Порядок взимания налогов в РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

 

 

 

 

Налоги и налоговая система

Реферат на тему:

«Порядок взимания налогов в РФ».

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса гр.3203

Барсова Анастасия

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Структура Федеральной налоговой  службы России

Налоговая система - это совокупность взимаемых в  государстве  налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также  форм,  методов  их  проведения  и принципы построения.

    В России создана  организационная структура системы  взимания  налогов  - Государственная налоговая служба,  подчиненная  Президенту  и  Правительству РФ. Она  состоит  из  государственных  налоговых  инспекций  в  республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

Налоговая система России базируется на следующих основных принципах:

• полное равенство существующих форм собственности;
• учёт всех видов получаемых юридическими и физическими лицами доходов, независимо от вида и характера деятельности;
• единый подход при определении размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;
• однократность налогообложения;
• обеспечение учёта специфики объектов налогообложения.

    Система управления налогообложением  в  РФ  представляет  собой  единую центральную систему, построенную  по  принципу  многоуровневой  иерархической организации:  республиканского,  областного  и  районного  уровней.   Каждый уровень имеет свои уровни и специфику.

    Органом (субъектом) управления системой налогообложения в  РФ  является Государственная   налоговая   служба   РФ,   состоящая   из   подразделений, осуществляющих методологическое руководство и контроль  за  налогообложением по видам (отраслям) налогов.

    К областному  уровню  относятся  государственные  налоговые  инспекции, входящих в состав РФ республик, краёв,  областей,  городов  республиканского подчинения.

    Районный уровень  охватывает государственные налоговые  инспекции городов краевого,  областного  подчинения,  сельских  районов,  районов  в   городах республиканского и областного подчинения.

    Главной задачей налоговых служб РФ  является  контроль  за  соблюдением законодательства  о  налогах,  правильностью  их  исчисления,   полнотой   и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных  налогов и других платежей, установленных  законодательством  РФ  и  республик  в  её составе,  органами  государственной  власти  краёв,   областей,   автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, городов, районов  в  городах в пределах их компетенции.

    Низовые налоговые  службы осуществляют непосредственное  взаимодействие с налогоплательщиками посредством реализации определённых функций.

    Основные  функции  государственной  налоговой  инспекции  по   районам, городам без районного деления и районах в городах являются:

    1) осуществление  контроля за соблюдением законодательства  о  налогах  и других платежах в бюджет;

    2) обеспечение  своевременного, правильного и  полного  учёта  исчисления налогов и платежей в бюджет, а также  возврат  излишне  взысканных  и уплаченных налогов и др. платежей в бюджет;

    3) взаимодействие  с  соответственными  органами  исполнительной  власти, правоохранительными  и  финансовыми  органами,  банками  по  вопросам контроля за правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и др. распорядительных документов;

    4) получение от  предприятий,  банков  и  др.  документов,  на  основании  которых  ведут оперативно бухгалтерский  учёт  сумм  налогов  и  других       платежей в бюджет, финансовых  санкций и административных  штрафов,  а       также приостановление  операций предприятий, организаций  и граждан  по       расчётным  и  другим  счетам  в  банках  и  иных  финансово-кредитных       учреждениях в противном случае;

    5) осмотр, фиксация  и изъятие у предприятий,  учреждений  и  организаций       документов,  свидетельствующих  о  сокрытии  или  занижении   прибыли       (дохода) или  иных налогов от налогообложения;

    6) учёт, оценка  и реализация конфискованного  и бесхозного  имущества,  а       также  кладов  и  имущества  переходящего  по  праву  наследования  к       государству;

    7) предоставление  отчёта  о  ежемесячных  фактически  поступивших  сумм       налогов и других платежей  в  бюджет  -  вышестоящим  государственным       налоговым органам;

    8) рассмотрение  заявлений, предложений и жалоб  граждан,  предприятий  и       организаций  по  вопросам  налогообложения  и   жалоб   на   действия       должностных лиц государственной  налоговой инспекции.

    Налоговые органы имеют следующие права:

    а)  возбуждать  в  установленном  порядке  ходатайства   о   запрещении    заниматься  предпринимательской деятельностью;

    б) предъявлять  в суд или арбитражный суд  иски:

• о  ликвидации  предприятия   по   основаниям,   установленным законодательством РФ;
• о признании  сделок  недействительными  и  взыскании  в  доход государства всего полученного по таким сделкам;
• о взыскании неосновательно приобретённого не по  сделке,  а  в результате незаконных действий;
• о признании регистрации предприятия недействительной в  случае нарушения  установленного  порядка  создания  предприятия  или             несоответствия    учредительных     документов     требованиям             законодательства  и   взыскании   доходов,   полученных   этим             предприятием;

    в) другие права, предусмотренные законодательством.

        Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую  тайну, тайну сведений о вкладах физических  лиц  и  выполнять  другие  обязанности, предусмотренные законом Российской Федерации  «О  государственной  налоговой службе Российской Федерации».

    Ущерб  (включая  упущенную  выгоду),   причинённый   налогоплательщикам

вследствие   ненадлежащего   осуществления   налоговыми   органами   и    их

сотрудниками  возложенных  на  них  обязанностей,  подлежит   возмещению   в

установленном порядке.

    Налоговые  органами  совместно  с  финансовыми  органами   осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

    Защита прав  и интересов налогоплательщиков  и государства осуществляется

в судебном прядке.

    Налогоплательщик,    нарушивший    налоговое    законодательство,     в

установленных законом случаях несёт ответственность в виде:

      а) взыскания  всей суммы сокрытого  или  заниженного  дохода  (прибыли)

       либо  суммы  налога  за   иной   сокрытый   или   неучтённый   объект

       налогообложения  и штрафа в размере той  же  суммы,  а  при  повторном

       нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере  этой

       суммы.  При  установлении  судом  факта  умышленного   сокрытия   или

       занижения  дохода (прибыли) приговором  либо  решением  суда  по  иску

       налогового  органа или прокурора  может  быть  взыскан  в  федеральный

       бюджет  штраф в пятикратном  размере  сокрытой  или  заниженной  суммы

       дохода (прибыли);

      б) штрафа  за каждое из следующих  нарушений:

• за отсутствие учёта объектов  налогообложения  и  за  введение  учёта налогообложения с нарушением  установленного  порядка,  повлекшие  за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, в  размере 10 процентов доначисленных сумм налога;
• за непредставление  или  несвоевременное  представление  в  налоговый орган документов, необходимых для  исчисления,  а  также  для  уплаты налога - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по  очередному сроку сумм налога;

      в) взыскании пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты  налога

       в размере 0,7 процента  неуплаченной  суммы  налога  за  каждый  день

       просрочки  платежа начиная с установленного  срока  уплаты  выявленной

       задержанной  суммы налога, если законом не  предусмотрены иные  размеры

       пени. Взыскание  пени не освобождает налогоплательщика  от других видов

       ответственности.

      Должностные  лица  и  граждане,  виновные   в   нарушении   налогового

законодательства,   привлекаются    к    административной,    уголовной    и

дисциплинарной ответственности.

      Для борьбы с налоговыми преступлениями в Российской Федерации  создана специальная  служба  -  Департамент  налоговой   полиции,   действующая   на основании  Закон  РФ  от  24.06.93  г.  «О  федеральных  органах   налоговой полиции». Задачей налоговой полиции является выявление  ,  предупреждение  и пресечение   налоговых   преступлений    и    правонарушений;    обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций  и  защита  их сотрудников.

     Налоговая полиция наделена очень широким объёмом прав:

      . проводить  оперативно-розыскные мероприятия  и дознание;

      . исполнять  принятые судами решения;

      .  налагать  административный  арест  на   имущество   юридических   и

        физических  лиц.

Согласно статьи 162-2 Уголовного Кодекса РФ  за  сокрытие  полученных

доходов (прибыли) в особо крупных размерах (если налог с  сокрытых  объектов превышает 1000-кратный размер минимальной оплаты труда) виновный может  быть наказан лишением свободы до 5 лет и конфискацией имущества либо  штрафом  от 300 до 500 размеров минимальной оплаты труда.

 

Права и обязанности налогоплательщиков

Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые отличаются от других имущественных (например, гражданских) отношений тем, что в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.

Конституция РФ гарантирует следующие права налогоплательщиков:

• установление налогов и сборов только законом;

• запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Правоотношения в налоговой сфере возникают, изменяются и прекращаются в результате наступления юридических фактов (фактов, устанавливающих, изменяющих или прекращающих права тех или иных лиц).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее — иностранные организации).

К физическим лицам — налогоплательщикам и плательщикам сборов относятся:

• граждане РФ;

• иностранные граждане — лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства;

• лица без гражданства — лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства.

Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения при этом не учитываются. Выдача физическим лицам подтверждений статуса налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием в Российской Федерации) для представления в официальные органы иностранных государств в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения производится при получении письменного обращения (заявления) физического лица в Федеральную налоговую службу.

В Российской Федерации требуется ежегодное подтверждение налогового резидентства. Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ могут являться:

• справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;

• копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

• квитанции о проживании в гостинице;

• другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.

Примечание. Вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, но не подтверждает фактическое время его нахождения на территории страны.

Не имеющими налогового резидентства признаются лица, фактически находящиеся менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, на территории Российской Федерации и не имеющие российского гражданства. Лица-нерезиденты уплачивают налог только в части доходов, полученных от источников в Российской Федерации, или на имущество, находящееся на территории Российской Федерации. Ставка НДФЛ (подоходного налога) для них составляет 30%.

На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Налогоплательщик — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т. е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) можно классифицировать по различным основаниям.

В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются:

• обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения:

• уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога);

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

• не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения:

• постановка на учет в налоговых органах;

• предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.

В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на:

• общие для всех категорий налогоплательщиков;

• специальные (возложенные только на организации и индивидуальных предпринимателей).

Установленный НК РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством.

Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

• получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

• представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

• не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

С целью осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы ведут учет налогоплательщиков — физических лиц на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет:

• физических лиц по месту их жительства;

• актов гражданского состояния о рождении и смерти;

• недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, и транспортных средств;

• установления опеки и попечительства над физическими лицами;

• удостоверения права наследства и договоров дарения;

• пользователей природных ресурсов, право на пользование которыми является объектом налогообложения.

На основе перечисленной информации налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет ему выдается соответствующее свидетельство по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные:

• фамилия, имя, отчество;

• пол;

• дата и место рождения;

• данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

• гражданство;

• адрес места жительства или места пребывания;

• сведения о регистрации;

• контактные телефоны;

• ИНН (при наличии).

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

В качестве налогоплательщиков граждане выступают в разных качествах, в частности:

• работников, получающих доходы в форме заработной платы на предприятиях, в учреждениях, организациях;

• индивидуальных предпринимателей;

• собственников движимого и недвижимого имущества (например, земельного участка, автомобиля и т.д.);

• наследников (правопреемников) авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д., за которые наследники получают вознаграждение.

Различный статус граждан как плательщиков налогов определяет применение соответствующих налоговых льгот, ставок налога, порядка исчисления и сроков уплаты денежных средств в бюджет.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию. Если уточненная декларация подается до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.