Налоги и государство. Налоговая система в РФ

     Содержание

     Введение………………………………………………………………………....2

     1. Экономическое значение налогов………………….………………………..4

         1.1   История налогов и налоговой  системы………………………………..5

         1.2   Функция налогов в экономике  государства...........................................7

         1.3   Классификация современных  налогов..………………………...…….10

     2. Налоговая система и налоговая  политика в РФ.……………………..…....13

         2.1  Налоговая система РФ……………………..…....……………..............13

         2.2   Налоговая политика в РФ.………………..............................................15

         2.3   Роль налоговой политики РФ в развитии экономики страны.............17

         2.4   Особенности налоговой  системы РФ……………................................19

     Заключение………………………....………………........……………….…......22

          Список литературы……………………………………......................................23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Налоги  являются самым эффективным и  распространенным средством влияния  государства на своих граждан. Формирование налоговой системы неразрывно связано  с эволюцией человеческого общества. Появление налогов как экономического явления связано со становлением рыночных отношений, разделением общества на классы и формированием государственных  институтов, которым нужны были деньги на осуществление своей деятельности.

     Налоги  являются основным источником формирования бюджета страны.

     Они представляют собой часть валового внутреннего продукта  ВВП, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда.

     Многие  современные страны обладают незначительной собственностью на факторы производства, поэтому формирование их бюджета  происходит за счёт изымания средств, других участников производственного  процесса, которые идут в пользу общества. То есть, по сути, все граждане страны участвуют в формирования государственного бюджета.

     Исходя  из всего вышесказанного, актуальность данной  темы является очевидной и предметом изучения данной работы соответственно становятся налоги.

       Каждый современный человек должен знать виды налогов, которые он оплачивает, и на какие цели идут его средства. Так же нужно изучить те факторы, которые влияют на уровень налоговой ставки, узнать какие налоговые системы существуют и какие из них самые эффективные.

     Объектом  изучения данной работы будет налоговая  система России. Будут выяснены основные её недостатки, которые не дают работать системе эффективно, так же будут  рассмотрены самые последние  и будущие реформы в сфере  налогообложения. Будут изучены  основные тенденции налоговой политики  РФ в отношении крупного, среднего и малого бизнеса.

     Задачами  работы будет являться поиск ответов  на все вышесказанные вопросы. Способствую  ли налоги развитию экономики? Является ли налоговая система нашей страны эффективной?

1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ  НАЛОГОВ

     Для определения экономического значения налогов для начала следует выяснить их смысл. Что же такое налоги? Налоговый кодекс трактует, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Что ж, нас больше интересует экономическое содержание налога, а именно то каким образом он влияет на экономику страны. Мы выяснили, что налоги взимаются с физических лиц и с юридических лиц (хозяйствующими субъектами), что за счёт этих поступлений, сборов, пошлин формируются основные денежные ресурсы страны. Влияя на финансы с помощью налогов, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отраслей народного хозяйства, проводить политику в сфере инвестиций, влиять на платёжеспособность основной массы населения. Значит экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне – это для ВВП, распределенного государством с целью реализации своих функций, а на макроэкономическом уровне – это принудительно изымаемая часть дохода, полученного юридическими и физическими лицами при осуществлении своей деятельности.

     В экономике сложилось мнение, согласно которому налог выступает как  вид оплаты услуг государственного аппарата и отдельно значимых чиновничьих  служб.

     Таким образом, налогоплательщику создаются  условия для реализации стоящих  перед ним экономических и  хозяйственных задач, а государство, взимая этот налог, пополняет общий  бюджет страны.

     На  сегодняшний день в большинстве  стран мира преобладает смешанная  экономика, в которой действие рыночных механизмов дополняется государственным  управлением. С точки зрения, теории оправдания вмешательств государственных  институтов в процесс функционирования рыночной сферы, случаются ситуации, когда рынок не может самостоятельно решить проблемы.

     Для осуществления своей деятельности государству, как и любому субъекту экономики, необходимы средства, основным источником которых в данном случае являются налоги.

     В идеале схема финансовых отношений  между налогоплательщиками и  государством должна быть замкнутой: первый платит налоги, а второй предоставляет  на эту сумму необходимые первому  товары и услуги, называемыми общественными  благами. В реальности это невозможно, так как государство имеет  не только экономическую функцию, непосредственно  касающаяся деятельности каждого предприятия, но и общенародная, которая воздействует на плательщика налога опосредовано, через социальные институты.¹      

1. История налогов и налоговой  системы

     Точного момента возникновения налогов  как экономического инструмента  ученым установить, пока не удалось. Первые налоги носили бессистемный характер и взимались во время необходимости (войны, крупные стройки) в натуральной  форме. В мирное время в Древнем  мире налоги не взимались, а их появление  значило начало войны.

     До  XVIIв. в Европе налоговые системы развивались достаточно медленно, а их изъятие было достаточно запутанным большинство же платежей носили постоянный характер: они вводились, когда было необходимо покрывать целевые затраты либо когда в казне кончались деньги.

     В то же время начали появляться косвенные  налоги – акцизы, взимающиеся, как  правило, возле городских ворот  со всех ввозимых и вывозимых товаров. Сбор налогов постепенно становится видом предпринимательской деятельности. Им занимались откупщики – богатые  буржуа, которые покупали право изымать  налоги у государства, внося сумму  налогов в казну ещё до начала сбора.

     В 1776 г. шотландский экономист и философ Адам Смит в своей работе «Исследование о природе и причинах богатств народов» впервые сформулировал

принципы  налогообложения, дал определение  налогам, указав их место в финансовой структуре государства, а также  обозначил, что налоги для плательщика  являются показателями свободы, а не рабства.

     В середине   XIXв. уменьшилось число налогов, больше внимания стало уделяться соблюдению их юридической формы при проведении взимания.

     После Первой мировой войны достижения финансовых наук были опробованы и  в ходе налогового реформирования. Именно тогда в большинстве индустриально  развитых стран была заложена система  современных налогов, в которой  прямые налоги и подоходно-прогрессивные  заняли ведущее место. Однако создать  соответствующую долгому времени  налоговую систему не удалось. ²

     На  рубеже 20-21 веков в Европе стала  формироваться налоговая система  Европейского сообщества.

     Налогообложение в России, начинается с объединения  Древнерусского государства основным источником доходов, которой была дань – прямой налог (подать) собираемый с населения, первые упоминания о  взимании которой относится к  эпохе князя Олега. Дань взималась  двумя способами: «повозом» и  «полюдьем».

     В 16 веке налоги и сборы начали уплачиваться в денежной форме. В военное время  вводились чрезвычайные налоги, предназначавшиеся  на покупку обмундирования.

     Во  время Петра 1были введены чрезвычайные налоги: драгунские деньги, рекрутские, корабельные, подать на покупку лошадей. Появились новые виды податей  «прибыльщики» - чиновники, деятельность которых определялась созданием  новых налогов.

     При Александре 1 были введены обязательные платежи. В 1861 году в связи с проведением  крестьянской реформы изменилась структура  изъятия промыслового налога, были введены налогообложение земли, подомовой налог, земские сборы.

     После Октябрьской революции изменение  налогового законодательства

     стало принятие Декрета Совета народных комиссаров на прирост налогов с промышленных и торговых предприятий и с  индивидуальных прибылей. В1921 начала осуществляться новая экономическая политика, возродившая  налоговую систему, имеющей сходства с налоговой системой дореволюционной  России. Появились новые виды налогов.

     Налоговая реформа СССР в 1930-1932 гг. была кардинальной. Она упразднила систему акцизов, а все налоги предприятий были определены в 2 основных платежа –  налог с оборота и отчисления от прибыли.

     В современной России основы налогового законодательства были сформированы в 1991 году. Все новые налоги вводились  в действие с 1 янваля 1992 года. В 1999 году была принята первая часть НК РФ, в 2000 г. – отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Р.Ф.³ 

2. Функция налогов в экономике  государства

     Экономическая сущность налогов проявляется через  их функции: фискальную, контрольную, финансовую.

     Фискальная  функция – обычно рассматривается  как основная, присущая всем общественно-экономическим  институтам на всех этапах эволюции. Именно благодаря этой функции государственные  институты обеспечиваются необходимыми средствами, а на более поздних  этапах развития государства создаётся  единый денежный фонд.

     В индустриальном и постиндустриальном обществах из-за того что налоговые  отчисления увеличиваются, а государство  стремится всё более активно  проводить политику в социальных, экономических сферах, значение фискальной функции налогов возрастает. В этом случае налоги превращаются в основной источник доходов для государства. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в бюджет составляет 80-90%. Таким образом, фискальная функция налогов, благодаря которой происходит огосударствление части стоимости товара в денежной форме, позволяет государству вмешиваться  в

социальную  и хозяйственную жизнь общества и обозначает экономическую функцию  налогов. Последняя имеет в себе ряд подфункций: регулирующую, распределительную, социальную, стимулирующую и воспроизводственную.

     Налоговое регулирование, является одним из инструментов государственного регулирования, сегодня  налоги являются самым распространенным методом воздействия государства  на объем потребительского спроса, темп экономического роста, инвестиции.⁴

     Стимулирующая подфункция органично дополняет  регулирующую функцию и проявляется  в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для  отдельных категорий плательщиков, для поддержания инновационной  и внешнеэкономической деятельности, а также для поддержки продукции  социального и сельскохозяйственного  назначения.

     Распределительная подфункция осуществляется при распределении  и перераспределении внутреннего  валового продукта. Этот процесс происходит благодаря отмене и принятия новых  налогов, а также за счет изменения  налоговых ставок, расширения или  сокращения налоговой базы.

     Действие  социальной подфункции выражается в  применении налоговых средств, для  поддержки социального обеспечения  и социального страхования населения. Вычеты на благотворительные цели, на содержание иждивенцев и детей. Кроме  того благодаря общим налоговым  поступлениям финансируются образование, наука, культура, здравоохранение. Всё  это обозначает социальную функцию  налогов.

     Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов  на специальные счета и создание внебюджетных фондов для осуществления  политики природоохранного назначения. К таким налогам можно отнести  земельный, водный, налог на добычу полезных ископаемых.

     Экономисты  отмечают существование связи между  двумя функциями налогов –  экономической и фискальной. Повышение  налогового бремени способствует более  высокой реализации фискальной политики государства в краткосрочном  периоде, но при этом подрывает экономическое  развитие предприятий, что в итоге  ведёт к понижению налоговых  поступлений в бюджет.

И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует рост экономики. В долгосрочном периоде за счёт повышения деловой  активности доходы государства возрастут  и, следовательно, вырастет значение фискальной политики даже при небольшом уровне налогообложения.

     Установлено, что при уровне подоходного налога свыше 30-35% денежные средства предприятий  уходят в теневую экономику или  предприятия прекращают существовать ввиду отсутствия экономической  выгоды.⁵

     Контрольная функция делает возможным оперативно оценивать эффективность каждого  налогового канала и фискальной политики в целом, выявлять нужду во внесении изменений в налоговую систему, т.е. смысл данной функции состоит  в том, чтобы эффективно анализировать  количественные поступления налогов  и соотносить их с финансовыми  потребностями государства. Рассматриваемая  функция реализуется специальными органами, осуществляющими контроль за корректность исчисления, своевременной  уплатой и правильным начислением  налогов.

     Применение  всех налоговых функций с учётом их взаимозависимости и взаимосвязи  определяет эффективность финансово-бюджетных  отношений и налоговой политики в целом. 

3. Классификация современных налогов

     Государство использует, для воздействия на экономику, целую систему налогообложения, которая требует определённую упорядоченность  и классификацию.

     В зависимости от принципа установления налогов и метода их сбора налоги разделяют на косвенные и прямые.

     Прямые  налоги взимаются во время накопления материальных благ, ими облагается способность к труду физических лиц или финансовый потенциал

юридических лиц. Прямыми называются те налоги, которыми облагаются: доход, имущество, выручка. В свою очередь прямые налоги делятся на личные и целевые. Прямые личные налоги изымаются с полученного  дохода и отражают реальную платёжеспособность налогоплательщика. К их числу можно  отнести налог на доходы физических лиц, налог на прибыль фирм, предприятий, организаций, налог на имущество  физических и юридических лиц. Прямыми  реальными налогами облагается предположительный  средний доход физического лица, получаемого от объекта налогообложения. К таким налогам можно отнести: земельный налог, транспортный налог.⁶

     Косвенные налоги подразделяются по признаку объекта  взимания и делятся на: фискальную монополию, таможенную пошлину, акцизы. Акцизы преобладают в развитых странах  – косвенные налоги на товары и  услуги. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего производства, в  некоторых странах акцизами облагается импорт товаров. Акцизы могут делиться на индивидуальные и универсальные  в зависимости от способа сбора. Индивидуальные – акцизы устанавливаемые  на определённые виды товаров, например такими могут быть спиртосодержащая и табачная продукция. Универсальные акцизы более эффективны для налоговой политики так как они устанавливаются на все виды товаров ярким примером является налог на добавленную стоимость (НДС).

     Второй  вид косвенных налогов это  фискальная монополия – монопольное  право государства на реализацию определённых товаров. Ставки данного  налога не установлены так как  государство является монополистом при производстве некоторых товаров  потому продаёт данный товаров по очень высокой цене, которая включает в себя и сам налог.

     Третий  вид косвенных налогов  включает в себя таможенные пошлины и другие налоги на внешнюю торговлю. Они  могут подразделяться на:

1. По разновидностям – на экспортные, импортные, транзитные;
2. По устройству ставок - на адвалорные (процентные налоги к стоимости товара), специфические (имеют твёрдый уровень ставки) и сложные (налоги, составленные из специфических и адвалорных ставок)
3. По экономической роли – на протекционистские, фискальные, антидемпинговые (более высокие пошлины на ввозимые товары по демпинговым ценам), преференциальные.

     Классификация налогов в России отображена в  НК РФ, она включает в себя три  вида налогов: федеральные, региональные и местные.⁷

     Региональными называются те налоги, которые установлены  НК РФ и законами субъектов РФ о  налогах. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов  России. Они вводятся в обращение  и прекращают работать в соответствии с НК РФ. Налоговый кодекс определят  ставку, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы. К ним  относят налоги на имущество организаций, на транспорт, на игорный бизнес.

     Местными  называются те налоги, которые устанавливаются  НК РФ и правовыми актами органов  муниципальных образований. Они  вводятся в обращение и прекращают работать на территориях муниципальных  в соответствии с НК РФ и правовыми актами муниципальных образований. К местным налогам можно отнести: налог на имущество ФЛ и налог на землю

     Федеральные налоги и сборы включают в себя: НДС, акцизы, НДФЛ, социальный налог, налог  на прибыль юридических лиц, налог  на добычу полезных ископаемых, налог  на дарение или наследование, сборы  за пользование предметами животного  мира, водный налог, налог на пользование  объектами биологических водных ресурсов.

     Региональные, местные и федеральные налоги отменяются только НК РФ. Кроме того налоги не могут устанавливаться  без соответствия с НК РФ.⁸ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В РФ

2.1   Налоговая система  РФ

     Из  предыдущих параграфов мы выяснили, что  налоги являются самым эффективным  косвенным способом воздействия  на экономику государства. Так какими же методами осуществляется данное воздействие  и благодаря чему функционирует  система налогообложения в РФ.

     Налогообложение и налоговая система в России функционирует благодаря федеральным  органам исполнительной власти, которые  в свою очередь взаимодействуют  друг с другом ради эффективного выполнения поставленных задач и достижения общих целей. Это Министерство финансов Российской федерации, Федеральная  таможенная служба России и Федеральная  налоговая служба.⁹

     Министерство  финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает проведение единой бюджетной, финансовой, налоговой  и валютной политики в РФ. В составе  Министерства Финансов РФ России есть Департамент налоговой политики в России.

     Министерство  финансов РФ совместно с Федеральной  налоговой службой создаёт предложения  по налоговой политике, совершенствованию  налогового законодательства и по развитию налоговой системы в России, даёт отсрочки платежей по налогам в Государственный  бюджет, в порядке предусмотренным  законодательством РФ, с оповещением  налоговых органов, а также принимает  участие в разработке объемов  ставок таможенных пошлин, и порядка  взимания их.¹⁰

     Федеральная налоговая служба – это орган  исполнительной власти федерального характера. МНС РФ является единой государственной  и централизованной системой налоговых  органов, выполняющих контроль, за исполнением  налогового законодательства, корректность исчисления, полнотой и актуальностью  внесения в соответствующий бюджет налогов, пошлин, сборов, платежей. Система МНС РФ составляется центральным аппаратом, налоговым управлением субъектов РФ, налоговыми инспекциями районов, городов.

     Основной  аппарат МНС РФ управляет деятельностью  налоговых управлений и территориальных  инспекций, организует деятельность по выполнению контроля, за осуществлением законодательства о налогах, сборах, пошлин, платежах в государственный  бюджет. МНС РФ реализует методическую и практическую поддержку в выполнении контрольной работы: анализирует  статистические данные отчётного характера, результаты проверок на местах, подготавливает на их основе новые предложения по созданию методических указаний и других документов по осуществлению налогового законодательства, принимает, обобщает и рассматривает отчёты государственных  налоговых инспекций о выполненной  работе, и создаёт предложения  по её улучшению.¹¹

     Федеральная таможенная служба России – это  орган исполнительной власти федерального значения, который руководит таможенным делом в Российской Федерации. ФТС  осуществляет свою деятельность с другими  органами исполнительной власти федерального значения.

     ФТС России включает в себя РТУ (региональные таможенные управления, таможни и  таможенные посты Российской Федерации).

     Ключевыми задачами ФТС России – это: участие  в осуществлении таможенной политик  России; создание в пределах своей  ведомости и компетенции экономической  безопасности России, единства таможенной территории РФ, защита экономических  интересов РФ, использование и  улучшение методов таможенного  регулирования хозяйственной деятельности РФ исходя из приоритетов совершенствования  экономики России.

     ФТС России в соответствии с его задачами осуществляет следующие функции: организует взимание таможенных сборов и пошлин; организовывает систему контроля за точностью выяснения таможенной стоимости товаров, осуществляет своевременное внесение в федеральный государственный бюджет таможенных пошлин и сборов.¹² 

2. Налоговая политика в РФ

     Сегодня экономика России переживает очень  сложные и противоречивые времена. Наша экономика ощущает на себе ряд  негативных и позитивных факторов. Это отражается в экономической  политики в целом и в её важнейшей  составляющей – налоговой политике.

     Особенностью  ситуации в России является то, что  до 1999 года не было выдвинуто каких-либо приоритетов экономического развития. В.В.Путин в 1999 году в своей статье «Россия на рубеже тысячелетия» обозначил  основные направления развития экономики  России. Основным тезисом развития стала «последовательная интеграция России в мировые хозяйственные  структуры», прежде всего с помощью  активной государственной поддержки.

     Когда говорят о сложном инвестиционном климате в России, то всегда упоминают  тяжесть налогового бремени. В действительности оно не так уж  тяжело, как в  остальных западно-европейских странах.

     Реализация  российской политики налогообложения, известна иностранным инвесторам, своей  некомпетентностью и постоянной изменчивостью, а это является одним  из факторов, затрудняющим вложения инвестиций иностранных фирм в Россию, данная ситуация заставляет фирмы придумывать  хитроумные планы и схемы для  оптимизации затрат связанных с  налогами в России.

     Также характерной чертой Российского  налогообложения является то, что  налогообложение иностранных юридических  лиц происходит за счёт принятия большого количества подзаконных актов, по своей  сущности они не являются нормативными, а скорее носят рекомендательный характер. Такое положение дел  создаёт у иностранных инвесторов ощущение нестабильности налоговой  системы в России. Из-за недостаточного уровня образованности налоговых инспекторов  на местах, применение существующих норм налогового законодательства затруднено.

     Имеются и более пессимистические предположения  о том, что России сильно отстала  в своём понимании международного налогообложения. И что весь ценный опыт, накопленный российской налоговой  системой можно отнести лишь к  одной из сторон налогообложения  – к налогоплательщикам нерезидентов России. ¹³