Патентная система налогообложения

Патентная система  налогообложения

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Статья 346.43. Общие положения

1. Патентная система налогообложения  устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии  с настоящим Кодексом законами  субъектов Российской Федерации  и применяется на территориях  указанных субъектов Российской  Федерации.

Патентная система налогообложения  применяется индивидуальными предпринимателями  наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

2. Патентная система налогообложения  применяется в отношении следующих  видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных,  меховых и кожаных изделий,  головных уборов и изделий  из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных  изделий;

2) ремонт, чистка, окраска  и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические  услуги;

4) химическая чистка, крашение  и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт  металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое  обслуживание бытовой радиоэлектронной  аппаратуры, бытовых машин и бытовых  приборов, часов, ремонт и изготовление  металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных и  мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных  услуг по перевозке грузов  автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других  построек;

13) услуги по производству  монтажных, электромонтажных, санитарно-технических  и сварочных работ;

14) услуги по остеклению  балконов и лоджий, нарезке стекла  и зеркал, художественной обработке  стекла;

15) услуги по обучению  населения на курсах и по  репетиторству;

16) услуги по присмотру  и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему  стеклопосуды и вторичного сырья,  за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений,  дач, земельных участков, принадлежащих  индивидуальному предпринимателю  на праве собственности;

20) изготовление изделий  народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного  характера (услуги по переработке  сельскохозяйственных продуктов  и даров леса, в том числе  по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация  ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий,  бижутерии;

24) чеканка и гравировка  ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая  запись речи, пения, инструментального  исполнения заказчика на магнитную  ленту, компакт-диск, перезапись  музыкальных и литературных произведений  на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке  жилых помещений и ведению  домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению  интерьера жилого помещения и  услуги художественного оформления;

28) проведение занятий  по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков  на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских,  речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по  изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по  перевозке пассажиров водным  транспортом;

33) оказание услуг по  перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со  сбытом сельскохозяйственной продукции  (хранение, сортировка, сушка, мойка,  расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с  обслуживанием сельскохозяйственного  производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому  хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего  хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской  деятельностью или фармацевтической  деятельностью лицом, имеющим  лицензию на указанные виды  деятельности;

39) осуществление частной  детективной деятельности лицом,  имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая  через объекты стационарной торговой  сети с площадью торгового  зала не более 50 квадратных  метров по каждому объекту  организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющие торговых залов,  а также через объекты нестационарной  торговой сети;

47) услуги общественного  питания, оказываемые через объекты  организации общественного питания  с площадью зала обслуживания  посетителей не более 50 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания.

3. В целях подпунктов 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:

1) розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

2) стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

3) магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

4) павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

6) площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;

8) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

9) палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

10) нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети;

11) развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

12) разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

13) услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;

14) объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга;

15) объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

16) открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке.

4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

5. При применении патентной  системы налогообложения индивидуальный  предприниматель вправе привлекать  наемных работников, в том числе  по договорам гражданско-правового  характера. При этом средняя  численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным в области  статистики, не должна превышать  за налоговый период15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

6. Патентная система налогообложения  не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

7. Законами субъектов Российской  Федерации устанавливаются размеры  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем  годового дохода по видам предпринимательской  деятельности, в отношении которых  применяется патентная система  налогообложения. При этом минимальный  размер потенциально возможного  к получению индивидуальным предпринимателем  годового дохода не может быть  меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный  размер не может превышать  1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8настоящей статьи.

8. Субъекты Российской  Федерации вправе:

1) в целях установления  размеров потенциально возможного  к получению индивидуальным предпринимателем  годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется  патентная система налогообложения,  дифференцировать виды предпринимательской  деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению илиОбщероссийским классификатором видов экономической деятельности;

2) устанавливать дополнительный  перечень видов предпринимательской  деятельности, относящихся к бытовым  услугам в соответствии сОбщероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

3) устанавливать размер  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем  годового дохода в зависимости  от средней численности наемных  работников, количества транспортных  средств. В отношении видов  предпринимательской деятельности, указанных вподпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей);

4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три  раза - по видам предпринимательской  деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2настоящей статьи;

не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской  деятельности, в отношении которых  применяется патентная система  налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения  более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по видам предпринимательской  деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи.

9. Указанные в пункте 7 настоящей статьи минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

10. Применение патентной  системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности  по уплате:

1) налога на доходы физических  лиц (в части доходов, полученных  при осуществлении видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  применяется патентная система  налогообложения);

2) налога на имущество  физических лиц (в части имущества,  используемого при осуществлении  видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется  патентная система налогообложения).

11. Индивидуальные предприниматели,  применяющие патентную систему  налогообложения, не признаются  налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость, за исключением  налога на добавленную стоимость,  подлежащего уплате в соответствии  с настоящим Кодексом:

1) при осуществлении видов  предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется  патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

12. Иные налоги индивидуальные  предприниматели, применяющие патентную  систему налогообложения, уплачивают  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах, а также  исполняют обязанности налоговых  агентов, предусмотренные настоящим  Кодексом.

Статья 346.44. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются  индивидуальные предприниматели,  перешедшие на патентную систему  налогообложения в порядке, установленном  настоящей главой.

2. Переход на патентную  систему налогообложения или  возврат к иным режимам налогообложения  индивидуальными предпринимателями  осуществляется добровольно в  порядке, установленном настоящей  главой.

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

1. Документом, удостоверяющим  право на применение патентной  системы налогообложения, является  патент на осуществление одного  из видов предпринимательской  деятельности, в отношении которого  законом субъекта Российской  Федерации введена патентная  система налогообложения.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент выдается индивидуальному  предпринимателю налоговым органом  по месту постановки индивидуального  предпринимателя на учет в налоговом  органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему  налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который  указан в патенте.

Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

2. Индивидуальный предприниматель  подает лично или через представителя,  направляет в виде почтового  отправления с описью вложения  или передает в электронной  форме по телекоммуникационным  каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

3. Налоговый орган обязан  в течение пяти дней со дня  получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При отправке уведомления об отказе в выдаче патента по почте заказным письмом такое уведомление считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Основанием для отказа  налоговым органом в выдаче  индивидуальному предпринимателю  патента является:

1) несоответствие в заявлении  на получение патента вида  предпринимательской деятельности  перечню видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  на территории субъекта Российской  Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;

2) указание срока действия  патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;

3) нарушение условия перехода  на патентную систему налогообложения,  установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;

4) наличие недоимки по  налогу, уплачиваемому в связи  с применением патентной системы  налогообложения.

5. Патент выдается по  выбору индивидуального предпринимателя  на период от одного до двенадцати  месяцев включительно в пределах  календарного года.

6. Налогоплательщик считается  утратившим право на применение  патентной системы налогообложения  и перешедшим на общий режим  налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового  периода налогоплательщиком было  допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса;

3) если налогоплательщиком  не был уплачен налог в сроки,  установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый  период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право  на применение патентной системы  налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

8. Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной  системы налогообложения или  прекративший предпринимательскую  деятельность, в отношении которой  применялась патентная система  налогообложения, до истечения срока  действия патента, вправе вновь перейти  на патентную систему налогообложения  по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Статья 346.46. Учет налогоплательщиков

1. Постановка на учет  индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика,  применяющего патентную систему  налогообложения, осуществляется  налоговым органом, в который  он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.