Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  автономное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

     ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 
 
 

Кафедра налогов и налогообложения

 
 
 
 
 

Реферат

 
 
 
 
 
 

г. Владивосток

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИ КИТАЯ 4

2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ КИТАЯ 6

2.1. НАЛОГИ С ИМУЩЕСТВА 6

2.2. НАЛОГИ С СЕЛЬСКОГОХОЗЯЙСТВА 10

2.3. ИНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ 22

 

 

 
ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Понятие "налог" уходит своими  корнями  в глубь веков. На  заре человеческой цивилизации  философы трактовали налог  как  общественно необходимое  и полезное  явление, несмотря на то, что  известные им налоговые  формы  были варварскими: военные  трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения  и др.  Появление  налогов связано  с самыми первыми  общественными потребностями. По мере общественного развития налоговые  формы постепенно менялись, приближаясь  к их современному содержанию.

     Налоговые поступления в Китае, как и  в любой другой стране, формируют  основную часть поступлений  в  бюджет, тем самым доказывая  их исключительно важное значение. Далее  будет рассмотрена структура  налогообложения, будут представлены отдельные  виды налогов, требующие  особого  внимания ввиду большой  степени  важности.

 

 

 

 

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИ КИТАЯ

     Налогообложение в КНР осуществляется Главным  налоговым управлением КНР (ГНУ  КНР) посредством местных налоговых  управлений. В Китае существует две  параллельные системы налоговых  органов: управления по центральным  налогам, находящиеся непосредственно  в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся  подчиняются ГНУ КНР и местным  народным правительствам провинциального  уровня.

     Управления  по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает  полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным  и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам  осуществляют сбор налогов, которые  поступают в распоряжение местных  правительств (местные налоги).

     В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости  от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп

     В 1994 году налоговая система Китая  претерпела существенные изменения. В  настоящее время все налоги КНР  разделены на три отдельные группы:

• центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, налог, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций;
• совместные налоги, включающие НДС, налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций;
• местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли. 

     Государственные налоговые управления на местном  уровне подконтрольны Государственной  налоговой администрации, местные  налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные  налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми  налогами, которыми облагаются предприятия..

     Ниже  приводится обзор основных местных налогов. Следует учесть, что в различных регионах также существуют различные местные налоги.

 

 

2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ КИТАЯ

1. НАЛОГИ  С ИМУЩЕСТВА

 

     Налог за пользование землями  городов и городских  районов

     Плательщики налога – это предприятия, учреждения, организации, личные семейные хозяйства, частные предприниматели и другие юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные физические лица).

     Объекты налогообложения и налоговые ставки дифференцируется в зависимости от региона:

 

 Для "бедных" местностей или районов ставка налога может быть уменьшена или увеличена  в соответствии с действующими положениями.

     Расчетная формула:

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От налогообложения освобождаются земли:

• земли, используемые и занимаемые правительственными, общественными и военными  учреждениями;
• земли, используемые и занимаемые предприятиями, которые непосредственно  финансируются государством;
• земли, используемые и занимаемые организациями религиозного характера, а также парками и историческими памятниками;
• земли, используемые и занимаемые местными властями как земли общественного пользования;
• земли, используемые и занимаемые под зеленые насаждения (леса, поля);
• земли, используемые и занимаемые предприятиями сельскохозяйственного, лесохозяйственного, животноводческого, звероводческого и рыбоводческого характера;
• земли, используемые и занимаемые для защиты окружающей среды (водохранилища и др.);
• земли, используемые и занимаемые объекты энергетики и транспортного хозяйства.

 

     Налог на городскую недвижимость

     Плательщики налога - это организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники, залогодержатели, арендаторы и другие пользователи жилого фонда.

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

     1) объект налогообложения - стоимость жилого фонда, то ставка налога - 1,2%;

     2) объект налогообложения - доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 18%.

     Расчет суммы налога

     Расчетная формула:

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

От уплаты налога освобождается:

• объекты вновь построенные  - с месяца окончания строительства в течение 3-х лет; *объекты после реконструкции, если затраты на ремонт превысили половину затрат на новое строительство аналогичного объекта - с месяца окончания восстановительных работ в течение 2-х лет.

 
 

     Налог с владельцев домов

     Плательщики налога - это собственники жилой и коммерческой недвижимости, держатели заложенного жилья, доверительные управляющие (арендаторы) и пользователи жилого фонда (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

     Данный  вид налога действует в уездных  и волостных городах, а также  в промышленных и добывающих районах.

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

     1) объект налогообложения - остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость минус 10% - 30%), то ставка налога - 1,2%;

     2)объект налогообложения – доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 12%.

     Расчет суммы налога

     Расчетная формула:

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От уплаты налога освобождается:

• плательщики налога с жилых домов, используемых для нужд государственных органов, народных организаций, НОАК, жилого фонда учреждений, финансируемых из госбюджета, жилого фонда объектов культа, парков, исторических достопримечательностей и природных парков, частного жилого фонда, используемого для некоммерческих нужд, аварийного и разрушенного жилого фонда (по подтверждению соответствующего ведомства).
• недвижимое имущество, используемое для собственных нужд государственных органов, общественных организаций и вооруженных сил; предприятий, финансируемых из государственного бюджета; церковных храмов, парков, памятников истории; недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан, используемое для некоммерческих целей; разрушенные и не пригодные к проживанию дома.

 

     Налог на использование  автотранспорта и  судов

     Плательщики налога - это физические и юридические лица, владеющие и использующие автотранспортные средства и водные суда на территории Китая (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

1. автотранспорт 
2. Налоговая база- количество транспорта либо его нетто-тоннаж.

     2) водные суда

     Налоговая база - общая грузоподъемность судна (дедвейт-тоннаж ) либо нетто-тоннаж.

     Расчет суммы налога

     1) автотранспорт 

     2) водные суда

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От уплаты налога освобождается:

• автотранспортные средства и водные суда, которые используются правительственными органами, общественными и военными организациями, а также их представителями (дипломатами, консулами, административным и техническим персоналом, их супругами и несовершеннолетними детьми);
• автотранспортные средства и водные суда, которые используются предприятиями, финансируемыми из госбюджета;
• рыболовные суда, общая грузоподъемность которых не более 1 т;
• понтоны и плавучие платформы (дебаркадеры), используемые для погрузки, разгрузки транспортировки и хранения грузов, а также для перевозки пассажиров;
• автотранспорт и водные суда, которые используются полицией, службами пожарной и скорой помощи, департаментами охраны окружающей среды и здравоохранения;
• автотранспортные средства, предназначенные для нужд инвалидов;
• трактора, которые используются в сельскохозяйственном производстве.

2. НАЛОГИ  С СЕЛЬСКОГОХОЗЯЙСТВА

     Налог на занимаемые пахотные угодья

     Плательщики налога - это юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан, занимающие и использующие пахотные угодья для строительства или иных несельскохозяйственных целях.

     Объектом налогообложения являются все земли в государственной и коллективной собственности сельскохозяйственного назначения (паровые земли, земли зернового севооборота, земли севооборота зерновых и кормовых культур и другие).

     Ставки налога дифференцируются по регионам  в зависимости от фактически занимаемых плательщиком площадей и экономической ситуации. С целью недопущения большого разрыва в ставках налога между соседними местностями, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога - для провинций, автономных округов и городов центрального подчинения, равную 2,5-9 юаней за единицу.

     Расчет суммы налога

     Данный  налог уплачивается единовременно  и исчисляется путем применения соответствующей ставки к фактически занимаемым площадям сельскохозяйственного  назначения. Сумма налога к уплате может быть увеличена в специальных  экономических регионах, районах  экономического и технологического развития и в экономически развитых регионах с малой долей пахотных угодий на душу населения.

     Расчетная формула:

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От налогообложения могут быть освобождены:

• земли, занимаемые и используемые объектами военного характера;
• земли, занимаемые и используемые железнодорожными путями и аэропортами;
• земли, занимаемые и используемые школами и больницами;
• земли, которые предназначены для ирригации;
• земли, занимаемые и используемые новыми строениями, но при условии, что они не превышают площади земель под старое строение (приусадебные участки);
• земли, которые заселяются переселенцами, жертвами стихийных бедствий и беженцами.

     Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться:

• землям, используемых жителями сельской местности под строительство новых домов;
• землям, которые принадлежат и используются для строительства новых домов в сельской местности, семьями погибших военнослужащих, вдовами и сиротами;
• землям, которые принадлежат и используются крестьянами, живущими в тяжелых условиях  и испытывающими серьезные финансовые трудности; землям, занимаемые и используемые учреждениями благотворительного профиля (для трудоустройства инвалидов);
• землям, которые предназначены  для строительства автодорог.

 

     Сельскохозяйственный налог

     С  2006 года в КНР произошла повсеместная и полная отмена сельскохозяйственного налога.

     Плательщики налога – предприятия и организации, крестьяне и другие лица, которые производят сельскохозяйственную продукцию и получают доход непосредственно от ее реализации на территории Китая.

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

     Средняя ставка сельхозналога – 15,5%, но в  зависимости от региона она варьируется  и взимается по плоской шкале (в пределах от 5% до 25%). Как правило, сельхозналог уплачивался в натуральном  виде (зерном и т.п.).

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От налогообложения могут быть освобождены:

• земли, которые ранее пустовали и обрабатываются переселенцами;
• земли, которые расширяются с помощью возделывания на бесплодных землях  или другими способами;
• земли в горных районах, которые используют для разведения фруктовых деревьев, чая, тутового шелкопряда;
• земли, занимаемые ранее промышленным лесом;
• вызванный природными условиями неурожай;
• земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в старых военных районах, где крестьяне испытывают трудности;
• земли, на которых налогоплательщиком проводились мероприятия, направленные на охрану, сохранение и улучшение качества воды и почвы и в результате которых произошло увеличение урожайности;
• земли, расположенные в горных, с низким уровнем производства, с неразвитой транспортной системой районах, а также в районах нацменьшинств.

3. ИНЫЕ  НАЛОГИ И СБОРЫ

 

     Подоходный  налог с физических лиц

     Плательщики налога – это физические лица, которые:

• постоянно проживают на территории Китая;
• не постоянно проживают на территории Китая;
• проживают на территории КНР хотя бы год и более;
• проживают на территории КНР менее одного года.

     Любая, из какой- либо выше упомянутой категории  физических лиц (кроме последней  категории), уплачивает подоходный налог  с доходов, полученных из источников на территории КНР, так и за ее пределами.

     Объекты и расчеты сумм налога

     1.Оплата труда

     Налогообложение заработной платы рабочих и служащих происходит следующим образом: сумма дохода минус твердая сумма расходов (800 юаней) с дальнейшим обложением его налогом по 9-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 1 «9-тиступенчатая шкала ставок подоходного налога».

     Расчетная формула:

     В случае, если налогоплательщики не имеют постоянного места жительства в КНР, но получают зарплату, а также  вознаграждение из источников в КНР, или  налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).

Расчетная формула:

     2. Доходы от предпринимательской деятельности и доходы с продукции семейных хозяйств.

     Налогообложение данных видов доходов происходит следующим образом:

• сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 2  
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок».