Налог на прибыль. 9

ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Экономический факультет

2 курс, зиБХ - 319

Выполнила: Чулкова 

Татьяна Юрьевна

Омск 2012г.

Содержание

5. Виды налогов по различным классификационным признакам: прямые и косвенные; федеральные, региональные и местные; общие и специальные (целевые); прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги;……………………………………………………………………………..3

15. Группы плательщиков налога на прибыль. Ставки налога на прибыль и другие виды доходов. Права налогоплательщиков в выборе способа признания дохода для целей налогообложения………………………………...9

25. Ставки ЕСН для различных категорий плательщиков. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН. ……………………………………………...15

Задача …………………………………………………………………………….23

Список литературы……………………………………………………………....24

5. Виды налогов  по различным классификационным  признакам: прямые и косвенные;  федеральные, региональные и местные;  общие и специальные (целевые); прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги; прямые и косвенные.

Современная налоговая  система включает различные виды налогов.

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – налагаются непосредственно на юридическое  или физическое лицо и не могут быть переложены на других лиц. К прямым налогам относятся следующие налоги: подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на операции с ценными бумагами, поземельный налог, налог на имущество, налог на наследство и др.

Среди прямых налогов центральное место занимает подоходный налог, который является основным налогом с личных доходов граждан. В сочетании с другими экономическими инструментами прямой подоходный налог призван обеспечить более или менее справедливое перераспределение доходов, полученных на предприятиях, учреждениях и организациях, а также в результате индивидуальной трудовой деятельности и иных источников. Взимается этот налог по прогрессивному принципу на основе специально разработанной шкалы налоговых ставок. Исключение составляет Россия, где принята твердая (13%) налоговая ставка подоходного налога. Объектом обложения является совокупный доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. При взимании подоходного налога применяется необлагаемый минимум (часть дохода не подлежит обложению), размер которого определяется законодательством. Не допускается уплата подоходного налога за счет предприятий, учреждений и организаций. Граждане представляют налоговым органам отчет о полученных доходах, т.е. декларацию, в которой раздельно указываются сведения о полученных доходах за год, каждый источник выплаты и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Подоходным налогом  на бизнес облагается доход индивидуальных частных предпринимателей и товариществ. Кроме того, налог на личные доходы граждан воздействует на акционерные общества, поскольку все компании обязаны удерживать определенный процент от общей суммы заработка своих работников и выплачивать его государству.

Вторым по значимости среди прямых налогов является налог на прибыль. Для налога на прибыль характерно постоянное снижение его Удельного веса в общих доходах государства. Во многих странах существует специальная система налогов для корпораций - корпоративный налог. Это фиксированные денежные отчисления в бюджет из балансовой прибыли. Оставшаяся ее часть облагается налогом на дивиденды и налогом на нераспределенную прибыль. Большим недостатком налога на прибыль является то, что инфляция входит в налогооблагаемую базу. При инфляции разница между новой и старой ценой фактически выступает доходом предприятия и подлежит налогообложению. Поскольку налог на прибыль взимается по прогрессивному принципу, на практике номинальная ставка налога значительно увеличивается, а по мере снижения инфляции ставка налога на прибыль падает. В своей экономической политике государство устанавливает систему налоговых льгот, которые позволяют уменьшать налог на прибыль.

Косвенные налоги – налоги, включающиеся в стоимость товаров  и услуг.

Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Среди косвенных налогов  выделяется в первую очередь налог на добавленную стоимость (НДС) - всеобщий косвенный налог на потребление, который должны платить все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. Он является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости на всех стадиях производства и обращения; уплачивается со всех видов товаров. Его база определяется путем исключения из объема продукции в денежном выражении стоимости потребленных ресурсов (сырья, материалов, полуфабрикатов), приобретенных у сторонних организаций. Он выплачивается с прироста стоимости продукта на каждой последую­щей стадии его производства и реализации, т.е. с разницы между затратами на приобретение и ценой продажи. Обложению подлежит доход, зарплата, амортизационные отчисления, расходы на рекламу. НДС включается в отпускную цену.

К косвенным налогам  относятся также акцизы на производство и продажу определенных товаров  массового потребления. Этот налог  взимается с потребителя. Он устанавливается  в процентах от отпускной цены на высокорентабельные товары. Его  платит не обладатель дохода, а покупатель определенного товара (водки, табачных изделий, бензина, автомобилей, готовых деликатесов из ценных сортов рыб, меховых изделий и др.).

Примерно такую же природу имеет другой косвенный  налог - таможенная пошлина, фактически уплачиваемая потребителем за перемещение товара через границу.

К косвенным налогам  можно отнести и единый социальный налог, который значительно облегчил жизнь налогоплательщиков, лишив  их необходимости делать отчисления в 4 внебюджетных фонда: пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и занятости населения.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые).

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин:

1. с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы;
2. целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу;
3. целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

Общие налоги поступают  в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий.

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.

• Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. Существуют следующие федеральные налоги:

• таможенная пошлина,
• налог на операции с ценными бумагами,
• сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними,
• сбор за пограничное оформление,
• налог на пользователей автодорог,
• налог с владельцев транспортных средств,
• налог на приобретение автотранспортных средств,
• налог на отдельные виды автотранспортных средств,
• налог на реализацию ГСМ,
• налог на прибыль,
• акцизы на группы и виды товаров,
• налог на добавленную стоимость,
• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте,
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
• плата за пользование водными объектами,
• подоходный налог с физических лиц,
• налог на игорный бизнес,
• платежи за пользование недрами,
• гербовый сбор,
• государственная пошлина,
• налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения,
• плата за пользование водными объектами,
• сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

К региональным налогам  относятся налог на имущество  организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов.

• Второй уровень — региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:
• лесной налог;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• налог на имущество предприятий;
• налог с продаж.
• Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. К местным налогам относятся:
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;
• налог на промышленное строительство в курортной зоне
• курортный сбор;
• сбор за право торговли;
• целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;
• сбор за право использования местной символики;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
• сбор с владельцев собак;
• лицензионный сбор за право винной торговли;
• лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автотранспорта;
• налог на рекламу;
• сбор за участие в бегах;
• сбор за выигрыш на бегах;
• сбор с лиц, играющих на тотализаторе;
• сбор с биржевых сделок;
• сбор за проведение кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территории;
• сбор за открытие игорного бизнеса;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

4. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают: твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти); пропорциональные - налоговая ставка остается неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные - ставка налога понижается по мере возрастания дохода.

15. Группы плательщиков  налога на прибыль. Ставки налога  на прибыль и другие виды  доходов. Права налогоплательщиков в выборе способа признания дохода для целей налогообложения.

Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет;

 Плательщиками налога на прибыль являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения  понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.

Ставки  налога на прибыль.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.

При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе снижать  для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

 Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 20 % - с любых доходов;
• 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

 К налоговой  базе, определяемой по доходам,  полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

• 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

 К налоговой  базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств, применяются следующие  налоговые ставки:

• 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
• 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия;
• 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, связанной  с выполнением им функций, предусмотренных  Федеральным законом "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Объектом обложения  налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму  прибыли убытка от реализации продукт  работ, услуг, основных фондов, иного  имущества предприятия и доходов от реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Для предприятия следует разделить  на две основные группы:

1. осуществляющие деятельность с целью получения прибыли (дохода);
2. преследующие цели получения дохода.

К первой группе относятся  практически все предприятия, созданные  для осуществления предпринимательской  деятельности.

Ко второй группе предприятий  следует, отняв бюджетные организации, т.е. предприятия, расходы которых, связанные  с осуществлением основной деятельности, полностью или частично покрываются из бюджетов всех уровней, а также некоммерческие организации (общественные организации и фонды, концерны, объединения и союзы предприятий, международные некоммерческие организации и фонды), деятельность которых согласно условиям, определенным в их уставах, финансируется главным образом учредителями.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) исчисляется исходя из полученной выручки от реализации и  затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), перечень которых согласно действующему законодательству устанавливается Правительством РФ. Для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в  себестоимость продукции работ, услуг) того отчетного периода, к  которому они относятся, независимо от времени их оплаты – предварительной или последующей.

Стоимость работ и  услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями, производствами или хозяйствами, а  также гражданами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, включается в издержки производства и обращения в том периоде, в котором они выполнены. Для этих целей в актах о выполнении работ (оказание услуг) в обязательном порядке необходимо отражать календарный период, в котором работы выполнены (услуги оказаны).

Затраты на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, работающего по трудовому соглашению (контракту), совместительству, по договорам гражданско-правового характера, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в том периоде, в котором гражданами были выполнены работы (оказаны услуги), независимо от времени фактической выплаты заработной платы как по объективным (отсутствие денежных средств на расчетном счете, наличие условий, согласно которым вознаграждение выплачивается по окончании производства работ), так и субъективным (невозможность выплаты заработной платы ввиду отсутствия работника и др.) причинам. Календарный период, в котором заработная плата должна быть начислена, определяется на основании данных учета фактически отработанного времени, которое при выполнении работ по совместительству не может превышать половины, установленной трудовым законодательством продолжительности рабочего дня, а по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера – срок действия договора.

Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению  по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день получения дохода.

При экспорте продукции (работ, услуг) в условиях, когда выручка  от реализации определяется предприятием на момент отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг), доход исчисляется  по курсу рубля к иностранной  валюте на дату составления экспортной грузовой таможенной декларации. Аналогично определяется величина дохода от реализации продукции, работ и услуг при осуществлении товарообменных операций.

В соответствии с действующими правилами и нормами при текущем  изменении курса рубля к иностранным валютам подлежат переоценке с отнесением возникающих курсовых разниц на финансовые результаты отчетного года, следующие статьи баланса: в активе – денежные средства на транзитном, текущем, других валютных счетах и кассе предприятия, прочие денежные средства и денежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты), средства в расчетах (авансы, выданные предприятиям и гражданам, включая средства, выданные под отчет), ссуды, краткосрочные и долгосрочные займы, выданные юридическим и физическим лицам на определенный срок, различная дебиторская задолженность, включая задолженность по арендованным основным средствам, сданным в долгосрочную аренду с правом выкупа; в пассиве – кредиторская задолженность (в том числе задолженность за основные средства, полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа, задолженность бюджету по платежам и ассигнованиям, производимым в иностранной валюте), задолженность по расчетам с работниками, ссуды, краткосрочные и долгосрочные займы, полученные от учреждений банков, других кредитных учреждений, предприятий и организаций.

При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается  на сумму отчисления в резервный или другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов до достижения размеров, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятий.

Кроме налога с прибыли  предприятия и организации уплачивают в бюджет налог с суммы превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, по ставкам налога на прибыль. Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда работников предприятий, занятых в основной деятельности; устанавливается действующим законодательством, и в настоящее время она составляет шесть установленных законом размеров минимальной месячной заработной платы.

25. Ставки ЕСН  для различных категорий плательщиков.

Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН.

Статья 241. Ставки налога.

Для налогоплательщиков, указанных ст. 235 НК (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

Ставки ЕСН для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

Ставки ЕСН для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны: