Общий порядок и особенности уплаты таможенных платежей. 3

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова»

 

Факультет экономики торговли и товароведения

Кафедра торговой политики

 

 

 

Реферат

 

По дисциплине «Таможенное регулирование торговых операций»

На тему: «Общий порядок и особенности уплаты таможенных платежей»

 

 

 

Выполнила

  Студентка группы 6305

Очной формы обучения

Факультета экономики

торговли и товароведения

Дильмиева Анна Рашитовна

Научный руководитель:

Лопатин Евгений Юрьевич

 

 

 

 

Москва 2016

Содержание.

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Таможенное регулирование является одним из основных инструментов воздействия на внешнеэкономическую деятельность. Оно основано на применении мер экономического воздействия на субъекты и объекты внешнеторговых отношений. Экономические меры воздействия осуществляются посредством установления и взимания пошлин и налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза и Российской Федерации.

Актуальность данной темы заключается в необходимости понимания теоретических основ и функций таможенных пошлин, а также определения их места в системе методов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

     Для того, чтобы раскрыть данную тему исследования мы определили следующие основные задачи:

• раскрытие понятия таможенных платежей;
• рассмотрение видов таможенных платежей;
• определение порядка исчисления таможенных платежей;
• выявление плательщиков таможенных платежей;
• определение сроков уплаты таможенных платежей;
• рассмотрение порядков и особенностей уплаты таможенных платежей.

     Предметы данного  исследования - назначение и роль таможенных платежей, нормы законодательства, действующие в настоящее время, а также которые регулируют последовательность начисления и особенности уплаты таможенных платежей.

 

Глава 1. Таможенные платежи: понятие, виды и порядок исчисления.

1.1 Понятие и виды таможенных  платежей.

 

Таможенные платежи – это обязательные платежи, такие как налоги, пошлины и сборы, которые таможенные органы взимают с участников внешнеэкономической деятельности, в случае перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

В соответствии с законодательством Таможенного союза  к таможенным платежам относятся[6, ст.70]:

1)  Таможенные пошлины:

• Ввозная таможенная пошлина, включая специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, а также сезонные пошлины;
• Вывозная таможенная пошлина.

2) Налоги:

• Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемы при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
• Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

3) Таможенные сборы:

• Сборы за таможенные операции;
• Сборы за таможенное сопровождение;
• Сборы за хранение товаров на складе таможенного органа.

Экономическая сущность понятий «пошлина», «налоги» и «сборы» приведена в Налоговом кодексе Российской Федерации [4, ч.1, ст.8]:

Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

1.2 Порядок исчисления  таможенных платежей.

 

Таможенные пошлины и налоги не уплачиваются [6, ст.80]:

• при помещении товаров под процедуры, которые не предусматривают уплату пошлин и налогов, при соблюдении таможенной процедуры;
• при ввозе товаров, общая стоимость которых не превышает 200 евро, кроме товаров, предназначенных для личного пользования;
• при перемещении товаров, предназначенных для личного пользования, которые установлены международными договорами государств – членов Таможенного союза;
• если в соответствии с таможенным законодательством или международными договорами государств товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение (гуманитарная помощь, техническое содействие и тд.).

При необходимости уплаты таможенные пошлины и налоги исчисляются [5, ст.114]:

• плательщиком пошлин и налогов;
• таможенным органом в случаях:
• взыскания таможенных пошлин, налогов;
• в отношении товаров для личного пользования.

Плательщики таможенных пошлин и налогов[3,стр.112]:

1. Лица, осуществляющие перевозку товаров:

• Перевозчик;

• Таможенный перевозчик

2. Лица, осуществляющие хранение товаров:

• Владелец склада временного хранение (СВХ);
• Лица, осуществляющие временное хранение не являясь СВХ;
• Владелец таможенного склада

3. Лица, осуществляющие декларирование товаров:

• Декларант;
• Таможенный представитель.

Таможенные пошлины объединены в Таможенном тарифе Таможенного союза в виде свода. Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу.

В государствах – членах Таможенного союза применяются следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения. [1, стр.38]

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производиться по следующей формуле:

Cпа=ТС*Па ,

где Cпа – сумма таможенной пошлины, исчисленной по адвалорной ставке;

ТС – таможенная стоимость товара, руб.;

Па – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. [2, стр. 27]

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производиться по следующей формуле:

Спс=Вт*Пс*Ке,

где Спс – сумма таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке;

Вт – количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

Пс –ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

Ке –курс евро, установленный Центральным банком Российской Федерации. [2, стр. 27]

При исчислении сумм таможенных пошлин, которые взимаются по специфическим ставкам или комбинированным ставкам со специфической составляющей за основу исчисления берется масса товара с учетом его первичной упаковки.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке  исчисление суммы таможенной пошлины производиться по следующей формуле:

Спк=Тс*Па+Вт*Пс*Ке,

где Спк – сумма таможенной пошлины, исчисленной по комбинированной ставке. [2, стр. 28]

Таможенного союза, которому подана таможенная декларация. Если необходимо провести пересчет суммы из одной валюты в другую, то в этом случае используется курс, который был актуален на момент регистрации таможенной декларации. Общая сумма ввозных пошлин и налогов не может превышать сумму реализации данного товара на внутреннем рынке, без учета льгот по их обязательной уплате, в том числе и уплата пеней и процентов.

Вывод.

 

В первой главе мы рассмотрели необходимую терминологию для исследования данной работы, дали им определения, также нами были перечислены виды таможенных платежей. В свою очередь привели необходимые формулы для вычисления таможенных платежей и выявили плательщиков  таможенных пошлин и налогов. Следовательно, изучив данный материал, мы можем приступить к изучению условий уплаты таможенных платежей.

 

Глава  2. Сроки и особенности уплаты таможенных платежей.

2.1 Сроки уплаты таможенных  платежей.

 

Сроки уплаты пошлин и налогов установлены таможенным законодательством и зависят от [3, стр. 119]:

• соблюдения или несоблюдения норм таможенного законодательства;
• выбранной таможенной процедуры;
• наличия или отсутствия предоставленных льгот по уплате таможенных пошлин и налогов и характера этих льгот;
• категории участника ВЭД, выполняющего таможенную операцию;
• особенностей декларирования товаров.

При помещении товара под процедуру выпуска для внутреннего потребления пошлины и налоги уплачиваются в следующие сроки [3, стр. 119]:

• пошлины и налоги уплачиваются до выпуска товара, в случае, если на товар не предусматриваются льготы или льготы не связаны с ограничениями по пользованию и распоряжению товарами;
• в случае предоставления льгот, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению товарами:
• при отказе от пользования льготами – до внесения изменений в декларацию на товар информации об отказе от льгот;
• в случае нарушений условий предоставления льгот – день установления нарушений или, если этот день не установлен, - день регистрации декларации под данную процедуру.

При помещении товара под процедуру экспорта пошлины и налоги уплачиваются до выпуска товара.

При помещении товара под процедуру таможенного транзита, пошлины и налоги не уплачиваются, за исключением некоторых случаев, для которых законом установлены сроки их уплаты. Пошлины и налоги уплачиваются при[3, стр. 120]:

• ввозе и недоставке товара в пункт назначения. Установленным сроком уплаты пошлин и налогов в этом случае считается день пересечения таможенной границы, а если этот день не установлен – день выявления факта недоставки товара;
• утрате товаров в процессе перевозки. Сроком уплаты пошлин и налогов считается день пересечения таможенной границы, а если этот день не установлен – день выявления факта утраты товаров;
• вывозе товаров из места прибытия на остальную часть территории Таможенного союза. В этих случаях сроком уплаты пошлин и налогов считается день пересечения таможенной границы, а если этот день не установлен – день выявления факта такого вывоза.

При помещении товара под процедуру таможенного склада пошлины и налоги не уплачиваются, за исключением отдельных случаев, по которым установлены сроки уплаты для отдельных категорий плательщиков.

Декларант уплачивает пошлины и налоги, если товар был заявлен и выпущен под процедуру таможенного склада, однако товар фактически еще не был размещен на территории склада. В этом случае пошлины и налоги уплачиваются только, если товар был утрачен до размещения его на таможенном складе или при передаче товара другому лицу до помещения товара под иную процедуру, если хранение осуществляется не на складе. В данном случае установленным сроком уплаты пошлин и налогов является день утраты товаров, а если этот день не выявлен – день регистрации декларации для помещения товара под процедуру таможенного склада.

Владелец таможенного склада уплачивает пошлины и налоги, если товар был фактически размещен на территории таможенного склада в следующих случаях:

• при утрате товара. Установленным сроком уплаты является день утраты товаров, а если этот день не выявлен – день размещения товара на таможенном складе;
• при выдаче товаров с таможенного склада без помещения товаров под иную таможенную процедуру. Сроком уплаты пошлин и налогов является день выдачи, а если такой день не установлен – день размещения товаров на складе.

2.2 Порядок и особенности  уплаты таможенных платежей.

 

Таможенный пошлины, налоги уплачиваются в государстве – члена Таможенного союза, в котором производится выпуск товаров.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате пошлины, налоги.

Суммы ввозных пошлин таможенных пошлин подлежат зачислению на единый счет государств – членов Таможенного союза [5, ст.116]. В связи с этим ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных видов платежей. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, должно оставаться собственностью плательщика пошлин до поступления распоряжения об их использовании для уплаты ввозной пошлины.

По товарам, выпущенным условно по основаниям, которые связаны с уплатой пошлин и налогов, на территории РФ для приобретения статуса товаров Таможенного союза требуется уплата таможенных пошлин, налогов. Товары выпускаются условно в связи [3, стр. 125]::

• с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин и налогов, которым сопутствуют ограничениям по их пользованию и распоряжению;
• с применением государства – члена Таможенного союза более низких ставок ввозных таможенных пошлин, чем размер ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, требуется уплата пошлин и налогов.

Дополнительно начисленные таможенные пошлины и налоги подлежат уплате на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза. С этих сумм таможенных платежей пени не начисляются.

Вывозные таможенные пошлины, налоги (НДС и акцизы) и налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет Федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Таможенные платежи могут уплачиваться авансом [5, ст.121].

Авансовые платежи можно осуществлять только в отношении вывозных таможенных пошлин. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров. Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей. В РФ авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства в валюте РФ.

Исключением является процедура таможенного транзита и выявление факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу. В этих случаях пошлины и налоги уплачиваются в том государстве, где фактически находятся товары.

 

Особенности уплаты таможенных платежей :

1. Уплата платежа до выпуска, а также до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 197 ТК, в случае выпуска товаров до подачи таможенной декларации;
2. Платеж уплачен (взыскан) после выпуска товаров в полном размере исчисленной суммы;
3. Отсрочка уплаты таможенных пошлин, изменение срока уплаты налогов или таможенных сборов с единовременным погашением суммы платежа;
4. Рассрочка уплаты таможенных пошлин, изменение срока уплаты налогов или таможенных сборов с поэтапным погашением суммы платежа;
5. Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, освобождение от которых предусмотрено актами таможенного законодательства Таможенного союза и законодательством государств — членов Таможенного союза;
6. Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов исходя из содержания таможенной процедуры, условиями которой предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов;
7. Платеж не уплачивается или уплачивается в размере, меньшем исчисленной суммы;
8. Платеж уплачивается (взыскан) при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска);
9. Уплата налога на добавленную стоимость методом зачета (для Республики Казахстан);
10. Отсрочка части суммы таможенных пошлин, изменение срока уплаты части суммы налогов или таможенных сборов с единовременным погашением суммы платежа;
11. Уплата таможенных пошлин по временной таможенной декларации в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом (для Российской Федерации).

Вывод.

Во второй главе данной работы нами были изучены сроки уплаты пошлин и налогов при перемещении товаров и помещении их под различные процедуры в законном порядке, таких как:

• Процедура выпуска для внутреннего потребления;
• Процедура экспорта;
• Процедура таможенного транзита;
• Процедуре таможенного склада.

Также определили, где производиться уплата таможенной пошлины и налогов и куда она поступает. Проанализировали тот факт, что уплата может быть в качестве авансового платежа, и при каких условиях это возможно. И далее привели перечень особенностей уплаты таможенных платежей.

 

 

Заключение.

Подводя итоги, можно отметить, что все поставленные нами задачи были раскрыты в данной работе. А именно:

• Раскрыли основные понятия таможенных платежей, то есть объяснили что такое налог, сбор и пошлина;
• Рассмотрели виды таможенных платежей, а именно описали сущность налога, сбора и пошлины;
• Определили порядок исчисления таможенных пошлин в таких случаях, как помещение товара под различные процедуры, ввоз товара не превышающий стоимость в 200 евро, перемещение товаров личного пользования и товары , освобожденные от обложения таможенными пошлинами;
• Привели перечень плательщиков таможенных платежей;
• Определили сроки уплаты таможенных платежей, а именно тот факт, что таможенные пошлины, налоги и сборы уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации;
• Рассмотрели порядок и особенности уплаты таможенных платежей.

Делая вывод о результате проделанной работы можно сказать , что при учете всего вышеперечисленного, рассмотрение данной темы очень важно для таможенного регулирования в целом.

 

Список использованной литературы.

1. Бекяшев К.А. Таможенное право/ учебник, 2010 –с.38

2. Соклаков А.А. Таможенные платежи и таможенная стоимость/ учебное пособие, 2015-с.25

3. Тимофеева Ю.А. Таможенные  платежи/учебное пособие, 2015

4. Налоговый кодекс РФ: [Электронный ресурс]: http://www/pravo.ru  

5.О таможенном регулировании  в РФ: ФЗ:[принят Государственной Думой 19 ноября 2010 года, одобрен Советом Федерации 24 ноября 2010 года №311-ФЗ][Электронный ресурс ]: http://www/customs.ru

6. Таможенный кодекс Таможенного  союза: [принят Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17] [Электронный ресурс]: http://www/customs.ru