству. Наоборот, эффективная кредитная  политика способствует повышению качества активов, их доходности и обеспечению  в итоге положительного финансового  результата.

Таким образом, комплексная разработка теоретических и практических вопросов формирования и реализации кредитной  политики коммерческого банка является важной банковской проблемой, решение  которой позволит обеспечить внедрение  системы комплексного банковского  обслуживания, адекватной современной  экономической ситуации в России.Целью данной работы является исследование кредитования юридических лиц, как одно из направлений кредитной политики банка, рассмотрение

теоретических проблем,  а также обобщение практического  опыта по проблемам организации, оформлению и учету операций по кредитованию юридических лиц.

В соответствии с целью  курсовой работы в ходе исследования были поставлены и решены следующие  задачи:

-выявлена роль и необходимость  кредитной политики банка

-изучена система классификации кредитов, предоставляемых юридическим лицам;

-дана характеристика счетов, используемых для учета кредитов, предоставляемых юридическим лицам;

-освещен порядок учета кредитов, предоставленных юридическим лицам;

Предметом исследования в  данной работе выступают операции по кредитованию юридических лиц финансово-кредитным  учреждением ОАО «Промсвязьбанк».

Глава 1. Нормативно - правовое регулирование кредитной политики.

               1.1.Роль и необходимость кредитной  политики

В настоящее время не существует специально созданного, кодифицированного банковского законодательства, и тем более кредитного законодательства, но выделить нормативно-правовые акты, регулирующие кредитные отношения полностью или в части, представляется возможным.

В целях установления системы законодательства, регулирующего кредитные отношения, мы будем придерживаться традиционной системы нормативно-правовых актов, построенной по иерархическому признаку. Первую ступень в иерархии нормативно-правовых актов занимает Конституция РФ, обладающая высшей юридической силой, прямым действием, а также применяющаяся на всей территории РФ. Кроме этого, все законы и иные правовые акты, принимаемые  в РФ, согласно ч. 1 ст. 15 Конституции ¹, не должны противоречить Конституции РФ.

Вторая ступень принадлежит  Федеральным законам, которые принимаются  в соответствии с Конституцией и  регулируют многообразные и сложные  отношения, возникающие в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Применительно к кредитным отношениям особое место занимают акты Центрального банка РФ. Указанные акты располагаются  в иерархии нормативно-правовых актов  обособленно, поэтому они будут  рассмотрены в соответствующем  разделе настоящей статьи. На следующей  ступени - носящие подзаконный характер Указы Президента РФ и Постановления  Правительства РФ.

Конституция

Конституция содержит ряд положений, которые можно применить к  кредитным отношениям.

На основании ст. 71 Конституции  в ведении Российской Федерации  находятся установление правовых основ  единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки.

В ст. 74 определяется, что на территории РФ не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и  финансовых средств.

Ст. 75 посвящена денежной единице  РФ - рублю, и определяет, что денежная эмиссия осуществляется исключительно  Центральным банком РФ, основной функцией которого является защита и обеспечение  устойчивости рубля.

Федеральные законы

1.Центральным, основным  федеральным законом, регулирующим  гражданско-правовые, является Гражданский  кодекс РФ. В настоящее время  ГК РФ состоит из трех частей. Первая часть ² содержит три раздела: 1. Об общих положениях (ст. 1 - 208), 2. О вещных правах (ст. 209 - 306), 3. Об общих положениях об обязательствах и договорах (ст. 307 - 453). Вторая часть ³ посвящена отдельным видам обязательств и договоров (раздел 4 - ст. 454 - 1109). В третьей части ⁴ содержатся раздел 5 о наследственном праве (ст. 1110 - 1185) и раздел 6 о международном частном праве (ст. 1186 - 1224).

Общие положения, регулирующие порядок  образования юридических лиц, которыми являются кредитные организации, способы  обеспечения обязательств, в частности  кредитных, принципы построения договорных отношений и т.д., содержатся в  первой части ГК, более детально кредитные отношения отражаются в части второй ГК, гл. 42 которой  имеет название "Займ и кредит", а § 2 целиком посвящен кредиту. Нормы гл. 42 устанавливают понятие кредитного договора, условия его заключения, а также взаимоотношения сторон, возникающие при предоставлении кредита.

2.В качестве  одного из основных законов,  регулирующих кредитные отношения,  можно назвать ФЗ "О банках  и банковской деятельности" ⁵.Прежде всего, указанный закон среди прочих банковских операций в ст. 5 определяет такую банковскую операцию, как размещение денежных средств от своего имени и за свой счет, что выражается фактически в предоставлении кредитов юридическим и физическим лицам.

Кроме этого, указанный закон определяет общие положения и требования к осуществлению деятельности кредитными организациями, видам, порядку осуществления  банковских операций и сделок, требования к уставному капиталу, учредительным  документам, управлению в кредитной  организации, порядку регистрации  кредитных организаций и лицензирования банковских операций, требования к  кредитным организациям в отношении  обязательного резервирования, осуществления  защиты интересов клиентов кредитных  организаций, обслуживания клиентов, а  также взаимоотношения между  кредитными организациями и общие положения о бухгалтерском учете в кредитных организациях.

Нормативно-правовые акты Центрального банка

Система органов исполнительной власти установлена в Указе Президента "Вопросы структуры федеральных  органов исполнительной власти". ЦБ РФ не включен в состав таких  органов, а значит формально органом исполнительной власти не является.

Таким образом, Центральный банк является особенным самостоятельным органом, выполняющим свои функции в зависимости  от прямо предусмотренных требований законодательства.

Таким образом, акты Центрального банка  РФ также нельзя отнести к актам  органов исполнительной власти, так  как они занимают обособленное место  в иерархии нормативно-правовых актов.

В соответствии со ст. 7 ФЗ "О Центральном  банке РФ": Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. В сфере регулирования кредитных отношений можно привести следующие акты ЦБ РФ:

Указы Президента

Указы Президента имеют подзаконный  характер и применяются при условии  непротиворечия федеральным законам РФ.

Среди актов Президента, регулирующих кредитные отношения, можно выделить Указ "О предоставлении гарантий или поручительств по займам и  кредитам". Данный Указ устанавливает  порядок и условия предоставления гарантий или поручительств Правительства  РФ, федеральных органов исполнительной власти по займам и кредитам, различным  юридическим лицам.Также, можно привести и Указ "Вопросы Управления делами Президента РФ", который среди функций Управления делами выделяет заключение в порядке, установленном законодательством РФ, договоров займа (кредитных договоров), а также организация их заключения подведомственными ему организациями.

Постановления Правительства  чаще всего носят адресный характер и применяются относительно органов  исполнительной власти и самого Правительства  РФ. В сфере регулирования кредитных  отношений можно привести следующие  акты Правительства РФ.¹

Роль  кредитной политики банка заключается  в определении приоритетных направлений  развития и совершенствования банковской деятельности в процессе аккумуляции и инвестирования кредитных ресурсов, развитии кредитного процесса и повышении его эффективности.

Вместе  с тем на макроэкономическом уровне важно подчеркнуть значение кредитной  политики банка в процессе формирования, распределения и перераспределения  национального дохода, в организации планирования и регулирования денежного оборота, а на микроэкономическом уровне – на уровне конкретного банка – в обеспечении стабильности и надежности банка, его рентабельности и ликвидности, адекватности его деятельности потребностям клиентов. 

Кредитная политика необходима банкам прежде всего потому, что позволяет регулировать, управлять, рационально организовать взаимоотношениям между банком и его клиентами по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка. В основе выбора вида кредитной политики лежит стратегия банка, ориентированная на рост его капитала, увеличение доходов или смешанная стратегия. Кредитная политика как основа процесса управления кредитом определяет приоритеты в процессе развития кредитных отношений с одной стороны и функционирования кредитного механизма - с другой.     

 Банки вынуждены ограничивать норму прибыли, страхуя себя от излишнего риска. Они должны проводить политику рассредоточения риска и не допускать концентрации кредитов у нескольких крупных заемщиков, что чревато серьезными последствиями в случае непогашения ссуды одним из них. Банк не должен  рисковать средствами вкладчиков, финансируя спекулятивные (хотя и высокоприбыльные) проекты.

    1.2.Функции, принципы и порядок формирования кредитной политики.

В современной банковской практике нет однозначного понимания термина  «кредитная политика». В отличие  от финансовой, ценовой, налоговой, процентной и других видов экономической  политики кредитная политика банка  обладает определенными специфическими чертами. Важнейшей особенностью является то, что кредитная политика связана с движением кредита.  

Кредитную политику можно рассматривать как  определение направлений деятельности банка в области кредитных  и инвестиционных операций и разработка процедур кредитования, обеспечивающих снижение рисков. 

Сущность  кредитной политики определяется как  стратегия и тактика банка  по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части  кредитования клиентов банка.

 Рассматривая  кредитную политику как элемент  общебанковской политики, следует подчеркнуть, что цели кредитной политики находятся в органичной связи с общими стратегическими целями банка. Исходя из этого, целью кредитной политики является создание условий для эффективного размещения привлеченных средств, обеспечение стабильного роста прибыли банка (в процессе роста доходов от кредитных операций и снижения расходов по депозитным операциям, а также на обслуживание кредитов низкого качества). То есть приоритетом в разработке кредитной политики банка является создание условий максимизации доходов банка по кредитным операциям при поддержании его стабильности и надежности.

Функции кредитной политики можно условно  разделить на 2 группы:

1.Общие функции, присущие различным элементам банковской политики

1)Коммерческая функция,  то есть функция получения  банком прибыли от проведения  различных операций;

2)Стимулирующая. Проявляется в том, что кредитная политика, отражающая объективные потребности государства, банка, клиентов, стимулирует аккумуляцию временно свободных денежных средств в банки и их рациональное использование;

3)Контрольная функция. Проявляется в том, что кредитная политика позволяет контролировать процесс привлечения и использования кредитных ресурсов банками и их клиентами с учетом приоритетов, определенных в кредитной политике конкретных банков.

2. Специфические функции, отличающие кредитную политику от других ее элементов.

Однако  если рассматривать функции в  качестве специфического проявления сущности явления, что является единственно  правильным, то в этом случае кредитная  политика выполняет лишь одну, но очень важную функцию – функцию оптимизации кредитного процесса.

 Принципы  кредитной политики являются основой  кредитного процесса, следовательно, чем  полнее ими владеют, тем эффективнее  деятельность коммерческого банка с позиций обеспечения его ликвидности и доходности. Под принципами кредитной политики понимаются основные правила, исходные положения для ее разработки и практической реализации.

Выделяют общие и специфические  принципы кредитной политики банка.  

  Под общими принципами понимаются единые для государственной  кредитной политики Центрального Банка, проводимой на макроэкономическом уровне, и для кредитной политики для  каждого конкретного коммерческого  банка.     

Важнейшими  общими принципами кредитной политики является научная обоснованность, оптимальность, эффективность, а также единство, неразрывная связь элементов кредитной политики, поскольку только научно-обоснованная кредитная политика, сформированная с учетом объективных реалий жизни и субъективных факторов, ее определяющих, позволяет наиболее полно выразить интересы государства, банка, его персонала и клиентов. Специфическими  принципами кредитной политики являются: доходность, прибыльность, поскольку  основной целью функционирования любого коммерческого банка является получение максимально возможной прибыли, а также безопасность и надежность, так как банк стремится получить доход с учетом реалий рынка, на котором он реализует свою деятельность.    

Формулируя  кредитную политику банка, коммерческий банк должен принимать во внимание стабильность депозитов, характер колебаний.     

 Стоит отметить, что, разрабатывая кредитную  политику, банки  должны учитывать  ориентацию государства на размещение банковских денежных средств в национальной экономике: оборонно-промышленный комплекс, строительство, торговля, хотя данные приоритеты не являются новыми для многих банков.   

Изложенная  в письменном виде кредитная политика и соответствующие правила ее реализации составляют ту основу, на которой  строится кредитный процесс. Ответственность  за разработку кредитной политики и соответствующих инструкций и нормативов в коммерческом банке возложена на комитет по кредитной политике.      

Разработка  внутренней кредитной политики требует, чтобы руководство банка сформулировало цели кредитования и определило, насколько  эти цели совпадают с общей задачей и стратегическими целями банка. На основе этих целей разрабатывают кредитную политику банка и, параллельно, инструкции и правила, позволяющие служащим выполнять необходимые кредитные операции, следуя кредитной политике банка.      

По  окончании начального этапа разработки кредитной политики и инструкций, первая редакция этих документов должна передаваться опытным работникам, которые оценивают эти документы с точки зрения точности изложения, логичности и практичности. После анализа рекомендаций и предложений, внесенных экспертами, комитет по кредитной политике утверждает политику и инструкции.

Глава 2.  Оформление и  учет операций по кредитованию юридических  лиц.

              2.1. Организация учета кредитных  операций.

Учет  кредитных операций ведется кредитной  организацией непрерывно с момента  ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.      

В Положении № 54-П определены три способа предоставления кредита:

• разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
• открытием кредитной линии;
• кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт);
• другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

      Уплата  процентов по привлеченным или размещенным  денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.      

Погашение кредита производится в следующем  порядке:

• путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
• путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;
• путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;
• путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

      Так как кредиты могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе «Операции с клиентами» плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.      

Оценка  кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.  

2.2 Цели,виды кредитов и проблемы кредитования юридических лиц.

Цели  кредитования:

- пополнение оборотных средств,  в том числе финансирование  производственной деятельности  предприятия; контрактное финансирование, включая затраты по экспортным  и импортным контрактам и сопутствующие  операции; погашение текущей задолженности  по уплате налогов, сборов, пошлин  и иных обязательных платежей  в бюджеты, государственные внебюджетные  фонды; заработная плата работникам.

- пополнение внеоборотных средств, в том числе приобретение движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов, расходы по капитальному ремонту, техническому перевооружению.

- овердрафтное кредитование для оплаты расчетных документов клиента при отсутствии или недостатке денежных средств на его расчетном счете.

- финансовая деятельность, в том  числе портфельные вложения в  ценные бумаги; выкуп собственных  акций заемщика, выплаты дивидендов.

Условия кредитования:

- кредиты предоставляются юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим с банком договор  банковского счета.

- кредиты предоставляются как  в рублях, так и в валюте.

- процентные ставки по кредитам  индивидуальны и зависят от  сроков кредитования и объемов  сотрудничества клиента и банка.

- кредиты предоставляются на различные  сроки.

- обязательным условием предоставления  кредита является наличие обеспечения  (кроме овердрафтного кредитования).

Виды  кредитов, предоставляемые юридическим  лицам:

·  коммерческие кредиты – предоставляются при недостатке собственных оборотных средств для осуществления текущей хозяйственной деятельности либо для финансирования коммерческих и производственных программ с применением различных режимов кредитования;

·  овердрафтные кредиты – предоставляются для оплаты платежных документов при отсутствии или недостаточности средств на расчетном счете клиента;

·  вексельные кредиты – предоставляются для приобретения векселей Банка с целью последующего их использования в качестве расчетно-платежного средства;

·  кредиты участникам внешнеэкономической деятельности предоставляются на цели исполнения обязательств по внешнеторговым контрактам;

·  кредиты сельскохозяйственным товаропроизводителям под залог будущего урожая предоставляются на цели выращивания сельскохозяйственной продукции (зерновые, овощные, зернобобовые, бахчевые культуры

Обеспечение кредита:

В качестве обеспечения по кредиту  могут выступать:

- имущественные активы (недвижимость, оборудование, автотранспорт, ТМЦ  и др.);

- ценные бумаги, в том числе  эмитированные государством, Сбербанком  России;

- драгоценные металлы.

Залог может быть предоставлен как Заемщиком, так и третьим лицом.

В качестве обеспечения также могут  приниматься банковские гарантии, гарантии субъектов РФ, Минфина РФ, муниципальных  образований, поручительства платежеспособных предприятий, залог приобретаемого оборудования, залог будущего урожая.

Возможно  одновременное использование нескольких форм обеспечения возврата кредита. Залоговая стоимость имущества  определяется с учетом индивидуально  устанавливаемых коэффициентов.

Проблемы кредитования юридических  лиц:

 
Процесс кредитования связан с действиями многочисленных факторов риска, способных  повлечь за собой непогашения  ссуды в установленный срок.

Основной прирост ссудной  задолженности приходится на инвестиционные долгосрочные кредиты, выдаваемые под  залог весьма крупных, зачастую контрольных  пакетов акций предприятий-заемщиков. В случае если эти промышленные предприятия  при очередном витке кризисных  процессов не будут в состоянии  рассчитаться с банком по ранее полученным кредитам, он может превратиться в  крупнейшую интегрированную бизнес-группу, эффективно управлять которой будет  практически невозможно. В условиях нестабильной экономики переходного  периода кредитный риск с увеличением  сроков кредитования возрастает. Как  показывает опыт Промсвязьбанка, максимальное количество случаев реализации кредитного риска относится к долгосрочным кредитам. В связи с этим тенденция к увеличению сроков кредитования, повышает реальный риск невозврата кредитов, отодвигая при этом момент его фактической реализации. Поэтому прежде, чем предоставить кредит, банк изучает кредитоспособность клиента, определяет способность заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность, размер кредита, который может быть представлен, а также степень риска, который банк готов взять на себя. Все это обусловливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяет банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль. Банки могут значительно минимизировать риск кредитования с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд. Речь идет о таких способах обеспечения, как: залог, поручительство, банковская гарантия, неустойка, страхование, задаток и аванс, удержание имущества должника и других, получивших широкое распространение в практике зарубежных и наиболее надежных российских банков.