Оборотные средства предприятия. 17

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ МВД РОССИИ

ФИЛИАЛ В Г. УФЕ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1

ПО ДИСЦИПЛИНЕ  Экономика организаций

НА ТЕМУ  «Оборотные средства предприятия».

ЗА  3 СЕМЕСТР  2006 – 2007 УЧЕБНОГО ГОДА

Выполнил студент (слушатель)

                                                                               II        курса          Э З – 0 5 (6)

                                                                               экономического        отделения

Ахмадеева Руфина Рафаиловна

                                                                              № зачетной книжки              23

                                                                              вариант №                              III

                                            Проверил:                        

                                                       Малышева Н. В.

  Оценка ____________________

                                                                   Подпись преподавателя

___________________________

УФА - 2007

Содержание:

Стр.

Введение.....................................................................................................................3

1. Состав и структура оборотных средств.........................................................4

2.  Показатели эффективности использования оборотных средств.................7

3. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств...............................11

    Определение плановой потребности в оборотном капитале на примере ОАО " Газ-сервис»....................................................................................13

     Заключение..........................................................................................................17

      Список использованной литературы................................................................18

2

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырьё, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новой продукции, всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия». В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает луч­шее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся товары, производственные запа­сы и другие товарно-материальные ценности. Почти 96,3 % оборотных средств в за­пасах товарно-материальных ценностей занимают товары, причем доля их снижает­ся.

Производственные запасы включают сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предпри­ятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий ус­пешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет но­вые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные яв­ления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборот­ным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффектив­ности их использования.

2

1. Состав и структура оборотных средств предприятий.

              Каждое коммерческое предприятие имеет в распоряжении стоимость, которая авансируется для образования производственных оборотных фондов и фондов об­ращения. У коммерческих торгово-посреднических организаций преобладающая часть этой стоимости является источником образования фондов обращения (товар­ных запасов, вложений в расчеты, остатков денежных средств). Намного меньше её та часть оборотных средств, которая используется ими в качестве источника произ­водственных оборотных фондов (вспомогательные материалы, инвентарь, запасные части, спецодежда и др.).

Оборотные средства составляют значительную часть ресурсов коммерческих организаций, поэтому важная роль отводится улучшению их использования. Одним из условий непрерывности деятельности предприятия является постоянное возоб­новление его материальной основы.

Проводя анализ оборотных активов, необходимо их различать по роли в создании продукта — оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в сфере производства. К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы, обслу­живающие процесс реализации: готовая продукция, товары, денежные средства, то­вары отгруженные, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производст­ва, включают производственные запасы материальных ценностей и незавершенное про­изводство. Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятель­ность, имеют оборотные активы только в сфере обращения.

В процессе анализа изучают состояние и динамику оборотных средств, их раз­мер, структуру, причины изменения, эффективность использования, источники фор­мирования. Если по отдельным видам оборотных активов установлены нормативы, то анализ проводят и в сопоставлении с ними. До проведения анализа необходимо обо­ротные средства привести в сопоставимый вид. В частности, при изменении цен и тари­фов следует определить оборотные активы в сопоставимой оценке (используя ин­дексный метод пересчета) и измерить влияние инфляционных факторов на их размер.

В процессе движения оборотные средства совершают кругооборот, который начинается с их авансирования в денежной форме - на образование материальных запасов и другие цели, завершается высвобождением при реализации товара. Обо­ротные средства последовательно переходят из денежной формы в товарную, в рас­четы, и, наконец, снова в деньги, поступающие от продажи товара. Авансируемые коммерческими предприятиями и организациями оборотные средства используются для приобретения товаров, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, на издержки, связанные с покупкой, транспортировкой, хранением и реализацией товаров. Выделение средств для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения позволяет рассматривать оборотные средства в качестве само­стоятельного объекта планирования и учета. Величина оборотных средств предпри­ятия должна быть, прежде всего, достаточной для обеспечения бесперебойности процессов кругооборота денежных, материальных средств и всей деятельности предприятия. Это требует наличия достаточных объемов оборотных средств на всех стадиях производства и реализации. Размер оборотных средств должен поддержи­ваться на минимально необходимом уровне, что вытекает из требований режима экономии.

Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии оп­ределенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Ука­занная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства пред­приятия.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную.

Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нель­зя производить готовую продукцию. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а аванси­руются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

Коммерческие организации в состав нормируемых оборотных средств традици­онно включают товарно-материальные запасы, находящиеся на складах и в пути, ос­татки тары, вспомогательных материалов, малоценного инвентаря и др., а также не­которые виды затрат (расходы будущих периодов, например). Величина нормируе­мых оборотных средств рассчитывается в целом по предприятию. Общая сумма норматива по всем видам нормируемых запасов и затрат представляет собой сово­купный норматив собственных оборотных средств фирмы.

Нормативы запасов (затрат) и нормативы собственных оборотных средств ус­танавливаются по отдельным видам запасов и затрат в соответствии с их группиров­кой, принятой в бухгалтерском учете. Данные бухгалтерского баланса позволяют определить фактическую величину запасов (затрат) и их отклонения от нормативов. Норматив устанавливается для конкретного предприятия и рассчитывается исклю­чительно в целях экономного использования финансовых и материальных ресурсов.

При расчете минимальной задолженности по заработной плате определяется период в днях между датой начисления и датой выплаты заработной платы. Затем рассчитывается однодневная сумма задолженности по заработной плате и ум­ножается на минимальное количество дней, в течение которых она числится в обороте предприятия.

Величина задолженности поставщикам по неотфактурованный поставкам и расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, может быть определена следующим образом: по данным аналитического учета за предыдущий отчетный период рассчитывается средняя сумма по этой статье, которая умножается на величину темпов роста объема производства по основной деятельности в предстоящем периоде. При наличии реальных предпосылок сокращения суммы задолженности во внимание принимается ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Минимальная задолженность перед бюджетом определяется по тем видам налоговых платежей, срок начисления которых наступает раньше срока выплаты. Это относится к налогам, плательщиком которых является предприятие как хозяйствующий субъект (налог на имущество предприятия, земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог), а также к подоходному налогу с заработной платы рабочих и служащих данного предприятия, который оно перечисляет в бюджет.

Кроме собственных и приравненных к ним средств источником формирования оборотных средств может быть кредиторская задолженность предприятия (средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте). Если устойчивые пассивы можно планировать, то кредиторская задолженность - это не планируемый источник формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов.

2

2

2. Показатели эффективности использования

оборотных средств

Торговые организации должны целесообразно и эффективно использовать обо­ротные средства. Это предполагает, во-первых, сохранность собственных оборот­ных средств, недопустимость уменьшения их суммы, имеющейся в распоряжении предприятия. Необходимым условием сохранности собственных оборотных средств является рентабельная работа предприятия. Во-вторых, оборотные средства (собст­венные и заемные) должны использоваться на определенные цели и в размере, пре­дусмотренном финансовым планом. В-третьих оборотные средства следует исполь­зовать эффективно, т.е. планы должны выполняться при минимальной сумме обо­ротных средств.

Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие ре­зультаты при наименьших затратах.

Уровень эффективности использования общей величины оборотных средств и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и натуральных, количе­ственных и качественных показателей.

При оценке общей эффективности использования оборотных средств рассчи­тываются рентабельность (доходность), коэффициенты фондоотдачи, фондоемкости.

Рентабельность средств наиболее полно характеризует эффективность финан­совой деятельности торговых предприятий, соизмеряя затраты с результатами. С одной стороны, она включает доход — важнейший элемент прибавочного продукта, создаваемого в социалистическом обществе, с другой стороны,— оборотные средст­ва, имеющиеся у предприятия. Рентабельность функционирующих средств опреде­ляется отношением суммы дохода к среднегодовым остаткам оборотных средств. Рентабельность оборотных активов обычно изучают за длительный период (5— 10 лет); анализируют абсолютные размеры и темпы ее изменения, а главное выявляют прогнозные резервы роста.

Коэффициент фондоотдачи характеризует товарооборот, приходящийся на I руб. оборотных средств, и рассчитывается как отношение товарооборота к среднему запасу оборотных средств. Коэффициент фондоемкости (загрузки) средств в обороте является обратным показателем фондоотдачи и определяется путем деления средних запасов оборотных средств на товарооборот. Этот коэффициент показывает, какой размер оборотных средств участвует в одном рубле оборота. Чем меньше показа гель загрузки оборотных средств, тем эффективнее они используются.

Эти показатели на практике применяются редко; обычно по товарообороту и доходам определяется эффективность функционирования всех финансовых ресур­сов.

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств яв­ляется время товарного обращения. Это объясняется тем, что размер необходимых торговым предприятиям оборотных средств прямо пропорционален объему товаро­оборота и обратно пропорционален скорости оборачиваемости.

В целом для всей массы оборотных средств, в том числе нормируемых, оборот - это завершение кругооборота при поступлении выручки.

Среднегодовые остатки оборотных активов могут определяться по формулам средней хронологической или средней арифметической (по данным текущего учета и отчетности). При расчете показателей оборачиваемости оборотных средств долж­на быть обеспечена сопоставимость данных. Так, если средние товарные запасы включены в расчет по покупной стоимости, то и товарооборот берут в такой же оценке. Аналогичного принципа следует придерживаться и при определении обора­чиваемости товаров отгруженных. При исчислении оборачиваемости других видов оборотных активов в розничной торговле товарооборот принято брать в розничных ценах (в общественном питании — по продажной стоимости). Оборачиваемость в днях (время обращения) по всем видам оборотных средств определяют путем ее суммирования по отдельным видам оборотных активов. Оборачиваемость может изучаться и в количестве оборотов (скорость обращения) делением объема товаро­оборота за изучаемый период на средние остатки оборотных активов.

Оборачиваемость оборотных средств обычно изучают в динамике. По отдель­ным видам оборотных активов и по предприятию в целом устанавливают, насколько ускорилась или замедлилась их оборачиваемость и сколько в результате этого вы­свобождено или дополнительно вложено средств. Для определения суммы средств, высвобожденной или дополнительно вложенной в результате изменения времени обращения оборотных активов, необходимо фактический среднедневной товарообо­рот отчетного периода умножить на ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств в днях. При этом по товарным запасам среднедневной то­варооборот обычно берут по покупной стоимости, по остальным видам оборотных активов - в розничных ценах (на предприятиях общественного питания - по продаж­ной стоимости).

Показатель оборачиваемости (в данном случае - длительность одного оборота в среднем за период) исчисляется как отношение среднего остатка оборотных средств (например, товарных запасов) к среднедневной реализации в определенном периоде и измеряется в днях оборота. Для характеристики скорости оборота средств в ряде случаев применяется показатель коэффициента оборачиваемости, который определяет количество оборотов в течение соответствующего периода. Ускорение обора­чиваемости имеет большое значение потому, что при этом создается возможность обеспечить непрерывность производства и реализации меньшей суммой оборотных средств.

Фактическую оборачиваемость можно определить как по всем оборотным средствам, так и отдельно по нормируемым и ненормируемым средствам, а также и по отдельным элементам; плановую же оборачиваемость — только по нормируемым средствам.

Следует различать оборачиваемость средств в днях и запас средств в днях обо­рота. Скорость обращения средств в днях выражает продолжительность одного обо­рота. Запас же средств в днях оборота показывает, на сколько дней имеется оборот­ных средств. Он рассчитывается отношением суммы оборотных средств на конкрет­ную дату к среднедневному товарообороту изучаемого периода.

Коэффициент оборачиваемости дополняет показатель оборачиваемости в днях. Чем короче период оборачиваемости в днях, тем больше кругооборотов проходят оборотные средства и тем меньше потребности в них.

Для характеристики скорости оборота оборотных средств используется показа­тель, который выражает величину средней продолжительности оборота в днях, и рассчитывается делением суммы вложений оборотных средств (нормируемых или всех) на величину среднедневного оборота. В расчете оборачиваемости используют­ся данные о сумме оборотных средств по активу бухгалтерского баланса.

При расчете показателя оборачиваемости всех оборотных средств из их суммы исключаются денежные остатки на расчетном счету. Это обусловлено прежде всею тем, что ускорение оборачиваемости может сопровождаться высвобождением средств, хранящихся на расчетном счету. Если рассчитывать оборачиваемость с включением в сумму оборотных средств остатка на расчетном счету, то действительное ускорение оборачиваемости может оказаться не выявленным. Кроме того, как отмечалось, на расчетном счете немалую часть остатка составляют суммы, не относящиеся к оборотным средствам.

По прочим товарно-материальным ценностям (материалам, сырью, топливу, горючему, таре, малоценным и быстроизнашивающимся предметам) оборачивае­мость, исчисленная к объему товарооборота, не совсем точно характеризует время их обращения. В связи с этим по прочим товарно-материальным ценностям необхо­димо также определять оборачиваемость исходя из среднедневного их расхода. Этот показатель принято называть частной оборачиваемостью оборотных активов. Част­ные показатели оборачиваемости оборотных средств исчисляют делением средних остатков отдельных видов прочих товарно-материальных ценностей на среднеднев­ной их расход. По дебиторской задолженности частный показатель оборачиваемо­сти определяют отношением средних ее остатков к среднедневной сумме погаше­ния. Частные показатели оборачиваемости оборотных активов показываю!, за сколько дней в среднем расходуются (обновляются) остатки прочих товарно-материальных ценностей, а по дебиторской задолженности, - за какой период она погашается.

Для обобщающей оценки эффективности использования оборотных активов рассчитывают интегральный показатель, определяемый путем извлечения квадрат­ного корня из произведения темпов роста или снижения оборачиваемости оборот­ных средств (в количестве оборотов) и их рентабельности. Интегральный показатель эффективности использования оборотных активов изучают по темпам его измене­ния за ряд лет. Рост темпов интегрального показателя эффективности оборотных средств свидетельствует об улучшении их использования.

Эффективность использования оборотных средств в торговле снижается, время обращения удлиняется. Торговым предприятиям необходимо разработать меры по ускорению оборачиваемости оборотных средств, что даст возможность изъять из оборота часть средств и направить их на другие цели, выполнить хозяйственные планы при наименьшей сумме оборотных средств, сократить издержки обращения и повысить доходность. Однако нельзя допускать ускорения оборачиваемости обо­ротных средств за счет снижения товарных запасов в торговой сети и обеднения ас­сортимента.

2

                            3. Пути ускорения использования оборотных средств

В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборот­ных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

        совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

        полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

        совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

        упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщи­кам и сдачу тарособираюшим организациям;

        совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

        улучшать претензионную работу;

        ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой вы­ручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых пред­приятий, в пути, на расчетном счете в банке;

        свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстро­изнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

        не допускать дебиторской задолженности.

Эффективность использования оборотных средств торговых предприятий, сле­довательно, зависит прежде всего от умения управлять ими, улучишь организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по от­дельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост то­варных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рек­ламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с не­ритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дис­циплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей яв­ляются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других матери­альных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до опти­мальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, рав­номерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. Остат­ки порожней тары можно минимизировать за счет своевременного ее возврата по­ставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации центра­лизованного вывоза тары.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денеж­ных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погаше­ние полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юри­дическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального на­значения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

2

Определение плановой потребности в оборотном капитале на

примере ОАО " Газ-сервис»

За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 384,373 тыс. руб. или на 30,3% и составляет на конец года 1 652 тыс. руб. Данные при вычислении оборотного капитала предприятия взяты из годовых отчетностей за 2001 – 2004 гг.

Структура актива баланса

18

(тыс. руб.)

18

Структура пассива баланса

18

(тыс. руб.)

18