Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Оффшорный бизнес в РБ

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕБСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «ВОЛКОВЫССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ»

ОТДЕЛЕНИЕ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ, АНАЛИЗ И КОНТРОЛЬ»

РЕФЕРАТ

По дисциплине «Внешнеэкономическая деятельность»

На тему «Оффшорный бизнес»

Подготовила

учащаяся группы У-31

Моржало Екатерина Андреевна

Волковыск, 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..……5

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА …….......................................................................................………………….7

1.1. Сущность оффшорного бизнеса и цели создания оффшорных компаний ….........7

1.2. Минимизация налоговых обязательств с помощью оффшорных компаний……14

2.ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ………………………………………………………………..20

2.1 Преимущества оффшорного бизнеса для субъектов хозяйствования РБ ………...20

2.2 Анализ оффшорного бизнеса в РБ и перспективы его развития ………………….26

3.ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ……………………………………………………………………………........40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………….....42

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………………..….….44

ВВЕДЕНИЕ

Тяжесть налогообложения практически любого государства побуждает экономических субъектов заниматься налоговым планированием и искать легальные пути снижения налогового бремени. Планирование налогов, направленное на снижение выплат, - не просто грамотный бухгалтерский учет, а законная возможность не платить никаких налогов вообще, либо сведение их к минимуму по сравнению с уровнем действующих ставок. В связи с этим понятным становится стремление многих бизнесменов перевести бизнес в оффшорные зоны или наладить четкую схему взаимодействия с оффшорными компаниями в целях оптимизации налоговых потерь. Таким образом, оффшорный бизнес приобретает все больший вес в международных экономических отношениях, а новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания.

На сегодняшний день оффшорные зоны выгодны не только компаниям, которые используют схемы с оффшорными фирмами при осуществлении своей деятельности и, кроме того, получают возможность снизить налоговые платежи, свободно распоряжаться собственными средствами и при этом им гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности, но и для государства, на территории которого создана такая оффшорная зона. В соответствии с этим принято выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону: экономические цели: привлечение иностранных инвестиций, рост валютных поступлений в экономике всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов; социальные: ускорение развития всей страны или конкретной территории в ее составе; повышение занятости и уровня доходов населения; создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления; научно-технические цели: внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела. А с учетом современных тенденций развития мирового хозяйства становится понятным важность и актуальность данной темы курсовой работы.

Однако интерес и благосклонность к оффшорному бизнесу одних уравновешивается негативным отношением к данному экономическому явлению со стороны других. В частности налоговые и правоохранительные органы, стоящие на страже национальных интересов и препятствующие бесконтрольному оттоку капиталов из страны, институты, направленные на достижение в обществе социальной справедливости, а так же определенные деловые круги, имеющие в лице оффшорного бизнеса конкурента, оказывают существенное противодействие его дальнейшему развитию. И прежде чем организовать оффшорную фирму в целях минимизации налоговых обязательств, необходимо оценить все преимущества открытия такой компании и сопоставить их с возможными недостатками: пристальное внимание налоговых органов при осуществлении операций с оффшорной фирмой, отказ от сотрудничества со стороны бывших партнеров компании в силу негативного отношения к оффшорному бизнесу во многих странах.

Цель курсовой работы – изучить финансовые аспекты развития оффшорного бизнеса в Республике Беларусь, для чего необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущность оффшорного бизнеса и определить цели создания оффшорных компаний;
рассмотреть возможные варианты минимизации налоговых обязательств с помощью оффшорных компаний;
оценить преимущества оффшорного бизнеса для субъектов хозяйствования РБ;
оценить перспективы развития оффшорного бизнеса в РБ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА

1.1. Сущность оффшорного бизнеса и цели создания оффшорных компаний

В той или иной форме на протяжении всей истории человечества у различных стран и народов прослеживаются попытки активизации международной торговли и привлечения иностранных капиталов за счет создания на части своих территорий особых, благоприятных в налоговом отношении условий хозяйствования. Процесс этот начался еще в период процветания финикийцев, затем центром свободной торговли была столица Первого Афинского морского союза – остров Делос. Что же касается средневековья, то связи с этим периодом истории упоминают итальянские города Ливорно и Триест, а также югославский Шибеник, а история института доверительной собственности – траста восходит ко временам крестовых походов. В 18 в. Зоны свободной торговли появились в Гибралтаре и Бангкоке. В 30-х годах 20 века стали формироваться оффшорные юрисдикции в Люксембурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах [6, c.15].

Однако современная история оффшорного бизнеса началась во второй половине XX века при активном участии Соединенного Королевства. Британские оффшорные центры стали развиваться в 60-х гг. в качестве налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились уклониться от уплаты налогов, составлявших тогда 50% - 70%. В роли таких центров выступали небольшие островные государства – колониальные владения или зависимые территории Англии. По мере развития мировой экономики все большее число стран стало создавать на своей территории оффшорные зоны, привлекая финансовые организации и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием предпринимательской деятельности и строгими законами о конфиденциальности, надежно закрывающей двери перед расследованиями.

Впервые слово offshore появилось в одной из газет на Восточном побережье США в конце 50-х гг. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля благодаря географической избирательности, другими словами, организация «переместила» деятельности, которую правительство желало регулировать за пределы юридической досягаемости правительства США. Позднее словом «offshore» стали называть небольшие независимые государства или обособленные территории, обладающие особым государственно-правовым статусом, и гарантирующие высокий уровень коммерческой и банковской секретности, лояльность властей, а так же анонимность реальных владельцев компании и некоторые другие преимущества. [28, c.57]

Стремление к созданию оффшорных зон возникло не вдруг, а было подготовлено исторически процессами интернационализации мировой экономики. Основной причиной возникновения повышенного спроса на оффшорные зоны в 60-х гг. XX в. стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов. Произошло это в результате бурного развития во второй половине XX в. транснациональных корпораций, когда их экспансия и быстрый рост международного товарообмена потребовали не только значительного увеличения финансовых ресурсов, но и свободного доступа к ним в любом месте на планете. Такая потребность породила вненациональные рынки капитала, способствовала резкой интернационализации банковской деятельности, что, в свою очередь, способствовало возникновению повышенного спроса на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различных норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложение их доходов в различных частях света.[29, c.66]

Позитивное значение для становления оффшорных зон и связанных с ними способов ведения финансово-хозяйственной деятельности имела начавшаяся в середине XX в. научно-техническая революция. Без ее достижений, воплотившихся в развитии передовых информационных технологий и средств связи было бы невозможно эффективное функционирование многих оффшорных структур.

В настоящее время существенно увеличилось число стран, резиденты которых стремятся надежно сокрыть от посторонних глаз принадлежащие им активы (деятельность) и не желают делится с собственным правительством. Значительно расширился диапазон их имущественного положения, а также удлинился и перечень причин, которые привлекают их в оффшорный бизнес.

Но основной причиной по-прежнему остается тяжесть налогообложения практически любого государства, которая побуждает экономических субъектов заниматься налоговым планированием и искать легальные путь снижения налогового бремени. Планирование налогов, направленное на снижение выплат, - не просто грамотный бухгалтерский учет, а законная возможность не платить никаких налогов вообще, либо сведение их к минимуму по сравнению с уровнем действующих ставок. В связи с этим понятным становится стремление многих бизнесменов перевести бизнес в оффшорные зоны или наладить четкую схему взаимодействия с оффшорными компаниями в целях оптимизации налоговых потерь. Таким образом, оффшорный бизнес приобретает все больший вес в международных экономических отношениях, а новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания.

Оффшорные компании – один из наиболее привлекательных инструментов для минимизации налогообложения. [17, c. 104] Такие компании создаются в оффшорных зонах, где гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности, лояльность властей, а также анонимность реальных владельцев компании и, наконец, стабильностью режима. Оффшорным зонам присуща максимально упрощенная процедура регистрации. В оффшорах отсутствуют валютные ограничения и таможенные платежи для инвесторов. Уставной капитал оффшорной фирмы может составлять незначительную сумму. Более того, зачастую такой капитал является объявленным, и оплачивать его необязательно. Контроль же со стороны государственных органов обычно сводится к тому, что компания раз в год должна предоставить финансовый отчет. Конфиденциальность владения оффшорной фирмой обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. В регистрационных документах указываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. Услуги номинальных владельцев обеспечиваются секретарскими компаниями, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации оффшорных фирм.

Главная особенность оффшорных компаний состоит в том, что им запрещено вести хозяйственную деятельность в стране регистрации, а владельцы и директора являются нерезидентами, таково требование подавляющего большинства оффшорных зон. Оффшорная компания представляет собой предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но, в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации при условии, что она не извлекает доходов в этой стране.

Цели создания оффшорной компании могут быть различными. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, оплаты валютных контрактов, передачи оборудования в лизинг, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом, хранения денежных средств, а также ведения инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках. [11, c.129]

Страны, в которых регистрируют оффшорные компании, можно разделить на несколько групп. В первую группу входят юрисдикции, которые можно охарактеризовать как стопроцентные оффшоры, так называемые «налоговые гавани», или «tax haven». Ими, как правило, являются небольшие островные государства или самоуправляемые территории с невысоким уровнем развития собственной экономики, в которых законодательно определены статус оффшорной компании и условия, при соблюдении которых ее деятельность будет считаться оффшорной [1, c. 30].

Лидерами этой группы выступают оффшорные зоны Карибского бассейна, и нередко по ним вообще судят обо всем оффшорном бизнесе. Эти юрисдикции отличают упрощенная процедура регистрации компании, минимальные требования со стороны властей к отчетности и величине уставного капитала, полное отсутствие или чисто символические налоги, вместо которых взимается фиксированный сбор, зависящий от размера уставного капитала. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, развит номинальный сервис, и конфиденциальность обладания такой компанией очень велика. Несмотря на свои небольшие размеры, эти юрисдикции составляют основу оффшорного бизнеса. Так, например, еще в 80-е годы 20 века Багамские острова стали третьим центром после Нью-Йорка и Лондона по объему банковских операций. В настоящее время юрисдикция Содружества Багамских островов насчитывает около 400 банков и специализированных финансовых организаций, большинство из которых предназначены для обслуживания и управления капиталами частных лиц. В их число входят 5 подразделений крупнейших американских банков, 2 отделения и 2 филиала крупнейших банков Объединенного Королевства, 6 подразделений крупнейших канадских банков, отделение люксембургского и швейцарского банка. Однако сегодня, несмотря на оффшорный статус юрисдикции, получить банковскую лицензию имеют возможность только признанные международные банки и компании с незапятнанной репутацией. Обращает на себя внимание то, что правительство Содружества Багамских островов приостановило регистрацию банковских образований из стран СНГ, хотя не островах уже успели зарегистрироваться структуры нескольких российских банков. Других типов оффшорных компаний ужесточения не коснулись.[16, c. 20] Активно развиваются оффшорные юрисдикции на Каймановых и Виргинских островах. По экспертным оценкам, на Каймановых островах, являющихся колонией Великобритании, насчитывается более 500 банков, на депозитных счетах которых хранится свыше 275 млрд. USD. [16, c.22] Каймановы острова – не только мировой банковский, но и инвестиционный центр, ориентированные на деятельность с ценными бумагами.

Вторая группа – это государства, где кроме оффшорных компаний, принадлежащих нерезидентам, существуют обычные оншоры. Со стороны правительства этих государств контроль их деятельности более строгий, ведется реестр директоров и акционеров, компании ежегодно проводят аудиторскую проверку и предоставляют бухгалтерские отчеты. Помимо этого существует жесткий запрет на ведение любой хозяйственной деятельности на территории этих стран. Однако престиж компаний, зарегистрированных в таких странах, называемых территория низконалоговых зон, как Ирландия, Кипр, Люксембург, Швейцария, остров Мэн и др. значительно выше. Если же компания находится на территории низконалоговой зоны, то она платит налоги. Но ставки их невысоки. Зарегистрировать такую фирму можно, скажем, на Кипре, в Гонконге или Уругвае. Регистрация в низконалоговой зоне обычно дороже – 2500 – 3500 USD, а годовое обслуживание – 1000 - 1500 USD. [8, c.261] Это объясняется тем, что деятельность низконалоговых зон вызывает меньше противодействия со стороны мирового сообщества.

Особенность Ирландии как оффшорной зоны состоит в том, что в ней не делаются принципиальные различия между резидентными и нерезидентными (оффшорными) компаниями. В частности, ирландские резидентные компании платят налог со своих всемирных доходов, однако если акционеры и директора – нерезиденты Ирландии, фирма управляется из-за рубежа и не ведет деятельности внутри страны, такая компания рассматривается с точки зрения налогообложения как нерезидентная и не платит ирландские налоги. С другой стороны, нерезидентным компаниям разрешено вести деятельность внутри страны, налогообложению в этом случае подлежат только доходы от деятельности в Ирландии. Кроме того, ряд сфер деятельности подпадает под льготы. Так, дополнительные преференции предоставляются финансовым, инжиниринговым и компьютерным фирмам, не облагаются налогами доходы по патентам.[20, c. 15]

Ко второй группе оффшорных юрисдикций также можно отнести страны с льготным режимом налогообложения отдельных видом деятельности. Ряд стран Европы предоставляет компаниям, ведущим определенные виды деятельности возможность проведения деловых операций оффшорного типа. В частности, налоговыми привилегиями пользуются холдинги, Посреднические финансовые и лицензионные компании в Нидерландах; холдинговые компании и инвестиционные фонды в Люксембурге и Швейцарии.

Третью группу оффшорных юрисдикций составляют совсем не «оффшорные» страны – США, Великобритания, Канада и др. Этим странам присуща жесткая налоговая система, обязательно ведутся регистры директоров и акционеров, однако существуют определенные организационно-правовые формы, позволяющее платить только фиксированные сборы. В основном это характерно для стран, имеющих федеральное устройство, так как в этом случае существует несколько уровней налогообложения: федеральный, субъекта федерации и местный. Как правило, оффшорные территории представляют льготы в части налога субъекта федерации для тех предприятий, которые, будучи зарегистрированными на его территории, ведут деятельность и получают доход за его пределами, то есть осуществляют финансово-экономическую деятельность оффшорного типа. Это и обусловливает возможность ведения оффшорного бизнеса, используя при этом его преимущества и оставаясь все время в пределах одного и того же государства.

К таким оффшорным зонам можно отнести штаты Делавэр, Вайоминг, Невада в США, где их часто называют «корпоративными убежищами» (corporate haven), Калмыкию, свободную экономическую зону «Алтай», Угличский муниципальный округ в РФ, некоторые кантоны в Швейцарии.

Рассмотрев основные цели создания оффшорных компаний, остается неясным что заставляет государства организовывать на своих территориях оффшорные юрисдикции, разрешая оффшорным фирмам не платить налоги или платить их по минимальным ставкам. Данные государства получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран, т. е. по сути извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, деятельность ведут за рубежом, но при этом в оффшорной юрисдикции они сосредоточивают свои капиталы, делают необходимые, пусть и небольшие, отчисления, развивают ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения и т. п. В соответствии с этим принято выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону [1, c. 50].

1. Экономические цели:

привлечение иностранных инвестиций;
рост валютных поступлений в экономике всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.

2. Социальные:

ускорение развития всей страны или конкретной территории в ее составе;
повышение занятости и уровня доходов населения;
«создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления» [3, c. 87].

3. Научно-технические цели:

♦ внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.

Понятно, что на практике эти цели могут корректироваться в зависимости от конкретной ситуации и типа оффшорной юрисдикции. Например, целенаправленная налоговая политика таких льготных холдинговых юрисдикции, как Нидерланды и Люксембург, привела к тому, что они не только привлекли огромные дополнительные средства в свою экономику, но и сами стали крупнейшими мировыми инвесторами.

При этом в целях использования преимуществ оффшорного бизнеса небольшие, экономически слаборазвитые страны, как правило, идут по пути превращения всей страны в оффшорную зону и соответственно этому организовывают структуру национальной экономики.

Таким образом, оффшорный бизнес имеет свои преимущества как для субъектов финансово-экономической деятельности, так и для государства. Владельцы оффшорных компаний получают возможность снизить налоговые платежи, свободно распоряжаться собственными средствами и при этом им гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности. Для государств создание оффшорных зон на своей территории способствует решению некоторых экономических и социальных программ: привлечение иностранных инвестиций, повышение занятости и уровня доходов населения. Однако интерес и благосклонность к оффшорному бизнесу одних уравновешивается негативным отношением к данному экономическому явлению со стороны других. В частности налоговые и правоохранительные органы, стоящие на страже национальных интересов и препятствующие бесконтрольному оттоку капиталов из страны, институты, направленные на достижение в обществе социальной справедливости, а так же определенные деловые круги, имеющие в лице оффшорного бизнеса конкурента, оказывают существенное противодействие его дальнейшему развитию.

1.2. Минимизация налоговых обязательств с помощью оффшорных компаний

Налоговое планирование - это использование разнообразных факторов – географических, правовых и экономических – с целью снижения налоговых потерь. Налоговое планирование невозможно полностью отделить от финансового и производственного планирования компании. Оффшорная компания является как инструментом налогового планирования, так и средством управления риском и повышения надежности вложения капиталов.

В оффшорном бизнесе базовый принцип налогового планирования очевиден – центр прибыли (оффшорная компания) располагается в «налоговой гавани». Доходы от деятельности в различных географических районах поступают в благоприятную с налоговой точки зрения юрисдикцию.

В самом широком смысле главный механизм оффшорного бизнеса можно охарактеризовать как операции на базе регулируемых внутрифирменных цен (т.е. когда сделки заключаются между фирмами, контролируемыми одним и тем же лицом). В первую очередь оперирование внутрифирменными (трансфертными) ценами осуществляется в торговле товарами и услугами. Разница между внутрифирменной (трансфертной) и фактической ценой становится источником дохода фирм в оффшорных юрисдикциях.

К другой группе внутрифирменных (трансфертных) операций следует отнести операции по международному переводу доходов, капиталов и особых видов активов (например, нематериальных). Обеспечение прямых (т.е. приводящих к приобретению контроля над другими предприятиями) или портфельных (финансовых) инвестиций также относится к «компетенции» оффшорных фирм. Обычна ситуация, когда доходы от инвестиций «переправляются» через специальные компании в благоприятных для трансфертных операциях юрисдикциях в типичные «налоговые гавани». Доходы могут возвратиться в форме дивиденда, процентов, платежей роялти, арендной платы, страховых премий и т.д. [7, c.139]

Оффшорные компании выступают базой для перевода капиталов путем учредительских операций. Это облегчается благодаря относительной дешевизне оффшорной фирмы, а также возможности управлять ею через секретарскую компанию.

Наиболее распространенный метод налогового планирования с применением оффшорных зон – применение трансфертных (завышенных или заниженных, в зависимости от типа операции) цен при экспортно-импортных сделках.

Суть способа по экспортным поставкам заключается в перемещении основного дохода, а следовательно и прибыли, из юрисдикции с высоким налогообложением в оффшорную зону. Для этого в цепь операций между двумя компаниями, находящимися в юрисдикции с высоким налогообложением и работающими напрямую, вводится компания-посредник (оффшорная компания).

Разновидностью импортных операций с использованием оффшорных фирм является импорт услуг. В сфере внешнеэкономической деятельности очень широко распространено оказание оффшорными фирмами консалтинговых и маркетинговых услуг предприятиям по исследованию рынка, маркетинга, содействию, консультированию и обучению. Причем последним для отнесения затрат по оплате этих услуг на себестоимость фактически достаточно акта приема-передачи работ. В подавляющем большинстве случаев реально никаких услуг не оказывается, а происходит сокрытие прибыли от налогообложения нередко с последующим использованием ее в личных целях руководства предприятий. Так, одна из посреднических фирм, осуществлявшая продажу самолетов в Китай, уплатила за помощь в осуществлении этой операции двум оффшорным фирмам комиссионные в размере 500 и 200 тыс. долларов США соответственно (около 90% от суммы всей выручки) [1, с. 65].

Банковское кредитование предприятия, имеющего дочернюю оффшорную компанию

Для получения банковского кредита оффшорная компания размещает фиксированный депозит в банке, выступая гарантом кредита, который будет выдан материнскому предприятию — учредителю оффшорной компании. Вместо депозита оффшорная компания в качестве обеспечения возврата кредита может предложить банку в качестве залога свою недвижимость, приобретенную за рубежом. Оффшорная компания-банк может выдать кредит или ссуду своей материнской компании по согласованному проценту (рис. 1.1). [1, c. 83].

Рис. 1.1. Кредитование материнской компании дочерней оффшорной фирмой с переводом части прибыли за рубеж

Цифровые обозначения: 1 — распоряжение дочерней оффшорной фирмы своему обслуживающему банку об открытии кредитной линии (для материнской компании) через корреспондентский счет в банке; 2 — перечисление суммы кредита на корреспондентский счет в уполномоченном банке (100 USD); 3 — зачисление сумм кредита на счет материнской компании; 4 — распоряжение материнской компании своему обслуживающему, банку оплатить поставщику (72 USD); 5 — перечисление платы за поставку товара (72 USD) 6 — зачисление денежных средств на расчетный счет поставщика; 7 — оповещение поставщика о зачислении денег на расчетный счет (выписка банка); 8 — отгрузка товара а адрес материнской компании; 9 — возврат сумм кредита и процентов за пользование кредитом; 10 — включение в себестоимость продукции величины процента за кредит (+18 USD); 11 — зачисление возвращенных сумм кредита с процентами за него (100 USD+18 USD); 12 — получение внереализационного дохода (прибыли) в размере 18 USD

Таким образом, процент, выплачиваемый зарубежной оффшорной компании, снижает налогооблагаемую базу материнской компании-учредителя, но не подлежит налогообложению или подлежит минимальному налогообложению в оффшорной зоне. При этом прибыль от деятельности материнской компании переводится в оффшорную компанию. В другом случае оффшорная компания может получить кредит от материнской компании также по согласованному проценту, Далее оффшорная компания выдает кредит независимым лицам или другой дочерней компании. И в этом случае прибыль, получаемая от кредитно-финансовой деятельности материнской компании, аккумулируется в оффшорной юрисдикции [1, c.79].

Лизинговые схемы деятельности

Средства оффшорной компании зачастую используются на приобретение станков или оборудования для материнской компании. В этом случае наиболее эффективной схемой является применение лизинговых схем. По действующему законодательству большинства стран сумма лизинговых платежей полностью включается в себестоимость готовой продукции (рис. 1.2, 1.3). [1, c.85, 88] Так как размер лизинговых платежей включает в себя как плату за вовлеченные в лизинг денежные средства (банковский процент), страхование рисков, так и прибыль (премию лизингодателя — оффшорной компании), то при этом существенно возрастает себестоимость готовой продукции. Следовательно, снижается и размер прибыли у материнской компании. Кроме того, материнская компания получает вполне официальный канал перечисления денежных средств за границу.

Рис. 1.2. Лизинг оборудования в дочернюю оффшорную компанию

Цифровые обозначения: 1 — подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга; 2 — заключение кредитного договора; 3 — получение кредита; 4 — заключение договора купли-продажи и оплата имущества; 5 — поставка имущества; 6 — лизинговые платежи

Рис. 1.3. Лизинг в предприятие через оффшорную компанию

Цифровые обозначения: 1— подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга; 2 — заключение кредитного договора; 3 — получение кредита; 4 — заключение договора купли-продажи и оплата имущества; 5 — поставка имущества; б — передача имущества в лизинг; 7 — лизинговые платежи

Работа с векселями и другими долговыми обязательствами

Оффшорная компания может покупать долговые обязательства с дисконтом, а затем погашать их по номинальной стоимости и на этом получать хороший доход. Для этого профиль деятельности местной компании должен позволять проводить данную операцию без лишних посредников.