Проблемы организации системы бюджетирования на предприятии

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

КАЗАНСКИЙ ИНСТИТУТ  
 

Кафедра Учета, финансов и банковского дела

                                                                        Учебный шифр ф- 09251 
 

Контрольная работа  

По дисциплине: «Краткосрочная финансовая политика» 

На тему: «Проблемы организации системы бюджетирования на предприятии» 
 

Выполнил:

студент группы 452-С

заочной формы обучения

Мусин Ильмир Илсурович

Проверил:

доцент  Федулов Валерьян Гаврилович

сот. тел: +79600426292 

Казань 2011 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………........2

1. Построение  системы бюджетирования……………………….……….……3

1.1 Сущность  и основные принципы финансового  планирования……….….5

1.2 Цели  и функции бюджетирования……………………….….…................14

1.3 Система  постановки бюджетирования предприятия……….………..…..17

Заключение……..………………………………………….…….……………..26

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Экономические реформы в России создали условия  для повышения деловой активности экономических субъектов страны. В этих условиях на первый план выдвигаются проблемы финансового управления предприятием.

     Управление  предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

     Поэтому система бюджетирования является одним  из инструментов финансовой политики направленной на более эффективное  управление организацией.

      1. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ  БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

     1.1 Сущность и основные  принципы финансового  планирования

     В экономической литературе встречаются близкие понятия: “планирование” и “бюджетирование”. Несмотря на кажущуюся простоту трактовки, у каждого понятия есть свое специфическое определение несущее определённую нагрузку:

     -план- это результат планирования как  процедуры отбора долго- и краткосрочных  целевых ориентиров, а также формулирования  тактических и стратегических планов по достижению этих ориентиров;

     -бюджет - это количественный план действий  и программ (составленный в терминах активов, обязательств, доходов и расходов) позволяющий выразить базовые целевые ориентиры организации в терминах финансовых и операционных целей.

     Под бюджетированием понимается процесс составления генерального бюджета как совокупности взаимоувязанных функциональных (операционных, финансовых) бюджетов, позволяющих описать и структурировать деятельность фирмы в предстоящем периоде с учётом поставленных финансовых целей.

     План, по своему содержанию, является намеченной на конкретный период времени программой действий с указанием целей, содержания, объектов, методов, последовательности и сроков выполнения.

     Смета - документированный план денежных средств для финансирования расходов организации. Бюджетирование- это процесс подготовки, организации, и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

     На  основе внутренней финансово-хозяйственной  информации организация наряду с финансовым учётом формирует систему управленческого учёта.

     Управленческий  учет обычно определяется как процесс  выявления, измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственной деятельности организации и используется в управлении для планирования оценки и контроля затрат и результатов внутри организации.

     Поэтому управленческий учёт  можно определить как систему информационного обеспечения организации, которая осуществляется путем сбора, анализа, подготовки, интерпретации и представления финансовой и нефинансовой информации необходимой и достаточной для управления компанией.

     Само  понятие управленческий учет намного  шире, чем внутрипроизводственный бухгалтерский учет — это сфера учетно-аналитической деятельности, включающая кроме калькулирования себестоимости и формирования данных для отчетности внутрифирменное планирование и контроль затрат, а также анализ и информационное обеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализ проектов капитальных затрат и так далее).

     Целями  управленческого учета являются:

     -оказание  информационной помощи управляющим;

     -контроль  и прогнозирование расходов;

     -выбор  наиболее эффективных путей развития  предприятия;

     -принятие  оперативных управленческих решений. 

     Поэтому особенности управленческого учёта  можно сформулировать следующим образом:

     -он  ориентирован на внутреннего  пользователя;

     -информация, получаемая из управленческого  учёта, рассчитана на внутреннего  пользователя;

     -управленческий  учет включает в себя кроме  финансовых, также не финансовые  показатели: показатели качества, временные показатели, время обработки одного заказа и другие показатели;

     -он  охватывает систему управления  организацией в целом и направлен  на обеспечение оптимального  использования ресурсов.

     Предметом управленческого учёта является производственная деятельность организации в целом и его отдельных структурных подразделений.

     Объектом  управленческого учёта являются:

     -издержки  в целом по предприятию и  его структурным подразделениям;

     -результаты  хозяйственной деятельности организации,  и её подразделений;

     -внутреннее  ценообразование;

     -бюджетирование  и внутренняя отчётность.

     Основные  задачи управленческого учета являются:

     -определение  стратегии и планирование будущих  операций организации;

     -контролирование  её текущей деятельности;

     -оптимизация  использования ресурсов;

     -оценка  эффективности деятельности;

     -анализ  деятельности различных подразделений  или каких-либо сторон их деятельности;

     -снижение  субъективности в процессе принятия  решений.

     Система управленческого учета предназначена  для того, чтобы содействовать руководству организации принимать оптимальные решения, на стадии разработки изделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента продукции и так далее.

     Процесс управления организацией складывается из прогнозирования, планирования, организации, координации, учёта, анализа и контроля. Эти составляющие являются функциями управления.

     Планирование  финансовой деятельности организации  используется для целенаправленной экономической деятельности организации. Поэтому профессиональная подготовка финансово-хозяйственных планов является важным фактором успешной  деятельности организации. На основе составленных финансовых планов осуществляется вся финансово-хозяйственная деятельность организации.

     Основой для разработки планов организации  служит оценка намечаемых действий с учётом экономических условий, имеющихся ресурсов, а также с учётом характера отрасли, в которой действует организация.

     Бизнес-план является “финансовым планом” организации, где представлены показатели финансового обеспечения деятельности фирмы и план наиболее эффективного использования имеющихся средств на основе результатов оценки текущей финансовой информации и прогноза реализации проекта.

     Финансовое  планирование – это составная  часть планирования финансово-хозяйственной деятельности организации. Оно направлено на реализацию стратегии и решение  оперативных задач фирмы.

     Результаты  финансовой деятельности  организации  представляют в виде определенной системы  планово-отчётных документов: бухгалтерской  отчётности, планово-нормативной информации (производственные паспорта, ценники, прейскуранты, справочники и т. п.), бизнес-плана. Они являются источниками финансовой информации.

     В финансовом планировании бизнес-план является проектом по решению стоящих перед организацией задач и достижению заложенных в него результатов. То есть бизнес-план реализует план намеченных действий  по решению определенной проблемы.

     Основой бизнес-плана является финансовый анализ отчётности фирмы, а главным инструментом формирования бизнес-плана служит сметное  планирование.

     Потребность в составлении бизнес-плана, у  организации возникает, тогда, когда назрел вопрос о повышении эффективности бизнеса. Бизнес-план используют для стратегического управления организацией и более эффективного использования финансовых, материально-технических и трудовых ресурсов организации. Планирование служит для чёткого распределения и потребления ресурсов организации.

     Бизнес-план представляет собой документ, оформленный  в виде подробного, перспективного плана развития организации, служащий для организации и координации работ по реализации комплекса мероприятий и финансированию бизнес - проекта организации.

     Бизнес-план, в системе бюджетирования, составляется для внутреннего использования  части своей чистой прибыли в  виде инвестиций в собственный бизнес.

     Составление бизнес-плана влияет на систему внутреннего  управления предприятием, так как  он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Это заставляет внимательно анализировать и прогнозировать ситуацию, изучать возможности фирмы, что позволяет принимать более квалифицированные решения. Бизнес-планирование выполняет следующие основные функции: прогнозирование, оптимизация, контроль, координация, интеграция и т. п.

     К бизнес-плану предъявляются следующие  основные требования:

     -достоверность;

     -своевременность;

     -достаточность  (минимально необходимый объём  информации);

     -возможность  адекватного восприятия исполнителями;

     -конкретность;

     -краткость.

     Адаптированная  к Российским условиям структура бизнес-плана выглядит следующим образом:

     -резюме  проекта (основные положения);

     -цели  и основные характеристики проекта;

     -план  маркетинга;

     -производственный  план;

     -инвестиционные  затраты;

     -эксплуатационные  затраты;

     -оценка  эффективности проекта;

     -финансовый  план проекта;

     -оценка  рисков;

     -система  управления проектом.

     Процесс составления бизнес-плана имеет  следующий вид: собирается вся аналитическая  информация, проводятся все количественные и качественные расчёты, а затем на основании информации и расчётов составляется бизнес-план.

     В качестве примера можно привести структуру бизнес-плана по созданию клуба “Игра” представленной в  следующей таблице:

     Таблица № 1.1

     Структура бизнес-плана клуба «Игра» 

     В бизнес - проекте оцениваются следующие  ключевые моменты:

     -возможность,  необходимость и объём продукции;

     -потенциальные  потребители;

     -свой  сегмент рынка;

     -срок окупаемости инвестиций;

     -объём  необходимых капиталовложений

     Исходя  из выше сказанного, можно сказать, что бизнес-план является документом, согласно которому предприятие определяет своё отношение к проекту.

     Основными этапами обоснования  бизнес-плана  являются [36, с. 22]:

     1. обоснование идеи проекта и  представление сведений о проекте;

     2. анализ рынка, основы проектной  стратегии;

     3. сырьё (комплектующие материалы), потребности и стратегия поставок;

     4. анализ местоположения и окружающей  среды;

     5. инженерная подготовка проекта и технология;

     6. организация и управление предприятием;

     7. определение потребности в трудовых  ресурсах;

     8. планирование процесса реализации  проекта;

     9. финансовый анализ, оценка инвестиций  и финансирования проекта. 

     С введением в организации системы бюджетирования и управленческого учёта бизнес-план приобретает новые черты. Поэтому классификацию бизнес-планов можно представить в виде схемы представленном на рис. 1.1. 

     Рис. 1.1 Типология бизнес-планов по объектам бизнеса

     Финансовые  решения характеризуются тем, что  расходы и доходы распределены во времени, носят вероятностный характер и не могут быть точно предсказаны.

     Финансовые  ресурсы организации представляют собой единственный вид ресурсов, который непосредственно и с минимальными затратами трансформируется в другие виды ресурсов. Поэтому управление финансовыми ресурсами позволяет организации обеспечить стабильность и эффективность работы.

     Финансовое  планирование- это процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем финансовом периоде.

     В финансовом планировании проявляется  роль финансов как функции распределения  и контроля. Одновременно финансовое планирование является частью общей системы планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое планирование является одним из элементов бизнес планирования.

     Финансовый  план предприятия должен определяться:

     -обоснованностью и полнотой (источников финансовых ресурсов, доходов и денежных поступлений), а также направлений их распределения и расходования;

     -достоверностью  использованной информационной  базой;

     -сопоставимостью  цен и условий, принятых в  расчётах финансового плана;

     -корректностью  применяемых методов расчёта  отдельных показателей финансового  плана;

     -безусловной  сбалансированностью финансового  плана по всем параметрам. Содержание финансового планирования в организации сводится к составлению баланса денежных доходов и расходов.

     Финансовое  планирование является одним из разделов бизнес-плана организации. Роль финансового  планирования: определять влияние финансового плана на денежную составляющую экономики предприятия.

     Задачами  финансового планирования являются:

     -увязка  общей суммы доходов и расходов  организации, в балансовой форме  (включая платежи во вне и  поступления целевых средств  со стороны), т.е. внешняя увязка  общих объёмов всех доходов  и расходов;

     -увязка  формируемых источников финансирования  с направлениями их использования на покрытие запланированных расходов(дифференцированная увязка всех позиций доходов и расходов);

     -увязка  планов производства, продаж, ввода  в действие основных фондов и капитального строительства по натуральной и денежной составляющей этих процессов;

     -обеспечение  финансовыми ресурсами и денежными  средствами производственно-хозяйственной деятельности;

     -выявление  и мобилизация резервов снижения  себестоимости, издержек обращения и роста прибыли организации;

     -определение  финансовых взаимоотношений с бюджетами, фондами и банками.

     При построении финансового планирования должно соблюдаться соответствие запланированных и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. То есть, финансовое планирование направлено на моделирование процессов финансово-хозяйственной деятельности и формирования показателей финансового состояния организации. В ходе финансового планирования реализуется принцип полноты учёта целесообразных к отражению денежных доходов и расходов, финансовых ресурсов и направлений финансирования.

     Принципы  планирования определяют характер и  содержание системы финансового  планирования организации. Для снижения влияния, на эффективную работу организации, отрицательных результатов планирования необходимо соблюдать следующие основные принципы:

     1. Принцип единства. Планирование  должно иметь системный характер;

     2. Принцип финансового соотношения  сроков. Поступление и использование средств должно происходить в установленные сроки (например, финансирование капитальных вложений, за счёт долгосрочных заёмных средств);

     3. Принцип платежеспособности. Обеспечение  платежеспособности на протяжении  всего временного периода;

     4. Принцип оптимальности. Самые  выгодные условия финансирования;

     5. Принцип предельной рентабельности. Определение объектов и направлений деятельности, обеспечивающих максимальную рентабельность.

     6. Принцип непрерывности.  Процесс  планирования осуществляется систематически  в рамках установленного временного  цикла, а разработанные планы непрерывно сменяют друг друга;

     7. Принцип гибкости. Способность планов  и планирования изменять свою  направленность в связи с наступлением  непредвиденных обстоятельств;

     8. Принцип точности. Внутрифирменные  планы должны быть детализированы и конкретизированы в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности организации.

     9. Принцип участия.  Каждый специалист  компании становится участником планирования, независимо от занимаемой должности и специфики работы;

     10. Принцип координации планов. Невозможно  эффективно планировать и осуществлять финансово-хозяйственную деятельность организации без координации подразделений организации.

      1.2 Цели и функции  бюджетирования 

     Бюджет  организации является финансовым планом в стоимостном выражении. Бюджет обеспечивает увязку расходов организации с доходами. Бюджет составляется на определенный период времени, как правило, до одного года.

     Бюджетирование  позволяет руководству организации  с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых  решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

     Бюджет  может охватывать различные временные  периоды. Поэтому, различают стратегические, тактические и операционные бюджеты.

     Стратегическое  бюджетирование, обычно не детализируется и охватывает основные направления развития организации в рамках значительного временного периода.

     Тактические и операционные бюджеты составляются на более короткий период, чем стратегический бюджет и служат для детализации стратегического бюджета. При этом формируется информация о достижении поставленных целей наиболее эффективным путём.

     Система бюджетирования определяет порядок  и схему расчётов всех показателей  бюджетных форм принятых в компании. Любая компания, которая делает какие-либо финансово-экономические расчёты, обязательно использует определённую финансовую модель.

     Финансовая  модель – это методика планирования, учёта, контроля и анализа исполнения бюджетов.

     Финансовая  модель включает в себя в себя систему  нормативов и ограничений, управленческий учёт, модель каждого бюджета и модель консолидации каждого бюджета, а также иметь формализованное описание.

     Финансовая  модель бюджетирования используется для  составления бюджетов и обеспечения  персонала организации информацией для анализа и контроля за исполнением бюджета.

     В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

     В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.