Налоговые органы в РФ

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РФ

 

Кафедра

«»

 

 

 

Реферат

по дисциплине «»

на тему:

«Налоговые органы в РФ»

 

 

 

 

 

Выполнила:

 

 

Научный руководитель:

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

План:

Введение…………………………………………………………………………3

1. Сущность налоговых органов в РФ........................................…………4
2. Задачи, основные права и обязанности налоговых органов………….
3. Взаимодействие системы налоговых органов с государственными

 органами власти………………………………………………………………..

4. Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства……………………………………………….

Заключение……………………………………………………………………...

Список использованной литературы………………………………………….

 

 

 

Введение: 

1. Сущность налоговых органов в РФ.

В первую очередь, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.

Единую централизованную систему налоговых органов составляют федеральная налоговая служба и  ее территориальные органы - управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня. Создание каких-либо иных налоговых органов, не входящих в единую централизованную систему ФНС РФ, не допускается, что вытекает из принципа единства налоговой системы России.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве  и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Следует отметить, что в систему ФНС входят подведомственные организации.

Подведомственные организации  ФНС:

-Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России)

-Государственный научно-исследовательский  институт развития налоговой  системы ФНС России (ГНИИ РНС)

-Государственные лечебно-оздоровительные,  образовательные учреждения и  федеральные государственные унитарные  предприятия, находящиеся в ведении  ФНС России.

Территориальными органами ФНС являются:

-управления ФНС по  субъектам РФ;

-межрегиональные инспекции  ФНС;

-инспекции ФНС по районам,  районам в городах, городам  без районного деления;

-инспекции ФНС межрайонного  уровня.

Основное бремя работы с налогоплательщиками лежит  на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах без  районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно  подчиняется Управлению ФНС России по субъекту федерации. Будучи юридическим  лицом инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и осуществляет гражданские имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком.

Межрегиональная инспекция  ФНС по федеральному округу является территориальным органом ФНС  и входит в единую централизованную систему налоговых органов  РФ. Она находится в непосредственном  подчинении ФНС и подконтрольна ему по всем вопросам своей деятельности.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов. Он несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

Финансирование расходов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

Практическую помощь работникам налоговых органов оказывают  органы внутренних дел РФ. Они обеспечивают принятие мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

 

2. Задачи, основные права и обязанности налоговых органов.

Главными задачами налоговых  органов являются контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом.

Налоговым органам предоставляется  право:

1.Производить в органах  государственной власти и органах  местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных граждан  и лиц без гражданства проверки  документов, связанных с исчислением  и уплатой обязательных платежей  в бюджетную систему РФ, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну.

Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, а также  осуществлять контроль за соблюдением  организациями и индивидуальными  предпринимателями обязанности  по выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции  или другого документа, подтверждающего  прием денежных средств за соответствующий  товар (работу, услугу), а также налагать штрафы на организации и индивидуальных предпринимателей за отказ в его выдаче.

2.Контролировать соблюдение  законодательства гражданами, занимающимися  предпринимательской деятельностью.

3.Осуществлять налоговый  контроль.

4.Обследовать производственные, складские, торговые и иные  помещения организаций и граждан.

5.Требовать устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, нарушений,  связанных с исчислением и  уплатой других обязательных  платежей, а также контролировать  выполнение указанных требований.

6.Приостанавливать операции  по счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на их имущество.

7.Производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

8.Выносить решения о привлечении организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

9.Взыскивать недоимки, пени.

10.Предъявлять в суде  и арбитражном суде иски:

-о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;

-о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

-о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

11. Контролировать выполнение кредитными организациями установленных Налоговым кодексом РФ обязанностей. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах осуществляемого контроля.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4)бесплатно информировать  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и о принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов, полномочиях налоговых  органов и их должностных лиц,  а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5)руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов  РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6)сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

7)принимать решения о  возврате налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  сумм излишне уплаченных или  излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять  оформленные на основании этих  решений поручения соответствующим  территориальным органам Федерального  казначейства для исполнения  и осуществлять зачет сумм  излишне уплаченных или излишне  взысканных налогов, сборов, пеней  и штрафов в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом;

8)соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение;

9)направлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового  органа, а также налоговое уведомление  и (или) требование об уплате  налога и сбора;

10)представлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу справки  о состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням  и штрафам на основании данных  налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления  в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11)осуществлять по заявлению  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  совместную сверку сумм уплаченных  налогов, сборов, пеней и штрафов;

12)по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента выдавать копии решений,  принятых налоговым органом в  отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Должностные лица налоговых  органов в свою очередь обязаны: действовать в строгом соответствии с  Налоговым Кодексом и иными федеральными законами; реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, не унижать их честь и достоинство.

 

3.Взаимодействие системы налоговых органов с государственными органами власти.

Система налоговых органов  не функционирует абсолютно автономно, а тесно взаимодействует с прочими органами государственной власти. Отношения с прочими органами государственной власти строятся по следующим основным направлениям:

·территориальные налоговые  органы – органы региональной и  местной власти (главным образом, финансовые);

·ФНС и МВД;

·ФНС и Федеральное  агентство кадастра объектов недвижимости – информационный обмен;

·ФНС и Государственный  комитет РФ по статистке – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

·ФНС и Пенсионный фонд РФ – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

·ФНС и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  – при государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном  виде;

·ФНС и Фонд социального  страхования РФ – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде.

Рассмотрим подробнее  один из видов взаимодействия налоговиков  с органами государственной власти - МВД и Федеральная налоговая  служба.

С МВД ФНС заключила  соглашение, предметом которого является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов РФ в вопросах предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах и законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Сотрудничество сторон в рамках настоящего соглашения осуществляется по следующим основным направлениям:

- выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

- выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной и табачной продукции;

- предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

- выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Стороны в пределах установленной  компетенции осуществляют взаимодействие на всех уровнях в следующих основных формах:

- планирование и проведение, как совместно, так и самостоятельно по запросам одной из сторон, мероприятий, направленных на обеспечение полноты поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и предотвращение нарушений законодательства РФ;

- взаимный информационный обмен сведениями, представляющими интерес для сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ;

- совместные экспертизы и консультации по вопросам разработки нормативных правовых актов;

- обмен опытом в целях повышении квалификации кадров, в том числе путем проведения совместных семинаров (конференций) и стажировок;

- проведение совместных исследований проблем, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений, и преступлений в сфере экономической деятельности.

Порядок и методы взаимодействия утверждаются отдельными приказами, являющимися  неотъемлемой частью настоящего соглашения.

Для осуществления мероприятий  взаимодействия в перечисленных  выше формах и координации совместной деятельности на всех уровнях могут  создаваться рабочие группы из числа  сотрудников органов внутренних дел и налоговых органов.

 

 

 

 

 

4. Роль и значение  налоговых органов в обеспечении  экономической безопасности государства.

Перспективным и малоизученным  остается вопрос о правовом статусе  государства как самостоятельного субъекта налогового права. Сама постановка проблемы достаточно нова и, как правило, в литературе мало обсуждается.

Усложнение и повышение  значимости налоговой функции государства  предопределили и формирование соответствующих  государственных органов: налоговой  службы и налоговой полиции. При  всей общей деятельности названных  структур их компетенция существенно  отличается. Если государственная налоговая  служба призвана обеспечивать сбор налогов  в государственную казну, то налоговая  полиция ориентирована на борьбу с налоговыми преступлениями, а также  на обеспечение безопасности сотрудников  государственной налоговой службы. В своей повседневной деятельности указанные структуры тесно взаимодействуют  не только друг с другом, но и с  иными правоохранительными органами. Все это является причиной многих организационных проблем, которые  связанны с их деятельностью по обеспечению  налоговой политики государства  и в целом экономической безопасности.

Основу экономических  отношений составляют отношения  собственности, которые определяют социально-политическую и экономическую  ситуацию в обществе. Радикальное  и быстрое изменение форм собственности  в России повлекло за собой ряд  существенных негативных последствий. Ошибки, которые были допущены государством при перераспределении общественной собственности посредством ваучерной приватизации, ослабление роли государства в управлении экономикой обусловили криминализацию экономики, рост организованной преступности. Сложившаяся ситуация во многом связана и с проблемой сбора налогов. Данная проблема является комплексной, ее решение зависит от правовых, организационных вопросов. При этом в условиях сложившейся ситуации в экономике России, которая во многом носит переходный характер, важное значение приобретает исследование деятельности налоговых органов в контексте обеспечения экономической безопасности.

Вопросы влияния налоговых  органов, их места и роли в механизме  обеспечения национальной безопасности с акцентом на правоохранительный аспект, несмотря на очевидную научно-практическую значимость, еще не стали до настоящего времени объектом самостоятельного монографического исследования. Следовательно, разработка организационно-правовых аспектов влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности - важная научная проблема, которая  имеет практическое значение в исследовании механизма обеспечения национальной безопасности страны в целом.

Налоговая безопасность –  это состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и  внешних угроз налогового характера.

Обеспечение экономической  безопасности в налоговой сфере  зависит от многих факторов, и, прежде всего, от налоговой политики государства, которая формирует налоговую  систему.

Характеризуя роль налоговых  органов в обеспечении экономической  безопасности, можно выделить два  ее аспекта: внешний и внутренний. Внешний аспект связан с выявлением и устранением угроз в налоговой  сфере (налоговые правонарушения, уклонение  от уплаты налогов и т.п.); внутренний - предполагает устранение недостатков  в самой системе налоговых  органов, включая борьбу с правонарушениями среди сотрудников налоговых  органов, повышение их профессиональной подготовки, совершенствование форм и методов внутриорганизационной  деятельности.

Роль налоговых органов  в обеспечении экономической  безопасности видоизменяется в зависимости от принимаемых законов, связанных со сбором налогов, состоянием экономики.

Изменение характера экономических  отношений, появление различных  форм собственности предполагают поиск  новых механизмов защиты экономической  безопасности налоговыми органами. Среди  них приоритетными следует назвать: профилактические функции; установление правильных взаимоотношений с гражданами в процессе сбора налогов; учет региональных особенностей.

Защита экономической  безопасности налоговыми органами во многом зависит от качества правовых норм.