Понятие и виды международных арендных операций

1. Понятие и виды международных арендных операций

Международные арендные операции получили широкое распространение в начале 60-х годов и являются сравнительно новым видом внешнеэкономической деятельности. Суть арендной операции состоит в предоставлении одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) объекта аренды в исключительное пользование на определенный период за соответствующее вознаграждение.

Арендная операция осуществляется на основе договора аренды. В отличие  от договора купли-продажи, при котором  право собственности на товар  переходит от продавца к покупателю, договор аренды сохраняет за арендодателем  право собственности на имущество, сданное в аренду, предоставляя арендатору лишь право на временное пользование  этим имуществом.

Международные арендные операции делятся на экспортные и импортные. Арендная операция, в которой арендодатель приобретает объект аренды в национальной фирмы и отдает в аренду иностранному арендатору, считается экспортной арендной операцией.

Арендная операция, во время  которой арендодатель приобретает  объект аренды в иностранной фирмы  и сдает в аренду национальном арендатору, называется импортной арендной операцией.

Таким образом, характерной  особенностью международной арендной операции является участие в ней  иностранного контрагента (или арендодателя, или арендатора или производителя-поставщика объекта аренды). Иначе говоря, международной  арендной операцией является такая  операция, стороны которой находятся  в разных странах.

Что может быть объектом международной  аренды? Это:

- Оборудование общего  промышленного назначения (стандартное  и уникальное);

- Транспортные средства (грузовые  автомобили, самолеты, вертолеты, суда, контейнеры, спецвагоны и т. д.);

- Подъемно-транспортное и  строительное оборудование (погрузчики, строительные машины, подъемные  краны и др.);

- Средства вычислительной  техники и обработки информации;

- Офисное и полиграфическое  оборудование;

- Товары потребительского  назначения (автомобили, холодильники, телевизоры, видеотехника и т.  д.).

Объектом аренды может  быть и оборудования, которое было в пользовании. Например, фирма, требует  финансовых средств, может продать  свое оборудование фирме-арендодателю, получить за него деньги, а потом  взять это оборудование в аренду.

Суть арендных операций состоит  в том, что

- Они позволяют получить  дополнительные объемы сбыта  продукции в условиях жестокой  конкурентной борьбы на мировых  рынках;

- Позволяют арендатору  предостеречь себя от быстрого  морального старения оборудования: Это особенно важно для малых  и средних предприятий;

- Позволяют арендаторам  получить современное оборудование, не делая предварительных больших  затрат. В международной практике  существуют различные виды международной  аренды. В зависимости от сроков  различают три вида аренды:

1) долговременную со сроком  от 3-х до 5-ти лет, иногда до 15 лет, получившую название "лизинг";

2) среднеотдаленные - от 1 до 2-3 лет, названную "хайринг";

3) кратковременную со сроком  от нескольких часов до 1 года, получившая название "рейтинг".

Объектом лизинга являются, как правило, офисное оборудование, строительно-монтажные комплексы, технологические  системы, промышленные предприятия. Страхование  и техническое обслуживание осуществляется арендатором.

Объектом хайринг обычно являются транспортные средства, дорожно-строительные и сельскохозяйственные машины, монтажное  оборудование, спортивные товары и  др. Страхование и техническое  обслуживание осуществляется по договоренности или арендатором или арендодателем. Объект рейтинга - это транспортные средства, туристические и спортивные товары кратковременного пользования. Страхование и техническое обслуживание при данном виде аренды входит в  обязанности арендодателя.

Наибольшее распространение  в международной торговле получили лизинговые сделки.

3. Формы лизинговых сделок

Формы лизинговых сделок. Международная практика выработала следующие формы лизинговых сделок.

1. Стандартный лизинг. При этой  форме лизинга изготовитель оборудования  продает его лизинговой компании, которая сдает это оборудование  в аренду потребителю. Между  изготовителем и лизингополучателем  нет правовых отношений по  договору о лизинге. Однако если встает вопрос о техническом обслуживании оборудования, то его осуществляет по отдельной договоренности изготовитель, а лизинговая компания в вопросы технического обслуживания не вмешивается.

2. Возвратный лизинг («лиз-бэк»). С  коммерческой точки зрения эта форма лизинга используется в тех случаях, когда фирма испытывает острую нужду в средствах. Он представляет собой эффективный способ улучшения финансового состояния фирмы. Сущность операции состоит в том, что собственник оборудования продает лизинговой компании оборудование, а затем берет его в аренду, т.е. продавец оборудования превращается в лизингополучателя. Такие операции осуществляются в основном в отношении оборудования, бывшего в употреблении.

3. «Мокрый лизинг». Особенность  этой разновидности лизинга заключается  в том, что он предусматривает  дополнительные услуги лизингодателя лизингополучателю. Данный вид лизинга является дорогостоящим, так как лизингодатель осуществляет содержание оборудования, ремонт, страхование, иногда управление производством или поставку горючего. Обычно такой лизинг используется в отношении высокоточного, новейшего оборудования, такого, как компьютеры, самолеты и другие сложные машины и механизмы.

4. «Чистый лизинг». В этом  случае основные обязанности,  связанные с эксплуатацией оборудования, ложатся на лизингополучателя. Он платит налоги и сборы, осуществляет страхование и несет все расходы, связанные с использованием оборудования. Лизингополучатель обязан содержать оборудование в рабочем состоянии, обслуживать его и после окончания срока аренды возвратить лизингодателю в хорошем состоянии с учетом нормального износа. Лизингодатель не отвечает за действия, связанные с использованием лизингополучателем имущества. Но он несет ответственность, связанную с возможными действиями властей или иных организаций страны, где используется оборудование.

5. Лизинг на остаточную стоимость  оборудования. Применяется в отношении оборудования, бывшего в употреблении, и широко используется дилерами (торговыми агентами). Такой вид лизинга действует обычно в течение 1—4 лет.

6. Лизинг с полным обслуживанием.  Аналогичен «мокрому лизингу», однако  договором предусматривается оказание  ряда дополнительных услуг. Например, лизингодатель проводит исследования, предшествующие приобретению оборудования, осуществляет поставку необходимых сырьевых материалов для работы данного оборудования , предоставляет квалифицированный персонал для работы с оборудованием и оказывает другие услуги.

7. Лизинг поставщику. Эта форма  аренды схожа с лизингом типа  «лиз-бэк». Поставщик оборудования  выступает в двойной роли: продавца  и основного арендатора, не являющегося,  однако, пользователем оборудования. Арендатор обязан подыскать субарендаторов и сдать им оборудование в субаренду. Для этого не требуется согласия арендодателя, а сдача оборудования в субаренду является обязательной.

8. Возобновляемый лизинг. При этой  форме лизинговой операции происходит периодическая замена ранее сданного в лизинг оборудования более совершенным. Эта модель особенно распространена при лизинге ЭВМ, где инвестиционный цикл (время до появления на рынке новых, усовершенствованных модификаций) очень короток.

9. Вендор-лизинг (кооперация изготовителей). Здесь в роли лизинговой компании  выступает ассоциация фирм-изготовителей  совместно с лизинговой компанией  или банком. Эта модель используется, как правило, при продвижении на рынок особо дорогостоящего оборудования. При этом изготовитель (изготовители) берет на себя поиск партнеров и техническое обслуживание объекта лизинга, а лизинговая компания — организационную разработку проектов, решение административных вопросов, оказание консультационных услуг.

Мировой рынок лизинговых услуг  начал формироваться и стремительно развиваться в послевоенный период под влиянием следующих факторов:

• недостаточный объем ликвидных  средств;

• обострение конкуренции, требующее  оптимизации инвестиций;

• уменьшение прибыли предприятий, ограничивающее их возможности выделения достаточных средств для желательного расширения производства;

• содействие развитию лизинговых операций со стороны правительственных и финансовых органов в интересах стимулирования экономического роста, в частности роста инвестиций.

Лизинговые операции пользуются большим  спросом на мировом рынке, так как обеспечивают преимущества для участников сделки.

Преимущества лизингополучателя:

• риск утраты или повреждения  арендуемого имущества лежит  на его собственнике, т.е. на лизингодателе;

• лизинг позволяет осуществлять или увеличивать производство без накопления капитала для приобретения оборудования в собственность, избегать замораживания капиталовложений;

• обслуживание и ремонт оборудования могут осуществляться собственником, особенно если речь идет о сложном  оборудовании и арендатор не располагает  собственными возможностями по его  обслуживанию;

• лизинг облегчает замену и модернизацию оборудования, дает возможность арендатору использовать современное оборудование;

• платежи производятся не единовременно, а по частям в согласованные сроки;

• лизинг предпочтителен с точки  зрения налогообложения;

• лизинг, будучи финансово-кредитной  операцией, расширяет возможности  покупателя пользоваться кредитом, особенно в тех случаях, когда получение кредита  у кредитного учреждения не представляется возможным;

• при лизинге арендная плата  выплачивается после того, как  оборудование установлено на предприятии  и достигло соответствующей производительности. При этом предприятие сразу получает прибыль, часть которой может использоваться для платежей лизингодателю;

• лизинг обеспечивает 100%-ное кредитование сделки, тогда как обычно кредит предоставляется в размере 80—85%;

• лизингополучатель освобождается  от процедур и расходов, связанных  с владением имуществом, поскольку  юридически собственником является лизингодатель;

• для бухгалтерского учета лизинг удобен тем, что арендуемое оборудование не берется на баланс предприятия, а  арендные платежи рассматриваются как текущие расходы:

• срок лизинга может быть значительно  больше срока кредита.

Преимущества лизингодателя:

• он надежнее застрахован от риска неплатежеспособности  лизингополучателя, так как для погашения обязательств может отобрать имущество, отдать его в аренду другому лицу и даже продать:

• когда арендованное имущество  занесено в актив баланса, лизингодатель  может приступить к его амортизации, как это сделал бы владелец-потребитель. Полученная прибыль может быть таким  образом оставлена в резерве  без налогообложения, что позволит лизингодателю увеличить возможности  самофинансирования и, включив их в капитал, увеличить сумму своего уставного капитала.

Основное преимущество для поставщика (изготовителя) — это получение  немедленного платежа наличными.

Несмотря на ряд положительных  сторон, лизингу присущи и некоторые  отрицательные стороны:

• лизинг предполагает временное  пользование имуществом:

• лизинг с относительно коротким сроком аренды оборудования может оказаться экономически не оправданным для арендатора;

• после истечения срока аренды изношенное оборудование возвращается собственнику;

• лизинг может оказаться более  дорогостоящим, чем получение заемных средств на покупку оборудования;

• по сравнению с продажей оборудования в кредит для лизинга характерен больший риск, который состоит в том, что лизингодатель, как правило, не может ограничить принятие лизингополучателем дополнительных долговых обязательств и в случае банкротства последнего не вправе востребовать свое имущество.

Вопрос о том, какую форму  предпочесть — лизинг или покупку, как правило, решается исходя из изложенных выше положительных и отрицательных сторон лизинга, а также финансовой стороны сделки в широком смысле слова (экономический расчет, финансовое состояние фирмы) и с учетом характеристики оборудования.

Международные лизинговые операции влияют на состояние платежного баланса. Арендные платежи, выплачиваемые иностранным лизинговым компаниям, увеличивают внешние расходы страны, а их поступления положительно влияют на платежный баланс. Приобретение имущества после окончания лизингового соглашения равносильно импорту. В этой связи международные лизинговые операции стали объектом государственного регулирования. Несмотря на содействие государства, развитие международного лизинга встречает трудности в связи с острой конкуренцией на мировом рынке, несовпадением национального законодательства, методики расчетов, налогообложения.

4. Что такое оперативный лизинг?

Оперативный (операционный, эксплуатационный) лизинг — один из видов аренды, при котором лизинговая компания передает имущество (оборудование, спецсредства, транспортные средства и т.д.), принадлежащее ей по праву собственности, на определенный срок и на определенных условиях во временное пользование лизингополучателю. По истечении срока договора оперативного лизинга и при условии полной оплаты установленной договором аренды, предмет лизинга возвращается собственнику. В течение всего срока амортизации объекта лизинга, он может передаваться в аренду неоднократно. 

Основные признаки и особенности оперативного лизинга

Договор оперативного лизинга заключается на срок меньший  нормативного срока службы объекта аренды. То есть лизингодатель не рассчитывает возместить стоимость передаваемого в пользование лизингополучателю имущества за счет платежей от одного договора. Однако размеры платежей по договору оперативного лизинга выше, чем при финансовой аренде, так как арендодатель в данном случае несет дополнительные риски.

Обязанности по страхованию, ремонту, техобслуживанию предмета аренды в полном объеме берет на себя лизинговая компания. Все риски  по утрате, порче или гибели имущества  также лежат на арендодателе. Лизингополучатель  имеет право расторгнуть договор  аренды в том случае, если имущество  в силу каких-либо обстоятельств  выйдет из строя или окажется непригодным  к эксплуатации.

После того, как  срок действия договора оперативного лизинга подойдет к концу, арендатор  может вернуть имущество лизингодателю, заключить новый договор, поменять объект лизинга на другой или стать  собственником (выкупить имущество).

Преимущества оперативного лизинга

Популярность оперативного лизинга объясняется тем, что  при этой форме аренды срок эксплуатации техники оказывается значительно  короче фактического срока амортизации  имущества. Для лизингополучателя  это выгодно, так как он имеет  право вернуть арендодателю оборудование или технику досрочно, не выкупая  ее по остаточной стоимости, как при финансовом лизинге. То есть лизингополучатель может взять новую технику, не приобретая в собственность старую. Такая особенность оперативного лизинга позволяет повышать производительность бизнеса за счет регулярного обновления основных фондов. Кроме того, на условиях оперативного лизинга лизингополучатель может арендовать технику под конкретные подрядные работы и на очень непродолжительное время.

Объекты оперативного лизинга

Оперативный лизинг распространяется не на все виды техники, оборудования и спецсредств. И дело даже не в законодательных запретах, а в обычной целесообразности. К примеру, оперативный лизинг не выгоден, если в качестве объекта  аренды выступает сложное оборудование, которое нуждается в дорогостоящем  монтаже и демонтаже. Затраты  и риски, связанные с транспортировкой, установкой и эксплуатацией такого имущества могут нивелировать все  выгоды лизингополучателя и лизинговой компании.

Применение оперативного лизинга как финансового механизма  целесообразно в том случае, когда  объект сделки может быть отдан в  аренду повторно или реализован на вторичном рынке. Наиболее распространенные сферы применения этого вида лизинга — формирование автопарков предприятий, оснащение спецтехникой строительных компаний и т.д. Очевидны преимущества лизинга при выполнении разовых контрактов, согласно которым необходимо использовать специфическую технику, при сезонных сельскохозяйственных работах и т.д.

Финансовый лизинг — это операция по специальному приобретению имущества в собственность и последующей сдачей его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации всей стоимости или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счёт лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от финансовой сделки. В общем, финансовый лизинг можно рассматривать как форму долгосрочного кредитования.

Финансовый лизинг имеет  трёхсторонний характер взаимоотношений. По заявке лизингополучателя лизингодатель  приобретает у поставщика оборудование и передаёт его в лизинг лизингополучателю, возмещая полностью свои финансовые затраты и получая прибыль  через соответствующие лизинговые платежи.

Признаки  финансового лизинга

Базовые признаки финансового лизинга:

• лизингодатель приобретает имущество не для своего собственного использования, а специально для передачи его в лизинг;
• право выбора имущества и его продавца принадлежит пользователю;
• продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг, при этом имущество непосредственно поставляется пользователю и принимается им в эксплуатацию;
• претензии по качеству имущества, его комплектности, исправлению дефектов в гарантийный срок лизингополучатель направляет непосредственно продавцу имущества;
• риск случайной гибели и порчи имущества переходит к лизингополучателю после подписания акта приёмки-сдачи имущества в эксплуатацию.

Правовое  регулирование

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Однако предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

5. Структура договора лизинга

Многие организации и  предприниматели заинтересованы в  развитии своей производственной базы, приобретении дорогостоящего оборудования или автотранспортных средств, но ограниченные финансовые возможности не позволяют  единовременно отвлечь значительные денежные средства, а кредитные ресурсы  банков не всегда доступны. Более того, сейчас, в условиях глобального финансового  кризиса, получить поддержку банков стало еще труднее. В таких  ситуациях выход не всегда очевиден. Однако, законодательство позволяет  применять различные средства для  преодоления подобных трудностей. "Спасательным кругом" зачастую является договор  лизинга.

Договор лизинга может  рассматриваться совершенно с разных сторон: с практической и теоретической, с точки зрения гражданского и  налогового права, отношений субъектов  договора и так далее. В данной статье хотелось бы рассмотреть один спорный вопрос непосредственно  о структуре договора лизинга. 
Дискуссионным вопросом в договоре лизинга был и до сих пор остается вопрос о структуре договора.

Как известно Гражданский  Кодекс РФ рассматривает договор  лизинга  как некую особую разновидность договора аренды. Однако лизинг – это не совсем аренда. Существует огромное отличие лизинга от договора аренды и огромного количества иных договоров. Дело в том, что в договоре лизинга, в отличие от многих других договоров, в общем, и договора аренды в частности, не две стороны, а три: лизингодатель, лизингополучатель и продавец. В виду этой особенности мнения среди ученых разделились, что, собственно говоря, и привело к такой дискуссионности вопроса.

Господствующая точка  зрения на данную проблему  трактует договор лизинга как двустороннюю, а не многостороннюю сделку, неразрывно связанную с договором купли-продажи лизингового имущества. Данной точки зрения придерживаются большинство теоретиков и она стала своего рода основой, поскольку взята на вооружение преподавателями гражданского права в высших учебных заведениях.

Ссылаясь на нормы ГК РФ, представителя этой точки зрения доказывают, что лизингодатель по договору лизинга возлагает исполнение своих обязанностей, а именно передать указанную лизингополучателем вещь, на продавца по договору купли-продажи (п.1 ст. 313 ГК РФ), причем имеет место  особый случай перепоручения исполнения, при котором перед кредитором (лизингополучателем) в силу прямого  указания закона становится ответственным  только исполнитель (продавец). В свою очередь, договор купли-продажи здесь  представляют как договор в пользу третьего лица лизингополучателя (ст. 430ГК РФ).

А уже между лизингодателем и лизингополучателем существуют простые  отношения аренды с правом последующего выкупа предмета аренды. И двусторонность данной сделки определяется отношениями  между лизингодателем и лизингополучателем, в то время как отношения как  между лизингодателем и продавцом, так и между лизингополучателем и продавцом определяются всего  лишь как вспомогательными и не учитываются.

Однако такой подход к  договору лизинга не является единственно  возможным. Распространена трактовка  договора лизинга как многосторонней сделки, т.е. трехстороннего договора, в которой участвуют продавец, лизингодатель и лизингополучатель, причем каждый из них имеет свои права и несет свои обязанности. Этот подход нашел отражение в  Конвенции УНИДРУА. Есть у него сторонники и в научной литературе.

Например, рядом теоретиков в области гражданского права  поддерживается идея о том, что лизинговые отношения – это система отношений, порождаемых сложным юридическим  составом. Так, сначала заключается  лизинговое соглашение, затем договор  купли-продажи. Лизинговые отношения  в таком случае, могут быть оформлены  трехсторонней сделкой с участием лизингодателя, лизингополучателя  и продавца.

Здесь также отмечается, что к сопутствующим договорам, т.е. тем, которые могут быть заключены  во исполнение договора лизинга, относятся  договор о привлечении денежных средств, договор залога, договор  гарантии, договор поручительства и  др.

У концепции о договоре лизинга, как о трехсторонней  сделке, больше недостатков, чем достоинств. Ведь отношения между лизингодателем и лизингополучателем, с одной  стороны, и лизингодателем и продавцом  предмета лизинга, с другой, урегулированы  так, как в классических двусторонних договорах (по-другому такие договоры называются синаллагматические). Участники  этих договоров не имеют ни одного права или обязанности, которые  принадлежали бы всем им одновременно и каждому из них в отдельности, что как раз и характеризует  многостороннюю сделку.

Но и в кругу сторонников  теории о двусторонности договора лизинга  нет единого мнения. Одни считают, что лизинг – это совокупность договоров купли-продажи и аренды, другие вторым договором называют договор  лизинга. Приведем еще одну точку  зрения относительно структуры договора лизинга внутри теории о двусторонности данного договора.

Согласно этой концепции, выраженной Кабатовой Е.В., при лизинге  налицо два договора: купли-продажи  и передачи оборудования во временное  пользование. А основой этих договоров  считается комплекс отношений, состоящий  из двух элементов: отношений по купле-продаже  и отношений в связи с временным  использованием оборудования. Эти элементы тесно связаны между собой, ибо  отношения по временному использованию  возникают только после исполнения договора купли-продажи. Последний  служит основой для возникновения  отношений второго элемента комплекса. В некоторых случаях в лизинг составной частью входят сделки, связанные  с получением кредита лизинговой компанией и с обеспечением надлежащего  исполнения обязательств пользователем.

Главенствующую роль играют отношения по временному использованию  оборудования, отношения по купле-продаже  остаются как бы вспомогательным  звеном, но именно они служат основой  для возникновения первых.

Второй элемент комплекса  — отношения по временному использованию  оборудования — имеет одну особенность: при наличии опциона на покупку  он может перерасти в отношения  купли-продажи. 
Эта довольно сложная структура составляет единый комплекс отношений, поскольку ни один из его элементов не может существовать самостоятельно без связи со всеми остальными.

Как бы то ни было, представляется наиболее приближенной к реальному  положению дел первая концепция  о двусторонности отношений лизинга. Все-таки, несмотря на значительные теоретические  изыскания, законодатель разделил правовые нормы о лизинге и о договоре купли-продажи. Продавец в этих отношениях не имеет никаких особенных прав или обязанностей. Продавец только заключает договор купли-продажи  с лизингодателем и может не знать  о том, что предмет купли-продажи  будет в дальнейшем использоваться как предмет лизинга.

Вместе с тем и лизингополучатель  может не вступать вообще ни в какие  отношения с продавцом. Он может  лишь предельно четко описать  требуемый предмет лизинга, а  лизингодатель самостоятельно заключит договор купли-продажи с понравившимся  ему продавцом.

Таким образом, в теории разрабатывается  и поддерживается множество различных  концепций на эту сложную структуру  – структуру договора лизинга.