Налоговая система Египта

Государственное устройство

Название страны:

официальное название страны: Арабская Республика Египет

общеупотребимое название страны: Египет

бывшее название: Объединенная Арабская Республика (с Сирией).

Государственное устройство,

форма правления в Египте:

республика

Столица Египта:

название: Каир

Административно-территориальное  деление Египта:

Египет административно  разделен на 29 губернаторств (мухафаз): Дакахлия, Эль-Бахр-эль-Ахмар - Красное Море, Бухейра, Эль-Файюм, Гарбия, Александрия, Исмаилия, Гиза, Минуфия, Минья, Каир, Кальюбия, Эль-Вади-эль-Джадид - Новая Долина, Суэц, Шаркия, Асуан, Асьют, Бени-Суэйф, Порт-Саид, Думьят, Сина эль-Джанубиях - Южный Синай, Кафр-эш-Шейх, Матрух - Западная пустыня, Кена, Сина эль-Самалиях - Северный Синай, Сохаг, Луксор, Хелуан, 6 октября. Губернаторства делятся на регионы (марказы) и города.

Независимость Египта:

28 февраля  1922 года (от Великобритании).

Национальные праздники Египта:

День Революции, 23 июля (1952 г.)

Конституция Египта:

Конституция Египта принята 11 сентября 1971 года; поправки 22 мая 1980 г., 25 мая 2005 г. и 26 марта 2007 г.

Правовая система Египта:

основана  на исламском и гражданском правах (частично Наполеоновские статьи); судебное рассмотрение Верховным судом и  Государственным советом (контролирует действия административных решений); признает обязательную юрисдикцию Международного Суда с оговорками

Избирательное право в Египте:

с 18-летнего  возраста, всеобщее и обязательное

Исполнительная власть в Египте:

глава государства: Президент

глава правительства: Премьер-министр

кабинет: Кабинет министров назначается президентом

выборы: Президент избирается всенародным голосованием на шестилетний срок (без ограничения количества раз);

примечание: национальный референдум в мае 2005 года утвердил конституционные поправки, которые изменили порядок президентских выборов из нескольких кандидатов всенародным голосованием; ранее кандидатура президента выдвигалась Народной ассамблеей и утверждалась национальным всенародным референдумом; последний референдум был проведен 26 сентября 1999 года; первые выборы в соответствии с конституционной поправкой состоялись 7 сентября 2005 года; следующие выборы запланированы на 2011 год

Законодательная власть в Египте:

двухпалатная  система состоит из Народной Ассамблеи  или Меджлиса аль-Шааб (454 места, 444 избираются всенародным голосованием, 10 назначаются  президентом; члены избираются на пятилетний срок) и Консультативного Совета или Меджлиса аль-Шуры, который традиционно играл только консультативную роль, но с 2007 года после принятия поправок к конституции Совету предоставлены новые полномочия (264 места, 176 избираются всенародным голосованием, 88 назначаются президентом; члены избираются на шестилетний срок; промежуточные выборы для половины избранных членов)

Судебная власть в Египте:

Верховный Конституционный  суд

Уровни бюджетной системы

Финансовый год начинается с 1 июля и заканчивается 30 июня. На 2006 год  доходы консолидированного бюджета составили 151 000 000 000 египетских фунтов. Расходы за тот же год – 166 000 000 000 египетских фунтов.

Бюджетная система 2-уровневая

1)государственный бюджет

2)Бюджеты губернаторств (муниципальные)

Уровни налоговой системы

Прямые и косвенные налоги в  АРЕ, как правило, отчисляются в  государственный бюджет, однако некоторые  их виды (например, налог на недвижимость) поступают в распоряжение местных  органов власти.

Уровень налогового бремени

За 2006г составил 64,6% доходов бюджета

Налоговые доходы бюджета (структура)

В структуре налогообложения в  АРЕ преобладают косвенные налоги и различные сборы, постуления от которых равняются в последнее  время около 2/3 всех налоговых сборов (43.1%). В свою очередь на таможенные пошлины и сборы за инвалютные операции приходится почти 1/2 косвенных налогов (21.5%), на обложение местных товаров и услуг - 1/3 (14.4%) и на гербовые и прочие сборы - 1/6 (7.2%)

Прямые налоги составляют в общих  налоговых сборах примерно 1/3 (21.5%). На долю подоходных приходится 95% поступлений прямых налогов (20.43%), на долю поимущественных - 5% (1.1%).

3 значимых налога

ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ

Используемая в Египте система  подоходных налогов включает в себя:

• подоходный налог на юридических лиц,
• общий подоходный налог,
• шедулярные подоходные налоги (налог на зарплату, налог на доходы от движения капитала, налог на производственные и коммерческие доходы, налог на некоммерческие прибыли).

Обложение всеми этими налогами осуществляется на основании закона № 157/1981 с последующими его дополнениями и изменениями, а также исполнительного  регулирования этого закона.

В соответствии с этими законодательными актами юридические лица в Египте подлежат обложению подоходным налогом  на юридических лиц, а также, в  соответствующих случаях, шедулярным налогом на доходы от движения капитала. Физические лица облагаются одним, несколькими или всеми шедулярными подоходными налогами в зависимости от того вида доходов, которые они получают. Каждый шедулярный налог применяется к определенному виду дохода и имеет свои собственные ставки и правила расчета. Кроме того, физические лица облагаются общим подоходным налогом на весь доход, являющийся предметом обложения различными шедулярными налогами.

Действующие на территории АРЕ компании подлежат обложению подоходным налогом  на юридических лиц, причем египетские фирмы платят его со всей чистой прибыли вне зависимости от того, где она была создана, а иностранные - только с той ее части, которая  получена от операций в Египте. Облагаемый этим налогом доход представляет из себя валовой доход, включая поступления  от продажи основного капитала, за вычетом понесенных потерь, обоснованных коммерческих расходов и освобождаемых от уплаты сумм.

Обложению подоходным налогом на юридических  лиц не подлежат:

• доходы компаний, учрежденных в соответствии с законами об инвестициях №43/1974 и №230/1989;
• доходы компаний, созданных в соответствии с законом о новых поселениях № 59/1979;
• часть дохода, эквивалентная проценту, который компания могла бы получить, вложив сумму, равную оплаченному капиталу, в банк. Процентная ставка, используемая при расчете этой суммы, объявляется Центральным банком Египта. Данное положение распространяется лишь на компании, зарегистрированные на Фондовой бирже.

Кроме того, в отдельных случаях  не подлежат обложению подоходным налогом  на юридических лиц проценты по облигациям, дивиденды и другие распределяемые прибыли акционерных компаний.

Практически все обоснованные коммерческие расходы компаний могут быть вычтены  при расчете облагаемого этим налогом дохода. Так, при его расчете  вычитаются все оплаченные ранее  налоги; амортизация; проценты, роялти и рентные платежи, связанные  с деятельностью компании; запасы и резервы; безнадежные и сомнительные долги; выплаты директорам и управляющим; выплаты акционерам за присутствие на общих собраниях; сумма заработной платы или выплата 10% прибылей в соответствии с законом № 159/1981 (выплата персоналу свыше 10% минимума, установленного законом, не подлежит вычету); взносы по общей системе социального страхования в АРЕ, а также 20% от сумм, выделяемых компаниями в собственные фонды социального страхования; дары местным и центральным органам власти (в пределах 7 % чистого дохода); судебные издержки; представительские расходы, подтвержденные оправдательными документами (в том случае, если ряд оправдательных документов отсутствует, необлагаемые этим налогом представительские расходы ограничиваются 3 % чистой прибыли).

Стандартная ставка подоходного налога на юридических лиц в Египте составляет 40%. Однако доходы промышленных компаний и фирм, осуществляющих экспортные операции, облагаются 32% налоговой ставкой, а доходы компаний нефтегазовой промышленности - 40,55%.

Ежегодная декларация о прибылях или  убытках, заверенная уполномоченным контролером, должна быть представлена в соответствующий  налоговый орган в течение 30 дней с момента одобрения финансового отчета компании. Декларация должна быть доставлена либо представителем компании, либо направлена заказным письмом. К ней необходимо приложить копию последнего одобренного балансового отчета, счета прибылей и убытков, а также других бухгалтерских документов, подписанных контролером, свидетельствующим подлинность финансового положения компании.

Подоходные налоги на юридических  лиц, рассчитываемые самими компаниями, должны быть оплачены в день представления декларации в налоговое управление. Обычно это означает окончание процедуры их выплаты, однако налоговый орган может использовать свое право для того, чтоб уточнить, исправить или отклонить декларацию, уведомив компанию о предлагаемом им разрешении спорного вопроса.

В этом случае компания в течение 30 дней с получения уведомления  должна информировать налоговое управление в письменном виде, принимает она или нет предложенное разрешение спорного вопроса. Если предложение принято, то последующая апелляция невозможна и налог уплачивается в том размере, который определен налоговым управлением.

При возражении против предложенного  разрешения спорного вопроса налоговое  управление направляет компании формальный иск на сумму дополнительных налоговых выплат, которые, по его мнению, должны быть произведены.

В течение следующих 30 дней после  получения иска компания должна либо выплатить указанную в нем  сумму, либо обратиться в Апелляционный  комитет. Если какая-нибудь из сторон окажется не удовлетворенной решением Апелляционного комитета, она может направить  очередную апелляцию в Коммерческий суд, а затем в Апелляционный  суд.

Если компания не в состоянии  представить заполненную необходимым  образом декларацию, налоговый орган определяет сумму налоговых выплат, руководствуясь своим собственным мнением. В этом случае юридическое лицо теряет право на апелляцию и обязано выплатить определенную налоговым органом сумму полностью.

Государственные налоговые инспектора не контролируют регулярно компании. Однако при необходимости представители налоговых органов могут посетить помещение компании без предварительного уведомления и потребовать проверки документации, подтверждающей соблюдение законодательства о налогообложении.

В случае представления налоговой  декларации после истечения установленного срока накладывается штраф в  размере 20% подоходного налога. Его  величина может быть понижена наполовину, если выплата налога не потребует обращения в Апелляционный комитет.

На компании, представляющие недостоверные  декларации, накладывается штраф  в размере 10% от неуплаченного налога, или 1000 ег.ф. В случае повторения нарушений  штраф может быть удвоен или утроен. Злостное уклонение от налогообложения  наказуемо тюремным заключением  и штрафом в размере трехкратной  величины невыплаченного налога.

Помимо подоходного налога юридические  лица в АРЕ подлежат обложению  шедулярным налогом на доходы от движения капитала. Его ставка составляет 32%.

За перечисленными ниже исключениями этим налогом облагаются все виды получаемых в Египте процентов. Кроме  того, местные компании или иностранные  фирмы, имеющие статус "постоянного  учреждения", уплачивают этот налог  с дивидендов и другой распределяемой прибыли, получаемой от иностранных  компаний, и большинства видов  получаемых из-за границы процентов. Иностранные налоги, выплаченные  с подобного дохода, вычитаются при  расчете облагаемых этим египетским шедулярным налогом сумм. Дивиденды, полученные от местных компаний, не подлежат обложению налогом на доход от движения капитала.

Расходы по выплате шедулярного  налога на движение капитала действующими в Египте компаниями вычитаются при  расчете их доходов, подлежащих обложению  подоходным налогом на юридических  лиц.

Налогом на доходы от движения капитала не облагаются:

• проценты по займам в иностранной валюте, предоставленным проектам, осуществление которых одобрено в соответствии с законами об иностранных инвестициях № 43/1974 и 230/1989;
• процент, составляющий часть коммерческого дохода компании (например, банка) при условии, что компания расположена в Египте и ее доход облагается подоходным налогом на юридических лиц;
• проценты по займам и кредитам, предоставленным египетскому правительству, местным органам власти или компаниям государственного сектора из источников, находящихся за границей;
• проценты на счета в свободно конвертируемой валюте;
• проценты по облигациям, зарегистрированным на Фондовой бирже и выпущенным зарегистрированными акционерными компаниями, при условии, что они не превышают установленную Центральным банком Египта ставку для депозитов на тот же срок, что и облигации;
• проценты по облигациям, выпущенным банками государственного сектора;
• проценты по депозитам и сберегательным счетам в банках, входящих в систему Центрального банка Египта, а также сберегательным счетам в почтовых отделениях.

Как отмечалось выше, физические лица в Египте подлежат обложению различными шедулярными налогами на отдельные источники дохода, а также общим подоходным налогом. Шедулярные налоги вычитаются при исчислении величины дохода, облагаемого общим подоходным налогом.

Резиденты - постоянно проживающие  в АРЕ лица (египтяне или иностранцы, которые обычно попадают в этот разряд при налогообложении после 5 и более лет проживания в стране) подлежат обложению шедулярными налогами на доходы, получаемые в Египте или из зарубежных источников. Правила обложения ими отличаются в зависимости от вида доходов.

Нерезиденты - лица, не проживающие  постоянно в АРЕ, обычно облагаются шедулярными налогами только на египетские источники доходов.

Что касается общего подоходного налога, то в отношении него действуют  те же правила определения облагаемых и необлагаемых доходов, которые  используются при расчете шедулярных налогов.

Шедулярным налогом на заработную плату облагаются:

• работники частного сектора - резиденты и нерезиденты;
• работники египетских государственных и местных органов власти, общественных организаций и компаний государственного сектора - резиденты и нерезиденты;
• директора и управляющие частных компаний с окладом до 5000 ег.ф. в год (компания может назначить ими до 4 чел., ни один из которых не может владеть более 5 % ее акционерного капитала). В случае, если оклады превышают 5000 ег.ф., сумма сверх этой величины облагается шедулярным налогом на движение капитала с более высокой налоговой ставкой.

Обложению этим доходом не подлежат профессиональные надбавки (до 240 ег.ф. в год), представительские средства (до 3000 ег.ф. в год) и премии (до 3000 ег.ф. в год). Вместе с тем общая величина подобных необлагаемых доходов не может превышать 4000 ег.ф. в год.

Кроме того, при исчислении облагаемой налогом величины заработной платы  предоставляются следующие скидки: 720 ег.ф. для одинокого лица, не состоящего в браке; 840 ег.ф. для лица, состоящего в браке, но не имеющего детей, или лица, не состоящего в браке, но содержащего одного или более детей; 960 ег.ф. для лица, состоящего в браке и содержащего одного или более детей. Возможно предоставление и других скидок, в том числе скидки в размере 10% с заработной платы для покрытия расходов, вызванных характером работы (табл. 1).

Таблица 1

В соответствии с законом работодатель должен представить в налоговый  орган сведения об адресе, должности  и заработной плате нового сотрудника в течение 60 дней с начала его  работы. Любые изменения в этой информации сообщаются в течение 40 дней. В свою очередь каждый сотрудник обязан сообщить в налоговый орган аналогичные сведения не позднее 40 дней с начала работы.

Работодатель обязан ежемесячно удерживать налог на заработную плату и выплачивать  удержанную сумму налоговому органу в течение первых 15 дней следующего месяца. Нанимателю, имеющему 50 и более  работающих, может быть разрешено  выплачивать шедулярный налог на заработную плату раз в квартал.

Уклонение от выплаты этого налога наказывается штрафом или тюремным заключением, либо обоими наказаниями одновременно.

Физические лица в Египте платят также шедулярный налог на доходы от производственной и коммерческой деятельности, получаемые в стране или за границей.

Правила расчета величины облагаемой этим налогом прибыли в целом  совпадают с описанными выше правилами расчета сумм, облагаемых подоходным налогом на юридических лиц, а предоставляемые при его уплате скидки аналогичны тем, которые предоставляются при выплате налога на зарплату. Следует, однако, отметить, что эти скидки можно использовать только при выплате одного шедулярного налога.

Ставка налога на доходы от производственной и коммерческой деятельности приводится в табл.2.

Таблица 2

Эти же ставки используются и при  обложении доходов от экспортных операций.

Физическое лицо, облагаемое этим подоходным налогом, обязано представить  заполненную налоговую декларацию до 1 апреля каждого года или в течение 3 месяцев с конца финансового года предприятия-налогоплательщика. Указанная в ней сумма налога должна быть оплачена в день представления декларации. В остальном процедура взимания этого налога сходна с той, которая используется при выплате юридическим лицом подоходного налога.

К числу шедулярных налогов на физических лиц в АРЕ относится и налог  на некоммерческую прибыль, которым облагаются лица свободных профессий. Этот налог выплачивается только с доходов, получаемых от профессиональной деятельности в Египте. Как и в других случаях, при его расчете предоставляется возможность исключать из оплаты определенные суммы.

Таблица 3

Налог на движение капитала в Египте платят не только юридические, но и  физические лица. Правила его исчисления и выплаты, так же как и ставка, - 32% - одинаковы.

Помимо всех перечисленных выше отдельных шедулярных налогов, физические лица в АРЕ платят общий подоходный налог, исчисляемый с тех же доходов, что и шедулярные. Помимо этого  в облагаемую им сумму включаются также дивиденды, полученные от египетских акционерных компаний, причем в том случае, если акции зарегистрированы на Фондовой бирже, то в облагаемую общим подоходным налогом сумму включается только половина полученных по ним дивидендов. Последнее правило распространяется и на проценты по облигациям.

Так же как при исчислении отдельных  шедулярных налогов при определении  доходов, подлежащих обложению общим  подоходным налогом, налогоплательщику  предоставляется право исключить  из оплаты ряд расходов, однако этим правом можно воспользоваться лишь при выплате одного налога.

Кроме перечисленных выше расходов, которые можно исключать при  выплате отдельных налогов на физических лиц, при расчете величины облагаемых общим подоходным налогом  доходов можно исключать стоимость приобретенных в истекшем году акций и облигаций акционерных частных и государственных компаний, средства, вложенные в правительственные облигации развития, инвестиционные и сберегательные сертификаты, а также средства, вложенные на счета в банки, входящие в систему Центрального банка. Общая величина таких расходов, которые можно исключать только из обложения общим подоходным налогом, составляет 30% чистого дохода, но не более 3000 ег.ф. В эту сумму, однако, не входят выплаты шедулярных налогов. С их учетом эта сумма увеличивается до 4000 ег.ф. в год.

Следует отметить, что обложение  общим подоходным налогом иностранцев  несколько отличается от изложенного  ранее налогообложения египтян. Эти отличия состоят в определении  сумм, облагаемых налогом. Так, при их расчете иностранцы могут дополнительно  исключать:

• заработную плату, получаемую ими на объектах, вступивших в эксплуатацию в соответствии с законами об иностранных инвестициях № 43/1974 и № 230/1989;
• вознаграждение иностранным специалистам, период работы которых в облагаемом налогом году не превышает 6 месяцев;
• профессиональное вознаграждение нерезидентов, выполняющих в Египте некоммерческие задания;
• иностранные источники доходов экспертов и специалистов, приехавших по контрактам на работу в АРЕ.

Физические лица с чистым доходом, превышающим 2000 ег.ф. в год, обязаны  представить в соответствующий налоговый орган декларацию, указав в ней источники дохода и предоставляемые законом налоговые льготы. Декларация должна быть подана в течение четырех месяцев с начала года, а иностранцы, уезжающие из Египта, должны представить ее не менее чем за 60 дней до отъезда. В указанные сроки должен быть выплачен и общий подоходный налог.

Как отмечалось ранее, на перечисленные  выше прямые подоходные налоги приходится в общей сложности около 1 /З  всех налоговых поступлений государственного бюджета АРЕ. Остальная их часть, если исключить из расчета незначительные средства, поступающие от прямых поимущественных налогов (например, налога на недвижимое имущество), приходится на косвенные налоги и сборы, наиболее существенными из которых являются рассмотренные в первом разделе импортные пошлины и налог на потребление.

НАЛОГИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ

Действующие в настоящее время  правила взимания налога на потребление  были установлены законом № 133/1981, которые в дальнейшем неоднократно дополнялись и изменялись различными законами и республиканскими декретами. Ставки налога на потребление устанавливаются как на адвалорной основе, так и специфически - в расчете на тонну или килограмм. По большинству товаров ставки налога на потребление местных товаров ниже, чем импортных, либо местные товары вообще не облагаются этим налогом. В то же время довольно широка номенклатура товаров с одинаковыми ставками, а в ряде случаев ставки налога на потребление некоторых местных товаров выше, чем импортных. Так, например, налог на потребление импортного бензина марки "супер" составляет 43,35 ег.ф. за тонну, а местного - 141,35 ег.ф. за тонну; ставка налога на потребление для импортных записанных видеокассет - 25 %, а местных - 50 %.

Ставки налога на потребление колеблются в значительных пределах. Максимальная адвалорная ставка налога на потребление на продукцию местного производства составляет 60%. Она применяется в отношении некоторых видов прохладительных напитков.

По имеющимся данным, в 1991 г. в  АРЕ начато взимание 10%-ного налога с продаж, действие которого не распространяется, в частности, на такие товары, как хлеб, молоко и молочные продукты, макароны, сахар, масло, овощи, фрукты, чай, книги, газетная бумага, лекарства, цемент, кровельное железо и некоторые другие.

Организация налоговой службы

Налоговая (таможенная) служба Египта. Деятельность налоговой администрации в Египте контролируется Налоговым управлением, подотчетным Министерству финансов.

Законодательство о налогах

Налогообложение в Арабской Республике Египет осуществляется в соответствии с Законом N 91 «О налогообложении» от 1 июля 2005 г. (Вместо закона N187, действующим с 1993 по 2004 г.).