Методы и приемы используемые при планировании и прогнозировании

Методы  и приемы используемые при планировании и прогнозировании.

• Жестко неформализованные (логические)

• Разработка системы показателей

Этот метод особенно значим в  анализе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Дело в том, что более или менее объективное  суждение о предприятии можно  составить лишь на основе некоторых  индикаторов. Не случайно годовой отчет  любой крупной компании начинается с раздела «Основные индикаторы» (в англоязычной литературе для наименования этого раздела используется термин «highlights», который можно перевести, как «ярко освещенное, выпяченное пятно»), в котором приводятся ключевые финансовые показатели, комплексно характеризующие финансовое положение и результаты деятельности данной компании.

Безусловно, отбор индикаторов  обычно осуществляется целенаправленно (иными словами, предвзято), хотя некоторые  из них могут быть универсальными. Так, одной из основных характеристик  успешности работы компании служит показатель «доход (прибыль) на акцию», поэтому  в годовом отчете любой крупной  компании этот показатель приводится в динамике. Напротив, ввиду неоднозначной  трактовки понятия «эффективность»  можно выбрать те показатели эффективности, которые наиболее выгодно характеризуют  деятельность данного предприятия.

Поскольку по одному индикатору, каким  бы хорошим он ни был, обычно невозможно получить полное представление о  предприятии, рекомендуется работать с системой показателей. Представим себе ситуацию, что аналитику поставлена задача дать комплексную оценку деятельности хозяйствующего субъекта. Поскольку  эта деятельность многоаспектна, с  неизбежностью возникает проблема отбора показателей. Эта проблема усложняется, если принять во внимание другие факторы: цель анализа, доступное информационное обеспечение, временное ограничение, наличие или отсутствие соответствующих  технических средств и др. Однако даже если целевая установка носит  общий характер, комплексность оценки может быть достигнута лишь в том  случае, когда удается сформировать систему показателей.

Термин «система показателей» широко распространен в экономических  исследованиях. Именно комплексность  анализа предполагает использование  в работе некоторых наборов, совокупностей  показателей. Аналитик в соответствии с определенными им критериями пытается отобрать показатели, формирует из них систему, проводит ее анализ. Любую  ли совокупность показателей можно  считать системой? Разумеется, нет. По сравнению с отдельными показателями или некоторым их набором система  является качественно новым образованием и всегда более значима, чем сумма  отдельных ее частей, так как помимо сведений об отдельных сторонах описываемого явления (процесса, объекта) она несет  определенную информацию о том новом, что появляется в результате взаимодействия этих отдельных сторон, т. е. информацию о развитии явления в целом.

• Метод сравнения

Сравнение может быть качественным и количественным.

Процедура сравнения в анализе  финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя несколько  этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор вида сравнения (динамическое, пространственное, по отношению к  плановым значениям); выбор шкал сравнения  и степени значимости различий; выбор  числа признаков, по которым должно производиться сравнение; выбор  вида признаков, а также определение  критериев их существенности и несущественности; выбор базы сравнения.

При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования:

* явления должны быть качественно  сравнимы между собой, т.е. иметь  нечто общее, служащее основанием  сравнения (например, вопрос «Что  длиннее, дорога или ночь?»  абсурден, поскольку эти явления  несопоставимы). Возможность сравнения  обеспечивается однородностью включаемых  в анализ объектов или явлений;

* необходимо соблюдать тождественность  формирования сравниваемых показателей  (имеется в виду одинаковость  способов организации сбора исходной  информации, ее обобщения, методов  исчисления показателей и т.д.);

* сравниваемые объекты должны  принадлежать совокупностям явлений,  находящимся на одной ступени  развития (нацример, вряд ли можносравнивать весенние и осенние цены на овощном рынке, доходность государственных облигаций и бросовых, или мусорных, облигаций, стоимостные показатели в динамике в условиях инфляции и т.п.);

* сравниваемые явления должны  быть измерены в одинаковых  единицах измерения;

* объекты или явления должны  сравниваться по сопоставимому  набору единиц (например, если торговая  организация приобрела или, наоборот, закрыла несколько своих магазинов,  сравнение во времени абсолютных  показателей ее деятельности  до и после такой реорганизации,  естественно, нельзя считать правомочным),при  пространственно-временных сопоставлениях  сведения по сравниваемым объектам  должны браться на одну и  ту же дату (моментные данные) или за один и тот же временной  интервал (интервальные данные).

Если объекты анализа не удовлетворяют  некоторым из этих требований, в  отдельных случаях данные все-таки можно привести к сравнимому виду. Для этого есть несколько способов: расчленение на однородные группы по количественным или качественным критериям, приведение к одинаковым единицам измерения, пересчеты несравнимых показателей  по одному алгоритму, дисконтирование  и др Например, сравнивая эффективность нескольких финансовых операций целесообразно выразить все ставки в виде годовой процентной ставки или в виде эффективной ставки. Еще одним вариантом обеспечения сопоставимости будет приведение показателей к одной временной базе. Так, например, делакэт при оценке эффективности инвестиционных проектов с разными сроками реализации.

Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются следующие методы и виды сравнения:

сравнение факта с планом (на этом методе основан анализ отклонений);сравнение по данному критерию в динамике, расчет среднего темпа роста (снижения) значения данного показателя за единицу времени;

сравнение с эталоном (норматив, предприятие-конкурент и т.п.);

ранжирование с использованием относительных показателей (например, ранжирование по рентабельности);

использование специальных статистических показателей вместе с их характеристическими значениями (например, оценка риска ценных бумаг осуществляется с помощью показателей вариации).

Для проведения комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия сравнения по одному критерию явно недостаточно, В развернутом  анализе экономические субъекты сравниваются сразу по нескольким критериям (например, по уровню рентабельности, оборачиваемости, росту продаж и т.д.). При этом не все показатели равнозначны - многие из них несоизмеримы или могут  действовать разнонаправлено. В  этом случае следует использовать какой-либо способ ранжирования, Наиболее часто  применяются метод суммы мест и таксонометрический метод. Составленные с использованием этих методов рейтинги, дают комплексную оценку деятельности экономических субъектов, позволяя выявить лучшие по целому ряду показателей.

 Многомерные сравнения

Еще один важный вопрос сравнений - многомерное  сравнение, т.е. сравнение экономических  величин по нескольким показателям. Сравнение объектов по набору показателей  в общем случае недопустимо. В  отдельных случаях оно возможно путем построения обобщающего показателя.

• Построение аналитических таблиц

Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения анализа  финансово-хозяйственной деятельности:

* на этапе подготовки в таблице  систематизируются исходные данные, осуществляется предварительная  их группировка, рассчитываются  отдельные промежуточные итоги  и анализируются показатели;

* на этапе аналитической обработки  данных, с помощью таблиц могут  осуществляться конкретные вычисления, включая факторный анализ;

* на этапе представления результатов  анализа финансово-хозяйственной  деятельности в таблице осуществляется  свод наиболее важных показателей,  полученных в результате анализа.

Таким образом, основное предназначение аналитических таблиц -- систематизация исходных данных, проведение аналитических  расчетов и оформление результатов  анализа.

Аналитическая таблица -- это форма  наиболее рационального, наглядного и  систематизированного изложения исходных данных, простейших алгоритмов их обработки  и полученных результатов. Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк  и вертикальных граф (столбцов, колонок). Остов таблицы, в котором заполнена  текстовая часть, но отсутствуют  числовые данные, называется макетом  таблицы. Крайняя левая колонка  называется подлежащим, таблицы; все  остальные колонки -- ее сказуемым. В  подлежащем приводятся наименования основных показателей, критериев, характеристик  и т.п., определяющих сущность таблицы; в сказуемом -- их количественные значения.

Помимо аналитических таблиц в  анализе применяются также статистические таблицы, предназначенные, прежде всего, для представления и свода  исходных и промежуточных данных. Безусловно, нет однозначно трактуемых критериев, с помощью которых  можно было бы отграничить статистические таблицы от аналитических; один из подобных условных критериев -- наличие в аналитических  таблицах некоторых расчетных алгоритмов. Аналитические таблицы приводятся в тексте отчета (аналитической записки), статистические -- в составе приложений.

• Прием детализации

Детализация представляет собой один из наиболее распространенных приемов  анализа во многих областях науки, в  том числе и в анализе финансово-хозяйственной  деятельности экономических субъектов. При сочетании с другими приемами детализация позволяет всесторонне  оценить исследуемые явления  и вскрыть причины создавшегося положения. В зависимости от сложности  явления описывающие его показатели расчленяются по временному признаку, по месту совершения хозяйственных  операций, центрам ответственности  или составным частям (слагаемым  или сомножителям).

Анализ показателей, детализируемых по хронологическим периодам, выявляет динамику и ритмичность протекания хозяйственных явлений. Детализация  по времени позволяет установить периоды (месяцы, дни), на которые стабильно  приходятся лучшие или худшие результаты, т е. выявить определенные закономерности.

Разложение данных по месту совершения хозяйственных операций позволяет  установить наиболее и наименее эффективные  подразделения предприятия, а также  регионы, лучшие или, наоборот, неудачные  для реализации продукции.

Детализация по центрам ответственности  позволяет индивидуализировать  оценку работы исполнителя, определять право сотрудников на материальное поощрение. Выделение центров ответственности  является одним из ключевых элементов  организации системы управленческого  учета на предприятии.

Одной из наиболее значимых разновидностей, детализации как общеэкономического метода анализа является факторный  анализ, смысл которого как раз  и состоит в том, чтобы, основываясь  на теоретических представлениях о  причинно-следственных связях в экономике, идентифицировать, выделить из общей  совокупности и оценить факторы, имеющие наибольшую значимость для  данного объекта или явления.

Детализация проводится путем разложения обобщающего (конечного) показателя на частные. Расчленяя и детализируя  сложные показатели по отдельным  составным частям и факторам, определяют влияние каждого из них на эти  показатели.

Факторы:

1) движущие силы хозяйственных  процессов

2) условия свершения хозяйственных  процессов

3) причины, оказывающие влияние  на эти процессы.

• Разработка системы показателей
• Дельфийский метод

Детализация представляет собой один из наиболее распространенных приемов  анализа во многих областях науки, в  том числе и в анализе финансово-хозяйственной  деятельности экономических субъектов. При сочетании с другими приемами детализация позволяет всесторонне  оценить исследуемые явления  и вскрыть причины создавшегося положения. В зависимости от сложности  явления описывающие его показатели расчленяются по временному признаку, по месту совершения хозяйственных  операций, центрам ответственности  или составным частям (слагаемым  или сомножителям).

Анализ показателей, детализируемых по хронологическим периодам, выявляет динамику и ритмичность протекания хозяйственных явлений. Детализация  по времени позволяет установить периоды (месяцы, дни), на которые стабильно  приходятся лучшие или худшие результаты, т е. выявить определенные закономерности.

Разложение данных по месту совершения хозяйственных операций позволяет  установить наиболее и наименее эффективные  подразделения предприятия, а также  регионы, лучшие или, наоборот, неудачные  для реализации продукции.

Детализация по центрам ответственности  позволяет индивидуализировать  оценку работы исполнителя, определять право сотрудников на материальное поощрение. Выделение центров ответственности  является одним из ключевых элементов  организации системы управленческого  учета на предприятии.

Одной из наиболее значимых разновидностей, детализации как общеэкономического метода анализа является факторный  анализ, смысл которого как раз  и состоит в том, чтобы, основываясь  на теоретических представлениях о  причинно-следственных связях в экономике, идентифицировать, выделить из общей  совокупности и оценить факторы, имеющие наибольшую значимость для  данного объекта или явления.

Детализация проводится путем разложения обобщающего (конечного) показателя на частные. Расчленяя и детализируя  сложные показатели по отдельным  составным частям и факторам, определяют влияние каждого из них на эти  показатели.

Факторы:

1) движущие силы хозяйственных  процессов

2) условия свершения хозяйственных  процессов

3) причины, оказывающие влияние  на эти процессы.

• Морфологический анализ

Основная идея морфологического подхода -- систематически находить наибольшее число, а в пределе -- все возможные  варианты решения поставленной проблемы или реализации системы путем  комбинирования основных (выделенных исследователем) структурных элементов  системы или их признаков. При  этом система или проблема может  разбиваться на части разными  способами и рассматриваться  в различных аспектах.

• Метод сценариев

Методы подготовки и согласования представлений о проблеме или  анализируемом объекте, изложенных в письменном виде, получили название сценариев. Первоначально этот метод  предполагал подготовку текста, содержащего  логическую последовательность событий  или возможные варианты решения  проблемы, развернутые во времени. Однако позднее обязательное требование временных  координат было снято, и сценарием  стали называть любой документ, содержащий анализ рассматриваемой проблемы и  предложения по ее решению или  по развитию системы, независимо от того, в какой форме он представлен. Как правило, на практике предложения  для подготовки подобных документов пишутся экспертами вначале индивидуально, а затем формируется согласованный  текст.

Сценарий предусматривает не только содержательные рассуждения, помогающие не упустить детали, которые невозможно учесть в формальной модели (в этом собственно и заключается основная роль сценария), но и содержит, как  правило, результат количественного  технико-экономического или статистического  анализа с предварительными выводами. Группа экспертов, подготавливающая сценарий, пользуется обычно правом получения  необходимых справок от предприятий  и организаций, необходимых консультаций.

Сценарий позволяет создать  предварительное представление  о проблеме (системе) в ситуациях, когда не удается сразу отобразить ее формальной моделью. Но все же сценарий -- это текст со всеми вытекающими  последствиями (синонимия, омонимия, парадоксы), связанными с возможностью неоднозначного его толкования разными специалистами. Поэтому такой текст следует  рассматривать как основу для  разработки более формализованного представления о будущей системе  или решаемой проблеме.

• Методы чтения и анализа финансовой отчётности

• Формализованные ( математические )

• Элементарные методы факторного анализа
• Балансовый метод

Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в  которой одна часть, характеризующая  ресурсы по источникам поступления  равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода.

Сущность балансового метода (подхода) состоит в выявлении и количественном выражении отношений межу сторонами  какой-либо деятельности, которые уравновешивают друг друга.

Экономические балансы подразделяют на:

- материальные, служащие для установления  материально-вещественных показателей.  Они разрабатываются в соответствующих  физических единицах (га, т., м., шт.), по важнейшим видам продукции;  производственным мощностям, основным  фондам, фондам потребления и  накопления;

- стоимостные (финансовые) - в которых  экономические величины выражаются  в стоимостной (денежной) форме,  что облегчает сопоставление  разнородных ресурсов. Используются  при разработке государственных  документов: государственного бюджета,  экономической оценки производственных  планов, денежных потоков у населения;- для обеспечения процесса производства рабочей силой, развития непроизводственной сферы разрабатываются трудовые балансы, отражающие наличие ресурсов, их состав и распределение;

- натурально-стоимостные, где все  расчеты проводятся параллельно  в натуральном и стоимостном  выражении.

Балансы дифференцируются по: назначению и использованию продукции - баланс средств производства и баланс предметов  потребления; периоду действия - оперативные, среднесрочные и долгосрочные; по охвату объекта - межотраслевые, отраслевые, территориальные, локальные; по единицам измерения - на натуральные, стоимостные, натурально-стоимостные; по видам использования  моделей - одно- и полипродуктовые.

• Прием цепных подстановок

пособ цепной подстановки является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение

• Методы выявления

• Дифференциальный метод

Частное приращение по этому методу находится по формуле

 ∆xk y = f’xk * ∆xk

 Причём значение производных  берутся в точке с базовыми  значениями факторных признаков.

 Свойства: нет полного разложения; не требует установления очерёдности  изменения факторов в модели; носит достаточно искусственный  характер, поскольку требует непрерывности  функции f и бесконечно малого  изменения признаков, чего в  экономических исследованиях не  может быть в принципе, так  как многие показатели изменяются  дискретно.

• Морфологический анализ

Основной идеей морфологического анализа является упорядочение процесса выдвижения и рассмотрения различных  вариантов решения -задачи. Расчет строится на том, что в поле зрения могут попасть варианты, которые ранее не рассматривались. Принцип морфологического анализа легко реализуется с помощью компьютерных средств.

Морфологический анализ основан следующих  последовательных действиях-шагах:

формулируется проблема;

выделяются все ключевые элементы системы;

определяется как можно большее число варианты решения;

занесение вариантов в таблицу;

оценивание всех вариантов и их комбинирование;

выбор наиболее оптимального решения.

• Метод сценариев

Метод сценариев представляет собой  практическую реализацию принципа последовательного  разрешения неопределенности. Он включает приемы и методы содержательного  и формализованного описания прогнозируемой ситуации и конкретные методы, и  алгоритмы построения и исследования сценариев ее развития.

Сценарий является предварительной  информацией, на основе которой проводится дальнейшая работа по прогнозированию  развития отрасли или по разработке вариантов проекта. Он может быть подвергнут анализу, чтобы исключить  из дальнейшего рассмотрения то, что  в учитываемом периоде находится  на достаточном уровне развития, если речь идет о прогнозе, или, напротив, то, что не может быть обеспечено в планируемом периоде, если речь идет о проекте.

Назначение сценарного метода состоит  в обеспечении научно обоснованными  прогнозами принятия решений в конкретных областях управленческой деятельности. Поэтому метод жестко ориентирован на цели прогнозирования, определяемые содержанием принимаемого решения.

Пользуясь методом сценариев, приходится отвечать на три основные группы вопросов:

- каковы тенденции того или  иного конкретного аспекта развития  рассматриваемой ситуации в различных,  возможных в будущем, условиях  и какими факторами эти тенденции  определяются?

- с какими проблемными ситуациями  может встретиться развитие исследуемой  системы в будущем и как  это повлияет на прогнозируемое  состояние системы?

- какие управленческие решения  и в какой степени влияют  на траекторию будущего развития  прогнозируемой системы, каковы  последствия различных альтернатив  рассматриваемого решения, какова  область допустимых альтернатив  этого решения?

• Метод процентных чисел

Один из достаточно распространённых методов анализа финансово-хозяйственной  деятельности – приём процентных чисел, представляющий собой табличную  реализацию алгоритм, заложенного в  индекс структурных сдвигов. Ввиду  очевидной наглядности и простоты реализации он гораздо легче воспринимается практикующими экономистами по сравнению  со «сложными», на их взгляд, индексами. С помощью приёма процентных чисел  оценивается влияние структурных  сдвигов в некотором явлении  на изменение результативного показателя.

• Традиционные методы экономической статистики
• Метод средних величин
• Метод группировки
• Элементарные метод обработки данных
• Индексный метод
• Математико-статистические методы изучения связей
• Корреляционный анализ
• Регрессионный анализ
• Дисперсионный анализ
• Кластерный анализ
• Метод современного факторного анализа
• Методы экономической кибернетики и оптимального программирования
• Линейное программирование
• Имитационное программирование
• Методы исследования операция и теорий принятия решений
• Метод построения дерева решений
• Анализ чувствительности