Органы внутреннего финансово-экономического контроля

Внутренний  контроль – это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов Общества, сохранности активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности.

Процедуры внутреннего контроля – документально зафиксированная система мероприятий по обеспечению эффективного внутреннего контроля за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности Общества, выявлению и совершению нестандартных операций, а также предупреждению, ограничению и предотвращению финансовых и операционных рисков и возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц Общества.

Субъекты  внутреннего контроля – Совет директоров, Комитет по аудиту при Совете директоров, Генеральный директор, подразделение Общества, уполномоченное осуществлять внутренний контроль/аудит (Контрольно-ревизионное управление), а также иные структурные подразделения и сотрудники Общества, ответственные за выполнение закрепленных за ними (внутренними документами Общества) функций внутреннего контроля.

Риск – событие, имеющее две характеристики: 1) вероятность наступления (начала) события; 2) ущерб как последствие наступления данного события.

Проверка - контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности Общества.

  Основные цели внутреннего контроля

Основной целью внутреннего  контроля является предупреждение рисков в финансово-хозяйственной деятельности Общества, своевременное принятие мер  по их устранению, выявление и мобилизация  внутрихозяйственных возможностей и резервов получения прибыли  и оказание содействия руководству  Общества в эффективном выполнении управленческих функций.

Внутренний  контроль призван обеспечить выполнение следующих задач:

- обеспечения доверия  инвесторов к Обществу и органам  его управления, защита капиталовложений  акционеров и активов Общества;

- обеспечение полноты,  надежности и достоверности финансовой, бухгалтерской, статистической, управленческой  информации и отчетности Общества;

- обеспечение соблюдения  нормативно-правовых актов Российской  Федерации, решений органов управления  Общества и внутренних документов  Общества;

- обеспечение сохранности  активов и эффективного использования  ресурсов Общества;

- обеспечение выполнения  поставленных стратегических целей  развития наиболее эффективным  путем;

- обеспечение своевременного  выявления и анализа финансовых  и операционных рисков, которые  могут оказать существенное негативное (отрицательное) влияние на достижение  целей Общества, связанных с финансово-хозяйственной  деятельностью.

Процедуры внутреннего контроля

Внутренний  контроль Общества включает в себя следующие процедуры:

- осуществление контроля  формирования и исполнения бизнес-плана,  утвержденного Советом директоров;

- выявление нарушений  путем проведения проверок, мониторинга  и анализа результатов проверок  деятельности филиалов, представительств  и структурных подразделений; 

- профилактическая работа  по предотвращению нарушений  путем доведения информации о  выявленных существенных нарушениях  и недостатках до структур  Общества;

-  контроль  устранения  выявленных нарушений;

- выявление и анализ  рисков финансово-хозяйственной  деятельности Общества;

- мониторинг и разработка  мероприятий по минимизации рисков  финансово-хозяйственной деятельности;

- организация сбора, обработки  и передачи операционной, финансовой  и другой информации, в том  числе формирование отчетов, содержащих  операционную, финансовую и другую информацию о деятельности Общества, а также установление эффективных каналов и средств коммуникации, обеспечивающих вертикальные и горизонтальные связи внутри Общества;

- предварительная оценка  операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным  планом Общества (нестандартные  операции); совместно с комитетом  по аудиту Совета директоров Общества выработка рекомендаций по одобрению нестандартных операций;

- определение и доведение  сотрудникам Общества их обязанностей  в сфере внутреннего контроля;

- обеспечение выполнения  принятых в Обществе процедур  внутреннего контроля;

- надлежащее документирование  процедур внутреннего контроля;

- систематическое изучение  и обобщение материалов проверок. На основе материалов проверок (ревизий) вносит предложения  о пересмотре действующих корпоративных  нормативных актов, об улучшении  системы учета и внутриведомственного  контроля за экономным расходованием и сохранностью средств Общества.

Органы  управления и подразделения Общества, ответственные за внутренний контроль

Совет директоров Общества определяет политику внутреннего контроля и осуществляет оценку эффективности  процедур внутреннего контроля.

Комитет по аудиту при Совете директоров Общества осуществляет общую  оценку эффективности процедур внутреннего  контроля в Обществе (в том числе  на основании сообщений и отчетов  подразделения Общества, уполномоченного  осуществлять внутренний контроль/аудит).

Генеральный директор Общества несет ответственность за функционирование процедур внутреннего контроля Общества.

Внутренний контроль осуществляется по основным направлениям финансово-хозяйственной  деятельности Общества, в том числе:

- финансовой деятельности;

- экономической деятельности;

- инвестиционной деятельности;

- по иным направлениям  деятельности Общества.

Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности  процедур внутреннего контроля, а  также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется отдельным структурным подразделением Общества – подразделением Общества, уполномоченным осуществлять внутренний контроль/аудит – Контрольно-ревизионное управление. 

В целях обеспечения системного характера контроля финансово - хозяйственной  деятельности Общества проведение процедур внутреннего контроля осуществляется Контрольно-ревизионным управлением  во взаимодействии с другими органами и подразделениями Общества.

Функции субъектов внутреннего контроля

 Контрольно-ревизионное  управление.

В соответствии со своей  компетенцией контрольно-ревизионное  управление осуществляет следующие  функции в области внутреннего  контроля:

- проверка бухгалтерской  и финансовой информации, предоставляемой  подразделениями исполнительного  аппарата, филиалами и представительствами  Общества, включая экспертизу средств  и способов, используемых для  идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а  также специальное изучение отдельных  статей отчетности, включая детальные  проверки операций, остатков по  бухгалтерским счетам;

- проверка соблюдения  законодательства и внутренних  нормативных документов Общества, а также исполнения решений  органов управления и указаний  руководства Общества;

- проверка наличия, состояния,  обеспечения сохранности и использования  имущества Общества;

- специальные расследования  отдельных случаев, например, подозрений  в злоупотреблении;

- разработка и представление  в установленном порядке органам  управления Общества заключений  по результатам проверок, а также  предложений по устранению выявленных  в ходе проведения проверок  нарушений, недостатков и рекомендаций  по повышению эффективности управления;

- исполняет иные функции,  предусмотренные внутренними документами  Общества.

Контрольно-ревизионное  управление проводит проверки в соответствии с разработанным им годовым/квартальным  планом – графиком проверок, который  подлежит согласованию с Комитетом  по аудиту при Совете директоров Общества, и утверждается (корректируется)  Генеральным директором Общества (иным лицом по его поручению), а также  внеплановые проверки по решению  Генерального директора Общества (лица им уполномоченного).

В случае необходимости к  проверкам привлекаются сотрудники профильных подразделений Общества, а также независимые специалисты  – эксперты.

По каждой проверке Контрольно-ревизионное  управление формирует и утверждает программу проведения проверки.

Организационное обеспечение  и представление необходимых  документов для проведения проверок осуществляются руководителями подразделений  Общества, филиалов и представительств в 3 (трехдневный) срок, по запросам контрольно-ревизионного подразделения.

Результаты проверок, проведенных  Контрольно-ревизионным управлением, оформляются актом проверки, который  подписывается сотрудниками Контрольно-ревизионного управления, и руководителями подразделений  Общества, филиалов и представительств, деятельность которых проверялась. К акту прилагаются объяснения по изложенным в нем фактам, а также  копии необходимых документов за подписью руководителя аудируемого подразделения Общества.

Контрольно-ревизионное  управление ежегодно информирует Комитет  по аудиту при Совете директоров Общества о выявленных в результате проверок нарушениях в финансово-хозяйственной деятельности, в том числе о фактах неисполнения, ненадлежащего (неэффективного) исполнения утвержденных в Обществе внутренних документов.

По результатам рассмотрения Советом директоров отчетов об итогах проведенных проверок Генеральным  директором Общества издается приказ о комплексе мероприятий, направленных на устранение выявленных в ходе проверки замечаний и нарушений.

Контроль устранения нарушений, выявленных в ходе проверок, осуществляет Контрольно-ревизионное управление.

Совет директоров Общества:

- выдает поручение Генеральному  директору Общества о проведении  проверки в рамках процедур  внутреннего контроля;

- рассматривает и принимает  решения по представленным Генеральным  директором Общества и/или Комитетом  по аудиту при Совете директоров  Общества отчетам по проведенным  процедурам внутреннего контроля;

- рассматривает результаты  внутреннего контроля (отчеты и  иные материалы Контрольно-ревизионного  управления);

- оценивает основные  риски, принимаемые на себя  Обществом, и устанавливает приемлемые  уровни таких рисков, осуществляет  контроль за  принятием мер, необходимых для измерения, отслеживания и контролирования таких рисков;

- проводит оценку эффективности  процедур внутреннего контроля  и постоянное совершенствование  процедур внутреннего контроля.

Комитет по аудиту при Совете директоров Общества осуществляет надзор:

- за процедурами внутреннего  контроля Общества в области  бухгалтерского учета и финансов;

- за своевременной подготовкой  исполнительными органами Общества  отчетности Общества и за объективностью  этой отчетности;

- за процедурами контроля  Общества, за соблюдением законодательных  и нормативных актов; 

- выполняет иные функции,  предусмотренные Положением о  Комитете Совета директоров по  аудиту.

 В рамках осуществления  своих функций Комитет по аудиту  при Совете директоров Общества:

- рассматривает представленную  Контрольно-ревизионным управлением,  информацию о результатах проведенных за год проверок;

- проводит анализ годовой  финансовой (бухгалтерской) отчетности  до ее вынесения на рассмотрение  Совета директоров Общества и  промежуточной  финансовой (бухгалтерской)  отчетности до ее раскрытия. 

Генеральный директор Общества:

- организационно обеспечивает  реализацию процедур внутреннего  контроля;

- отвечает за внедрение  и развитие системы,  направленной  на  выявление, измерение, отслеживание  и контроль рисков, стоящих перед  Обществом; 

- утверждает (корректирует) план-график проверок, проводимых  подразделением Общества, уполномоченного  осуществлять внутренний контроль/аудит  (поручает утверждение иному лицу);

- рассматривает представленную  Контрольно-ревизионным управлением  информацию о результатах проверок;

- отчитывается перед  Советом директоров Общества  об устранении нарушений, выявленных  в ходе осуществления процедур  внутреннего контроля;

- выносит на Совет  директоров Общества предложения  по совершенствованию процедур  внутреннего контроля.

Организационная структура контрольно-ревизионного управления

Контрольно–ревизионное  управление возглавляет руководитель. Руководитель контрольно-ревизионного управления должен иметь высшее экономическое  (финансовое, бизнес-образование) или юридическое образование и стаж работы в соответствии с полученным образованием не менее 5 (пяти) лет.

В состав контрольно-ревизионного управления согласно штатному расписанию входят сотрудники (ревизоры) и сотрудники технического персонала.

Заместители руководителя контрольно-ревизионного управления и сотрудники (ревизоры) должны иметь высшее экономическое (финансовое, бизнес-образование) или  юридическое образование.

Руководитель контрольно-ревизионного управления, его заместители, сотрудники (ревизоры) должны иметь безупречную  деловую репутацию. Руководителем  контрольно-ревизионного управления, его заместителем, сотрудником (ревизором) не может быть лицо, имеющее неснятую и непогашенную судимость. Руководителем  контрольно-ревизионного управления, его заместителем, сотрудником (ревизором) не может быть лицо, которое считается  подвергнутым административному наказанию  в виде дисквалификации.

При назначении руководителя контрольно-ревизионного управления, его заместителей, сотрудников (ревизоров) в качестве факторов, отрицательно влияющих на деловую репутацию, обязательно  учитываются следующие факторы:

- факт наличия снятой  или погашенной судимости за  преступление в сфере экономической  деятельности или против государственной  власти, интересов государственной  службы и службы в органах  местного самоуправления;

- факт совершения административного  правонарушения в области предпринимательской  деятельности, в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных  бумаг. 

Руководителем контрольно-ревизионного управления, его заместителем, сотрудником (ревизором) не может быть лицо, являющееся акционером (участником), должностным  лицом или иным работником юридического лица, конкурирующего с Обществом.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РЕВИЗОРОВ

1.При проведении комплексных  проверок (ревизий) ревизоры (проверяющие)  имеют право: 

- проверять в проверяемых  (ревизуемых) объектах: денежные, бухгалтерские  и другие документы, наличие  денег и ценностей, а при  обнаружении подделок, подлогов  и других злоупотреблений изымать  в установленном порядке необходимые  документы; 

- при проверке полноты  оприходования в кассе денежных средств, полученных в учреждении банка, проверять выписки из расчетных (текущих, спецссудных, валютных) счетов, а при необходимости уточнять в учреждении банка данные о суммах наличных денег, выданных проверяемому (ревизуемому) объекту за проверяемый период;

- уточнять в учреждениях  банков достоверность документов, связанных с операциями проверяемого (ревизуемого) объекта; 

- проводить или организовывать  проведение сплошных или частичных  инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей,  денежных средств и расчетов. Опечатывать в необходимых случаях  кассы и кассовые помещения,  склады, кладовые, архивы. При этом  печать (пломбиратор) должна находиться у проверяющего (ревизующего), а ключ - у материально-ответственного лица;

- привлекать для проверки  через соответствующие организации  специалистов;

- запрашивать и получать  при необходимости от других  организаций справки и копии  документов, связанных с операциями  проверяемых (ревизуемых) объектов;

- получать от должностных  лиц и работников письменные  объяснения по вопросам, возникающим  в ходе проведения проверок (ревизий);

- принимать меры к  возмещению причиненного ущерба  в соответствии с действующим  законодательством за причиненный  ущерб. В тех случаях, когда необходимо принять срочные меры к устранению выявленных проверкой (ревизией) нарушений или злоупотреблений и привлечь к ответственности виновных лиц, в ходе проверки (ревизии) составляется отдельный (промежуточный) акт, а материалы проверки (ревизии) направляются руководителю, назначившему проверку (ревизию).

2.Руководитель Общества, представительства, подразделения  обязан принять меры к устранению  выявленных нарушений, не ожидая  окончания проверки (ревизии), о чем  делается соответствующая запись  в акте проверки (ревизии).

3.При проведении комплексных  проверок (ревизий) ревизоры обязаны: 

- строго руководствоваться  в своей работе законодательством  Российской Федерации, уставом,  настоящим положением, решениями  совета директоров, правления, приказами,  указаниями, распоряжениями, поручениями  Генерального директора Общества;

- принимать участие в  выработке предложений по устранению  выявленных в результате проверок (ревизий) нарушений, по усилению  контроля за производственной  и финансово-хозяйственной деятельностью  Общества, подразделений, филиалов  и представительств Общества, за  соблюдением ими производственной  и финансовой дисциплины и  обеспечением сохранности имущества  Общества.

4.Указания руководителя  ревизионной группы по вопросам, относящимся к проведению проверки (ревизии), а также направленные  на устранение выявленных в  процессе проверки (ревизии) нарушений  и недостатков, являются обязательными  к руководству и исполнению  руководителями и специалистами  подразделений, филиалов и представительств  Общества.

5.Все члены ревизионной  группы за преднамеренное искажение  или сокрытие фактов хищений  или злоупотреблений, использование  служебного положения в корыстных  целях привлекаются к ответственности  в установленном порядке.