Содержание 

                                                 Введение

      Для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности организации располагают определенными оборотными активами. В составе оборотных  средств  особая роль принадлежит денежной наличности, которая состоит из имеющихся денежных средств  на счетах в обслуживающих банках и в кассе предприятия. От наличия денежных средств зависят своевременность погашения обязательств (платежеспособность) и финансовая устойчивость организации.

      Налично  -  денежный оборот занимают  одно  из  центральных мест  в хозяйственной  деятельности  организации. Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. В  этом  актуальность  темы  налично – денежный  оборот.

      Предметом исследования налично – денежный  оборот. В качестве объекта выбрано предприятие ОАО «Закамская мебельная фабрика».

      Цель  данной работы – провести анализ  налично – денежного  оборота на примере ОАО «Закамская мебельная фабрика». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

      - рассмотреть теоретические основы  налично - денежного  оборота;

      - изучить анализ  налично - денежного  оборота на примере ОАО «Закамская мебельная фабрика», являющегося объектом исследования.

      В соответствии с поставленной целью  и задачами работа структурно состоит  из следующих частей:

      - введение,

      - теоретическая часть, в которой отражены теоретические аспекты налично - денежного  оборота,

      - практическая глава, которая посвящена анализу  налично – денежного  оборота в ОАО «Закамская мебельная фабрика»,

      - выводы и предложения,

      - список использованных источников.

      При условии выполнения поставленных задач  сформируется целостный взгляд на рассматриваемую  проблему. Именно это определяет практическую значимость работы.

     При  написании  работы  были  использованы  такие  методы и  приемы как  монографический, сравнительный, метод  сбора и обобщения  данных и другие.

      Источниками информации послужили нормативно –  законодательная база РФ, монографии, статьи в периодических изданиях, а также документы, учетные регистры и отчетность объекта исследования за 2009 – 2010 гг.

      1. Теоретические  и  правовые  основы  налично – денежного  оборота

      1.1. Понятие  налично – денежного  оборота

      Денежный  оборот – это процесс кругооборота денег в наличной и безналичной  формах, выполняющих функции обращения  и платежа.

      Платежный оборот – движение денег, в процессе которого они выполняют функцию  средства платежа. В данном случае подразумевается  платежный оборот в узком смысле.

      В широком смысле под платежным  оборотом понимается движение не только денег (наличных и безналичных), но и  других средств платежа – инструментов денежного рынка, выполняющих функцию  средства платежа.¹

      Инструменты денежного рынка – это выпущенные кредитными организациями дополнительные финансовые инструменты, являющиеся близкими заменителями денег, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, банковские акцепты, обращаемые вне банковской системы.²

      Денежный  оборот и платежный оборот – это две стороны совокупного платежного оборота.

      Платежный оборот шире денежного оборота за счет инструментов денежного рынка, а денежный оборот шире платежного на налично – денежное обращение  за счет тех денег, которые выполняют  функцию средства обращения.

      Совокупный  платежный оборот – совокупность всех денежных потоков.

      В зависимости от форм функционирующих  в совокупном платежном обороте  денег различают:

      - безналичный денежный оборот;

      - налично – денежное обращение.

      Безналичный оборот – оборот денег, в котором они выполняют функцию средства платежа.³

      Обслуживается безналичный оборот банковскими  депозитами, деньгами на расчетных. Текущих, бюджетных счетах с использованием платежных поручений, платежных  требований – поручений. Платежных  требований. Инкассовых поручений, чеков. Аккредитивов, банковских карточек.

      Налично – денежное обращение – часть  денежного оборота, относящаяся  к обращению наличных денег, выполняющих  функции средства обращения и  средства платежа.⁴

      Налично – денежное обращение обслуживается банкнотами, казначейскими билетами и монетами.

      Структура наличного денежного оборота  предполагает включение в него определенных денежных потоков между субъектами денежных отношений, или денежного  оборота:

      - между системой центрального  банка и системой коммерческих банков;

      - между коммерческими банками,  между банками и их клиентами;

      - между организациями, между организациями  и населением;

      - между отдельными гражданами.⁵

      Четыре  укрупненных денежных потока позволяют  проследить уровень и этапы организации наличного денежного оборота.

      Наличный  денежный оборот организуется государством в лице центрального банка в соответствии с порядком ведения кассовой дисциплины в экономике. Он отражает набор общих  правил, форм первичных кассовых документов, форм отчетности, которыми должны руководствоваться организации всех форм собственности при организации наличного денежного оборота, проходящего через их кассы.

      Задача  центрального банка при организации  наличного денежного оборота  – обеспечить его устойчивость, эластичность и экономичность. Управление наличным денежным оборотом осуществляется в централизованном порядке благодаря деятельности центрального банка и его подразделений.

      Для решения поставленной задачи центральным  банком от кредитных институтов требуется соблюдение:

      - установленного порядка ведения  кассовых операций;

      - правил организации поступления  наличных денег в их кассы;

      - правил организации получения  наличных денег из их касс;

      - лимита остатка их кассы (минимально  допустимый остаток наличных  денег в операционной кассе на конец дня);

      - порядка расчета наличными деньгами;

      - лимита расчета наличными деньгами (предельный размер между юридическими  лицами).⁶

      Все организации, участвующие в хозяйственном  обороте, должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках. Банки имеют лимиты остатка наличных денег для организаций всех форм собственности. Наличные деньги организации могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

      Целевое использование наличных денежных средств участниками наличного денежного оборота остается определяющим принципом организации наличного денежного оборота.

      Выполнение  указанных установок позволяет  сформировать основы стабильной организации  денежного оборота. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.2. Правовые  основы  налично - денежного  оборота

     Налично – денежный оборот строго регламентирован законодательством  РФ. В настоящее  время  сложилась  четырехуровневая  система  нормативного  регулирования.

     К первому уровню относятся: Кодексы, Федеральные законы, Постановления.

     Гражданский кодекс Российской Федерации  № 51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (в ред. 24.02.10 г.) регулирует  отношения по  приобретению, выбытию и  договорам мены товарно – материальных ценностей. Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

     Налоговый кодекс Российской Федерации, КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации  предусматривают соответственно налоговую, административную и уголовную ответственность  руководителя и иных должностных лиц за не соблюдение  требований  учета  кассовых  операций

     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. устанавливает  единые  пpaвoвые  и  метoдoлoгичеcкие  ocнoвы  opгaнизaции  и  ведения  бухгалтеpcкoгo  учетa, порядок  составления  и  предоставления  отчетности.

     Федеральный  закон  «О  применении  контрольно – кассовой  техники  при  осуществлении  денежных  расчетов  и  (или)  расчетов  с  использованием  платежных  карт» от  22.05.03 г. № 54-ФЗ (в ред.от 17.07.2010 № 162 – ФЗ) устанавливает порядок применения контрольно – кассовой техники при наличных расчетах.

     Ко  второму  уровню  относятся  Положения по бухгалтерскому учету.

     Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (в  ред. приказа  Минфина  РФ  от  24.03.2000 г. № 31н) конкретизирует  Федеральный  закон  «О  бухгалтерском  учете».

     Положение ПБУ 1/2009 «Учетная политика организации» (в редакции  приказа Минфина  РФ  от  06.10.08 г. № 106 н, с изм. от 08.11.2011 № 144н). - основополагающий нормативный документ, которым руководствуются организации при формировании и раскрытии учетной политики. В  учетной  политике  предприятия  описываются порядок  учета  кассовых  операций, документооборот денежных  средств  на предприятии.

     Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.(с изм. от 18.09.2007 № 115н) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

     Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (с изм. от 08.11.2011 № 144н) устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации  о доходах организации.

     Положение по бухгалтерскому учету  расходов  организации - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (с изм.от 08.11.2011 № 144н) устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации  о расходах  организации.

     К  третьему уровень относят методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы Минфина России.

     Согласно  плану  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2007 № 115н)  учет  кассовых  операций  ведется на  счете 50 «Касса».

     Согласно  методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых  обязательствах, утвержденных  приказом  Минфина  РФ  от 13.06.95г. № 49 инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Здесь  же  описан  порядок  проведения  инвентаризации  и  документальное  оформление  ее  результатов.

     Оформление  операций  по  движению  денежных  средств  в  бухгалтерском  учете  предприятия  производится  в  соответствии с  требованиями   Постановления  Государственного  комитета  по  статистике  РФ  от  18.08.98 г. № 88 «Об  утверждении  унифицированных  форм  первичной  учетной  документации по  учету кассовых  операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

     Согласно  Указанию Центробанка  РФ от  20.06.07 г. № 1843 – У «Об  установлении  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами  в  Российской  Федерации  между  юридическими  лицами» (в ред. от 28.04.2009 № 2003 – У) рacчеты нaличными деньгaми в Роccийской Федерaции между юридичеcкими лицaми, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим пpедпpинимaтельcкую деятельнocть без oбpaзoвaния юpидичеcкoгo лицa, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     «Порядок  ведения  кассовых  операций  в  Российской  Федерации» Инструкция  Центробанка  РФ от  04.10.93 г. № 18. (в ред. от 26.02.1996)  устанавливает порядок  хранения  и  расходования  денежных  средств  в  кассе.

     «Положение  о  правилах  организации  наличного  денежного  обращения  на  территории  Российской Федерации». Приказ  Центробанка  РФ  от  05.01.98 г. № 14 – П. (в ред. от 31.10.2002 № 1201 -У)  регулирует  прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины.

     Четвертый уровень - внутренние документы конкретной организации

     Сюда  относятся рабочие документы  организаций, предназначенные для  внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в пределах принятой учетной политики. Содержание и статус этих документов, принципы их построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.

      Далее на практическом примере рассмотрим налично - денежный  оборот  в ОАО «Закамская мебельная фабрика».

      2. Налично – денежный  оборот на  ОАО «Закамская мебельная фабрика»

      2.1. Экономическая характеристика предприятия

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» - ведущий  производитель секционной мебели в регионе, осуществляющий поставки продукции не только региональным заказчикам, но и во многие другие города России.

      Полное  официальное название Открытое акционерное  общество «Закамская мебельная фабрика» (ОАО «ЗМФ»)

      Юридический адрес: 614 032 г. Пермь, ул. Магистральная, 89.

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» – предприятие, пришедшее на мебельный рынок более 30 лет назад. В 1997 году была произведена модернизация фабрики, закуплено новое импортное оборудование, освоены передовые европейские технологии.

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» выпускает следующий ассортимент бытовой мебели:

1. наборы корпусной мебели классической компоновки в сочетании с современными отделочными материалами;
2. уютные, практичные наборы для спальной комнаты;
3. компактные прихожие;
4. мебель для кабинетов и офисов;
5. мягкую мебель с богатым выбором обивочных тканей;
6. мебель по индивидуальным заказам.

      Конкурентами  ОАО «Закамская мебельная фабрика» являются:

1. ООО «ЛАНС» Челябинская область, Магнитогорск
2. ОАО «Перммебель», Пермь
3. ООО «МИДАС», Орловская область, Орел
4. ООО «ФИРМА ЮГРОС», Краснодарский край
5. ООО «АСВ», Санкт-Петербург, Санкт-Петербург
6. ООО «СИБИРЬ-ПВК», Алтайский край
7. ООО «КОНИКА», Московская область, Жуковский
8. ООО «МЕТА-СБЫТ», Республика Марий Эл, Волжск.

      На  сегодняшний день ОАО «Закамская мебельная фабрика» – предприятие нового поколения в российской экономике, удачно использующее западный опыт производства мебели в соответствии с эстетическими вкусами и материальными возможностями наших соотечественников.

      Образцовое  качество, интересный дизайн и доступность цен на продукцию Закамской мебельной фабрики сделало ее привлекательной и для других регионов. Изготовленные в Перми кухни с успехом продаются в Москве, Ижевске, Казани, на Сахалине и в других регионах России.

     Результаты деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» в мебельной отрасли соответствуют современным тенденциям развития отрасли и оцениваются как удовлетворительные (Таблица 1). 

Таблица 1 - Показатели производства продукции ОАО «Закамская мебельная фабрика»

     Перспективы развития ОАО «Закамская мебельная фабрика»:

1. Разработка и внедрение в производство новых образцов изделий с использованием фасадов из плиты МДФ (плоскостное и объёмное фрезерование) и рамочной конструкции;
2. Расширение ассортимента выпускаемой продукции.
3. Повышение качества выпускаемой продукции за счёт совершенствования технологического процесса, внедрения нового оборудования, а именно: ручного механизированного инструмента для качественного выполнения отдельных видов операций технологического процесса.
4. Использование боле качественных обивочных тканей, настилочных материалов для мягкой мебели, комплектующих и фурнитуры для изделий корпусной мебели.
5. Освоение и внедрение в производство технологического процесса изделий кухонной мебели.
6. Изготовление мебели по индивидуальным заказам.

     Отчетность  ОАО «Закамская мебельная фабрика» состоит из следующих форм:

1. бухгалтерского баланса (форма № 1) (Приложение 1);
2. отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 2);
3. отчет об изменении капитала (форма № 3) (Приложение 3);
4. отчет о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 4);
5. приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 5).

      Основные  финансово – экономические показатели предприятия приведем в таблице 2. 

Таблица 2 - Основные показатели деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» за 2009-2010 гг.

     Анализ  данных таблицы 2 позволяет сделать вывод, что в связи со снижением объемов реализации на 22358 тыс.руб., или 32,98% чистая прибыль 2010 года ниже, чем в 2009 году. Процент повышения расходов от реализации по основным видам продукции, работ услуг более высокий (32,46%), чем процент увеличения выручки от реализации (32,98%) и таким образом прибыль от продаж уменьшилась на 41,01%. В 2010 году прочие доходы уменьшились на 503 тыс.руб., или на 70,35%, прочие расходы увеличились на 834 тыс.руб., в результате чистая прибыль 2010 года в сравнении с 2009 годом уменьшилась на 74,57%, или на 2419 тыс.руб. Общая численность персонала в 2010 году уменьшилась на 5 человек и составила 121 человек. Основные средства в 2010 году уменьшились на 590 тыс.руб., или на 4,85% в связи с выбытием части оборудования по причине морального и физического износа, что является негативным фактором в деятельности предприятия, так как именно основные средства являются основанием для дальнейшего расширения и бесперебойной работы предприятия.

     Оценивая  результаты деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» можно дать им положительную оценку. Результатом работы предприятия за исследуемый период была прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3. Анализ  кассовых  операций

      Определим долю в платежном обороте наличных и безналичных платежей. Для этого проведем анализ поступления и расходования денежных средств  за 2009 - 2010 гг. (Таблица 3 и таблица 4).

Таблица  3 - Анализ  поступления денежных средств