Особенности межбюджетных отношений в Германии

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Кубанский государственный  университет»

Кафедра государственного и муниципального управления

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

ОСОБЕННОСТИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В ГЕРМАНИИ

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила: 

студентка 3 курса, 1 группы

Специальность ГМУ

Рассказова Е. В.

Преподаватель:

Беляева Е.А.

 

 

 

Краснодар 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	2
1 Государственное  устройство Германии	5
1.1 налоговая система Германии	5
1.2 Межбюджетные отношения в системе федерализма: Германский вариант	6
2 Вертикальное выравнивание при помощи регулирующих налогов	11
2.1 Передача налогов на определенные цели	12
2.2 Горизонтальное выравнивание через перераспределение НДС	12
2.3 Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов	12
2.4 Дополнительная финансовая помощь	14
Заключение	15
Список использованных источников	18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Устойчивость и эффективность отношений между центром и регионами должна обеспечиваться «финансовой конституцией» государства. Даже хорошо отлаженная система таких отношений со временем нуждается в обновлении.

Основным направлением реформирования межбюджетных отношений в Германии становится постепенная смена «кооперативного» федерализма «конкурентным». В федеративном государстве экономические взаимоотношения между центром и регионами определяются главным образом бюджетным порядком. Подлинная федерация реализуется только при условии финансовой (т.е. бюджетной) автономии ее субъектов. Степень такой автономии может быть различной, а вмешательство центра в финансовую сферу регионов бывает иногда не только не враждебно принципам федерализма, но, напротив, содействует его становлению и укреплению. Важно знать меру, время и конкретные способы воздействия центральных органов власти на финансовое положение регионов, формировать межбюджетные отношения, адекватные хозяйственному и социальному порядку в государстве. Вместе с тем было бы неверно выводить какие-то единые правила для межбюджетных отношений любого федеративного государства. Специфика его формирования, исторические и культурные особенности развития, хозяйственный и социальный порядок - таков лишь неполный перечень факторов, обусловливающих ту или иную форму финансовых отношений между центром и регионами в отдельной стране.

Существуют и некие общие принципы, но и они могут находить различные методы реализации. Поэтому при рассмотрении механизма германского бюджетного федерализма необходимо иметь в виду, что этот опыт, поучительный для многих стран и не в последнюю очередь для России, далеко не универсален.

Актуальность данной темы определяется насущными потребностями реформирования бюджетной системы Федеративной Республики Германия. Преобразования необходимы как в системе расходования так и в системе получения доходов, кроме того требуют преобразований межбюджетные отношения. Так же германский опыт интересен для реформирования бюджетной системы РФ, поскольку Россию и Германию объединяет общность модели бюджетного федерализма. Исследуя опыт других стран РФ должна использовать позитивный опыт, но в то же время опыт должен использоваться на основе всех нюансов, а учет российской специфики не должен менять суть заимствуемых подходов к решению проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Государственное устройство Германии

 

Германия является федерацией 16 земель, правительства которых  составляют второй уровень государственной  власти. Третий уровень бюджетной  системы представлен местными органами власти, независимость которых гарантирована  Конституцией.

 

1.2 Налоговая система

 

Все налоги Федеративной Республики Германия можно разделить  на 2 группы:

1. налоги, закрепленные за определенным уровнем бюджета и поступающие туда в полном объеме (федеральные налоги, налоги земель и местные налоги), т.е. собственные налоги;
2. налоги, распределяемые на долевой основе между уровнями бюджетной системы (общие налоги).

При этом общие налоги составляют около 70% налоговых доходов  консолидированного бюджета страны.

Список налогов определен  в Конституции Федеративной Республики Германия (ст. 106):

Общие налоги:

1. Подоходный налог  (включая налог на зарплату) 
2. Налог на доходы корпораций 
3. Налоги с оборота (НДС, налог на импорт)

Федеральные налоги:

4. Таможенные пошлины 
5. Акцизы на нефть, табак, кофе, алкогольную продукцию (исключая пиво) 
6. Дорожный налог 
7. Налог на операции с ценными бумагами, страховые выплаты 
8. Платежи на выравнивание благосостояния менее обеспеченных земель 
9. Платежи в ЕС

Налоги земель:

10. Налог на имущество 
11. Налог на наследование 
12. Налог на владельцев транспортных средств 
13. Акциз на пиво 
14. Налог на игорный бизнес

Местные налоги:

15. Налог на недвижимость 
16. Местные акцизы 
17. Налог на торговлю 
18. Местные сборы (с охоты, рыбной ловли и др.)

Федеральное правительство  обладает исключительным законодательным правом введения и определения налогооблагаемой базы и ставок по таможенным пошлинам и налогам с монополий. По всем федеральным и общим налогам федеральное правительство и земли принимаю совместные решения. Земли участвуют в законодательном процессе через федеральное собрание, куда администрация субъекта федерации назначает представителей, число которых пропорционально численности населения субъекта.

Правительства земель обладают законодательной властью в отношении  своих собственных налогов и  акцизов, зачисляемых в местные бюджеты (при условии, что эти акцизы не совпадают с федеральными).

 

1.2 Межбюджетные отношения в системе федерализма: германский вариант

 

В федеративном государстве экономические взаимоотношения между центром и регионами определяются главным образом бюджетным порядком. Подлинная федерация реализуется только при условии финансовой (т.е. бюджетной) автономии ее субъектов. Степень такой автономии может быть различной, а вмешательство центра в финансовую сферу регионов бывает иногда не только не враждебно принципам федерализма, но, напротив, содействует его становлению и укреплению. Важно знать меру, время и конкретные способы воздействия центральных органов власти на финансовое положение регионов, формировать межбюджетные отношения, адекватные хозяйственному и социальному порядку в государстве.

Вместе с тем было бы неверно выводить какие-то единые правила для межбюджетных отношений любого федеративного государства. Специфика его формирования, исторические и культурные особенности развития, хозяйственный и социальный порядок – таков лишь неполный перечень факторов, обусловливающих ту или иную форму финансовых отношений между центром и регионами в отдельной стране. Существуют и некие общие принципы, но и они могут находить различные методы реализации. Поэтому при рассмотрении механизма германского бюджетного федерализма необходимо иметь в виду, что этот опыт, поучительный для многих стран и не в последнюю очередь для России, далеко не универсален.

Что касается России, то она пока плохо вписывается в ряд западных федеративных государств именно потому, что формальная федерация здесь построена на иных принципах. Если в Германии, Швейцарии или США федерации создавались снизу (землями, кантонами, штатами), причем органы союзного государства получали столько полномочий, сколько отмерили им участники договора об объединении, то в России федерация возникла и развивается как процесс децентрализации унитарного государства.

Однако нынешнюю российскую систему можно и нужно последовательно видоизменять в сторону становления истинно федеративных отношений, и первостепенное значение тут, на наш взгляд, может иметь создание «финансовой конституции» как составной части Основного закона страны. Яркий пример в этом плане представляет Германия.

Финансовая конституция – основа финансового порядка в федеративном государстве.

В немецком научном и политическом лексиконе широко используется понятие «финансовая конституция», которая составляет самый крупный раздел Основного закона ФРГ (Конституции государства). В нем закреплены принципы и правила, регулирующие отношения федерального центра и федеральных земель, что обеспечивает их устойчивость, предотвращая нежелательные воздействия политической конъюнктуры (например, в результате смены кабинетов). Главная идея данного раздела Основного закона – четкое разграничение финансовых компетенций между федерацией (центром) и землями.

Финансовая конституция исходит из важнейшей задачи региональной политики – обеспечить единый (и высокий) жизненный стандарт на территории всей страны. Для достижения данной цели государство перераспределяет ресурсы и доходы, а также предоставляет в равной мере общественные блага всем территориям.

Перераспределение финансовых ресурсов происходит в рамках бюджетной системы, но через многочисленные каналы. Уже само разграничение компетенций и источников доходов между федеральным центром, землями и общинами воздействует на финансовую обеспеченность отдельных регионов. Однако наиболее существенно она изменяется в результате вертикального и горизонтального финансового выравнивания между землями.

Вертикальное распределение имеет две стороны: разграничение налогов между субъектами получения и предоставление федеральным центром субсидий и помощи регионам (дополнительные федеральные трансферты). Кроме того, существует и скрытое финансовое выравнивание, которое осуществляется как за счет федерального бюджета, так и за счет средств других центральных бюджетов, особенно бюджета социального страхования.

Горизонтальное перераспределение можно считать вторичным, когда уже полученные доходы в определенной степени уравниваются путем изъятия их части у финансово сильных («богатых») земель и передачи их финансово слабым («бедным») землям. К горизонтальной форме относится и перераспределение части налога с оборота (аналог российского НДС).

Финансовая конституция устанавливает порядок, который обеспечивает рациональное участие федерации в целом и составляющих ее территорий в совокупном доходе национального хозяйства. При этом решается четыре задачи: 1) распределение расходов; 2) распределение законодательных полномочий в области налогообложения; 3) распределение налоговых поступлений; 4) организация управления в финансовой сфере (главный принцип данной организации – недопущение дублирования центра и земель в отношении одних и тех же налоговых сборов, даже если они поступают на разные административные уровни).

Бремя расходов делится в соответствии с управленческими компетенциями – кто принимает решения, тот и финансирует их реализацию.

Имеющиеся исключения четко обозначены в Основном законе, причем его положения имеют прямое действие.

Например, ст.104а устанавливает условия предоставления центром помощи землям и общинам, если они осуществляют инвестиционные проекты, которые предотвращают нарушения общеэкономического равновесия или обеспечивают выравнивание экономической силы регионов, укрепляя и рост национального хозяйства в целом. На практике помощь центра существенна при строительстве социального жилья, благоустройстве городов, совершенствовании общественного транспорта, причем в последние 10 лет основная поддержка оказывалась новым федеральным землям.

Если же центр и земли решают совместные задачи (расширение существующих и строительство новых вузов, содействие научным исследованиям, совершенствование аграрной структуры и защита морского побережья и т.д.), то принципы финансирования четко регулируются как в Основном законе (ст.91а и 91b), так и в отдельных нормативных актах.

Законодательные полномочия в области налогообложения также распределены между центром и землями, причем к исключительной компетенции федерации относятся лишь пошлины и акциз на водку (на которую сохраняется госмонополия), а к исключительной компетенции земель – лишь некоторые («малые») налоги на потребление и расходы (например, налоги на охоту, напитки, собак и т. п.). Основная же часть налогов устанавливается в рамках так называемого конкурирующего федерального законодательства. Важно отметить, что любые налоги, вводимые центром, требуют одобрения бундесрата (палаты, представляющей земли), если их поступления полностью или частично приходятся на земли и общины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Вертикальное выравнивание при помощи регулирующих налогов

Вертикальное выравнивание в Германии производится при помощи общих налогов, которые являются регулирующими.

Согласно Конституции, федеральное правительство и земли имеют равные права на подоходный налог, поэтому сначала определяется доля, необходимая местным бюджетам, а затем оставшаяся сумма делится поровну между двумя уровнями государственной власти.

При распределении налога на прибыль корпораций и налогов с оборота федерация и земли также имеют равные права, при этом в Конституции установлено, что в разных землях должны обеспечиваться равные условия жизни и налоговое бремя нигде не должно быть чрезмерным. Доля налогов с оборота может изменяться при изменении соотношения расходов между федерацией и землями.

В настоящее время  общие налоги распределяются между  уровнями бюджетной системы следующим  образом:

	Федеральное правительство	Земли	Местные органы власти
Подоходный налог	42,5%	42,5%	15,0%
Налог на прибыль корпораций	50,0%	50,0%
НДС1	50,5%	49,5%

С 1998 г. в такой пропорции распределяется остаток НДС, остающийся после закрепления 3,64% консолидированных сборов за бюджетами земель для отчислений в пенсионную систему, и закрепления 2,20% от оставшейся суммы за местными органами власти.

Подоходный налог распределяется между землями по месту регистрации налогоплательщиков (резидентов). Налог на прибыль корпораций распределяется по формуле, принимающей во внимание наличие у корпорации отделений и филиалов в различных землях. Однако при распределении НДС между землями нельзя основываться ни на принципе регистрации плательщика, ни на принципе расположения источника, поэтому НДС было решено распределять пропорционально численности населения, что имеет эффект горизонтального выравнивания.

 

2.1 Передача налогов на определенные цели

 

Начиная с 1996 г. федерация  передает землям 18,2% поступлений от акцизов на нефть для инвестирования в развитие общественного пассажирского  транспорта.

 

2.2 Горизонтальное выравнивание через перераспределение НДС

 

Первоначальное распределение  доходов, полученных из собственных и регулирующих источников, затем трансформируется с помощью горизонтального перераспределения, основанного на закрепленном в Конституции праве на одинаковые условия жизни в различных землях.

На первой стадии до 25% НДС, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов федерации, перераспределяется в пользу земель, у которых после первоначального распределения налоговых ресурсов налоговые доходы оказались низкими. В настоящее время перераспределение на этом этапе в основном происходит в пользу восточных земель.

 

2.3 Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов

 

На второй стадии применяется  схема с отрицательными трансфертами, т.е. производятся “выравнивающие платежи  между субъектами Федерации”.

В настоящее время  формула выглядит следующим образом:

Т_i = СНР_i - ТР_i

где СНР_i – скорректированные налоговые ресурсы i –го субъекта федерации, а ТР_i – требуемые ресурсы. Если Т_i > 0, i –ый субъект вносит средства в общий фонд (отрицательный трансферт) по прогрессивной ставке, которая может достигать 80%, если Т_i < 0, то субъект получает трансферт из фонда.

Скорректированные налоговые  ресурсы субъекта федерации определяются:

СНР_i = НР_i – ДБ_i

где НР_i – налоговые ресурсы i –го субъекта, а ДБ_i – дополнительное бремя субъекта. Налоговые ресурсы включают собственные налоги земли, долю общих налогов, удерживаемую ими в своих бюджетах, и половину поступлений от налога на недвижимое имущество и налога на торговлю в местные бюджеты. Распределение трансфертов изначально основывается на прогнозах налогооблагаемой базы, а затем корректируется, когда фактические значения базы налогообложения становятся известны. Дополнительное бремя состоит из статей расходов, которые присутствуют только у конкретного субъекта федерации (например, расходы на содержание порта). Расходы зафиксированы в “Законе о финансовом выравнивании“.

Требуемые ресурсы определяются следующим образом:

ТР_i = (å НР_i / å Н_i )*ИН_i* Н_i

Где å НР_i / å Н_i – средний по федерации подушевой доход, Н_i – население i –го субъекта. Показатель å НР_i / å Н_i используется как приблизительная оценка нормативных расходов.

ИН_i – взвешенный индекс населения для i –ой земли. Для городов ИН_i = 1,35; для прочих субъектов федерации индекс колеблется от 1,00 до 1,30 (в зависимости от населения).

Таким образом, схема трансфертов, применяемая в Германии, является схемой выравнивания подушевых доходов. На этапе отрицательных трансфертов происходит подтягивание подушевых доходов до 95% от «требуемых ресурсов».

 

 

 

2.4 Дополнительная финансовая помощь

 

На следующем этапе выравнивания подушевые доходы более слабых в финансовом отношении земель увеличиваются до 99,5% от “требуемых ресурсов” за счет дополнительной финансовой помощи из федерального бюджета.

Помимо этого, Федерация  перечисляет некоторым землям так  наз. “специальные трансферты”. Специальные трансферты представляют собой дополнительные отчисления для восточных земель (14 млрд. DM в год до 2004 г.), трансферты западным землям, компенсирующие потери от включения восточных земель в единую трансфертную схему (выплачиваются в течение 10 лет), трансферты малым землям, компенсирующие более высокие административные издержки. Кроме того, федерация может выплачивать землям временные субсидии для облегчения обслуживания долга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В марте 2000 г. премьер-министры земель согласовали общие узловые моменты реформы системы финансового выравнивания. Они не ставили под сомнение принципы федерального устройства и финансовое выравнивание как таковое, благодаря которому достигается основная цель региональной политики – сближение уровней жизни в разных районах страны. Вместе с тем было признано, что следует усилить стимулы к эффективности хозяйствования, что его большая результативность должна соответственно и выше вознаграждаться, что тотальная уравнительность неизбежно приведет к необходимости делить уменьшающийся пирог.

Согласие относительно принципов федерального устройства не снимает остроту споров о конкретных показателях, измеряющих состояние финансовой обеспеченности, и размерах трансфертов. Кроме того, сохраняется проблема прозрачности механизма выравнивания. Для ее решения предлагается установить более четкие критерии перевода денег из центра в земли и между землями.

Модель финансового выравнивания между землями должна предусматривать сокращение использования перераспределения части налога с оборота для уменьшения региональных различий; установление показателей финансовой силы земель с учетом специальных доплат портовым городам (за счет этой привилегии улучшается положение Гамбурга и Бремена); определение показателей финансовой потребности регионов без учета доли проживающего в них населения, поскольку место жительства часто не совпадает с местом работы.

Эксперты полагают, что корректировка закона о финансовом выравнивании должна быть встроена в более широкую финансовую реформу, которая снижала бы уровень перераспределения, в том числе за счет прямых субсидий землям со стороны федерального центра. Предлагается пересмотреть и практику “смешения” задач федерации и земель, которая не отвечает требованиям эффективного федерального порядка. Доходы региональных бюджетов, по их мнению, должны в большей степени соответствовать качеству политики региональных властей, а реализуемые ими мероприятия – финансироваться из собственных доходов2. Иными словами, направление преобразований – повышение самостоятельности федеральных земель при принятии решений о доходах и расходах.

Самостоятельность, однако, требует достаточных ресурсов, и чтобы повысить финансовую силу земель, предлагается укрупнить их – вместо 16 земель образовать 7. Высказывается также мнение о необходимости пересмотра Основного закона в части его положений о федеральном устройстве.

В результате старая модель “кооперативного федерализма” заменяется моделью “конкурентного федерализма”. “Кооперативный федерализм”3 формирует порядок социальной и хозяйственной устойчивости, но не создает стимулы для инновационных прорывов (и даже препятствует этому). Учитывая, что характер европейской интеграции делает все более значимой не межстрановую, а межрегиональную конкуренцию, необходимо формировать для нее эффективные условия и внутри страны.

С позиций теории хозяйственного порядка задача формулируется как пересмотр ключевого параметра “единый жизненный стандарт”: с учетом уже достигнутого высокого материального уровня во всех землях упор в региональной политике переносится на принципы субсидиарности и многообразия при отказе от нивелирования уровня жизни за счет государственных услуг и создании единых рамочных условий хозяйствования и жизнедеятельности4.

Вопрос о том, пойдут ли на это основные политические силы, остается открытым. Готовность нынешнего кабинета реформировать федералистскую систему пока почти не просматривается. Хотя корректировка показателей финансового выравнивания между землями неизбежна, она может стать сугубо косметической (ради формальной реакции на решение Конституционного суда). Представители социал-демократической фракции в бундестаге уже заявили, что сокращение горизонтального выравнивания столь же нежелательно, сколь и неразумно. Руководители большинства земель (получателей трансфертов) также не горят желанием заняться переустройством финансовой конституции. Поэтому ожидать немедленных радикальных реформ в этой сфере не приходится.

Представляется, однако, что новые условия, порождаемые мирохозяйственной глобализацией и углублением европейской интеграции, не позволят тянуть с преобразованием сложившихся в Германии отношений между федеральным центром и землями – отношений “справедливых”, консенсусных, но устаревших и наносящих ущерб территориальной конкурентоспособности. Поэтому постепенное эволюционное укрепление федерализма, прежде всего бюджетного, несомненно, станет важнейшей тенденцией будущего 10-летия как в Германии, так и Европе в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

 

1. Конституция Федеративной Республики Германии (Bundesgesetz)

2. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. - М.: Дело и сервис, 2010.

3. Прокофьев, С. Е Организация исполнения федерального бюджета в ФРГ / С. Е. Прокофьев, И. В. Назарова // Финансы. - 2006. - N 9

4. Ольга Кузнецова Межбюджетные отношения: параллели между Россией и Германией// «Казанский федералист».- 2006.- № 3(19).

5. Гутник, В. Политика хозяйственного порядка в Германии / В. Гутник ; РАН. Ин-т мировой экономики и междунар. отношений. - М. : Экономика, 2002. - ISBN 5-282-02159-5

6. Третнер, К.Х. Реформирование межбюджетных отношений в Германии // Финансы. - 2010. - N1.

7. Прокофьев, С. Е Бюджетное администрирование в Германии// Финансы.- 2002.-№9.

8. Павлов, Н. В. Германский федерализм: опыт реформирования / Н. Павлов // Мировая экономика и международные отношения. - 2011. - N 10.