Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в новых условиях хозяйствования

Содержание

Введение                   3

1 Содержание  финансового планирования на предприятии,

   его цели, задачи, виды и методы.                                                                        4

2 Финансовое прогнозирование на предприятии.

   Этапы финансового прогнозирования              8

3 Сравнительный анализ финансового планирования и прогнозирования     10

4 Исследование организации финансового планирования

   и прогнозирования на предприятии ОАО «Силуэт»              11

5 Пути совершенствования финансового планирования

   и прогнозирования в новых условиях хозяйствования         21

Заключение                 23

Список использованных источников            25

Приложение А                26

Приложение Б                27

Введение

В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования и прогнозирования. Очевидно, что от должной их организации коренным образом зависит благополучие коммерческой организации. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов (бюджетов) и без контроля за их выполнением.

Российские коммерческие организации имеют большой опыт прогнозной и плановой работы, разработки различных технико-экономических обоснований, оценок экономической эффективности проектов. Однако использование в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента многих предприятий. Очевидно, что изменения условий хозяйствования обусловливают необходимость формирования системы планирования и прогнозирования на основе синтеза российской практики и достижений мировой экономической мысли. При этом особое внимание следует уделить организационному и методологическому аспектам финансового планирования и прогнозирования.

К сожалению, в настоящее время в большинстве коммерческих организаций отсутствует финансовое планирование, а принимаемые руководством решения по организации финансово-хозяйственной деятельности не обосновываются соответствующими расчетами и носят интуитивный характер.

Во многих коммерческих организациях плановая работа осуществляется только на короткий промежуток времени (3 месяца) и сводится к определению более или менее точного размера авансовых взносов налоговых платежей. Однако слишком короткий горизонт планирования со временем превращается в барьер развития бизнеса и ведет к акцентированию на текущих проблемах. Поэтому еще большее значение следует придавать стратегическому и перспективному планированию.

Цель работы состоит в рассмотрении теоретических основ и практики финансового планирования и прогнозирования в современном бизнесе.

1 Содержание финансового  планирования на предприятии, его                    цели, задачи, виды и методы.

В отечественной экономической литературе нет четкой позиции в определении понятия финансового планирования. Для четкого определения финансового планирования, его целей и задач следует, прежде всего, детально раскрыть объекты финансового планирования.

При определении содержания и объектов финансового планирования целесообразно исходить из сущности материально-вещественного воплощения и назначения финансов. Это дает основание отнести к объектам финансового планирования:

• движение финансовых ресурсов;
• финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;
• стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

В процессе финансового планирования одновременно обосновываются рациональные отношения, стоимостные пропорции, движение финансовых ресурсов и на этой основе определяются финансовые показатели на плановый период. Их особенностью является синтетический характер и обязательно стоимостное выражение. Этими основополагающими факторами определяются роль финансового планирования, его задачи, которые целесообразно рассматривать на конкретных уровнях управления.

Традиционно финансовые планы классифицируются по срокам действия. В отечественной литературе выделяют пять стадий планирования:

1) стратегическое;

2) перспективное;

3) бизнес-планирование (оно объединяет перспективное  и текущее планирование);

4) текущее (бюджетирование);

5) оперативное  финансовое планирование.

Таким образом, система финансового планирования служит не столько для создания формально зафиксированного плана, сколько для взаимоувязки, согласования между собой целей коммерческой организации, возможностей, открывающихся перед ней на рынке, и имеющихся в ее распоряжении ресурсов.

Цели финансового планирования коммерческой организации зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений, к которым относятся: максимизация продаж; максимизация прибыли; максимизация собственности владельцев компании.

Соответственно конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой и инвестиционной политикой коммерческой организации, но основополагающими задачами являются:

• управление денежными потоками коммерческой организации;
• анализ взаимосвязи возможных решений о дивидендах, финансировании и инвестициях;
• прогнозирование будущих последствий сегодняшних решений, чтобы избегать неожиданностей, яснее понимать взаимосвязь текущих и будущих решений;
• эффективное использование прибыли и других финансовых ресурсов;
• осуществление контроля по организации в целом и центрам финансовой ответственности, в частности.

Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение коммерческой организации и принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.

В зависимости от того, ориентированы ли основные идеи планирования на прошлое, настоящее или будущее, выделяют четыре основных вида планирования:

• реактивное (нацелено только на прошлое);
• инактивное (приспосабливается только к настоящему);
• преактивное (предпринимательский тип: предпочитает смотреть только в будущее);
• интерактивное (ориентировано на взаимодействие всех лучших идей планирования).

Таблица 1 – Общая характеристика видов планирования

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, коэффициентный, нормативный, балансовый, дисконтированных денежных потоков, метод многовариантности (сценариев), экономико-математическое моделирование, прогнозный.

Исходным в финансовом планировании является экономический анализ использования финансовых ресурсов за истекший период. Данный метод следует рассматривать не как простое сопоставление отчетных данных с плановыми для выявления отклонений, а как способ, позволяющий определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

2 Финансовое прогнозирование на  предприятии. Этапы финансового  прогнозирования  

Финансовое прогнозирование составляет основу для расчета планового бюджета предприятия, включающего обычно целый комплект документов: план реализации, план производства, бюджет запасов, план (либо календарь) прямых материальных затрат, план по оплате труда, планы накладных производственных, реализационных и административных расходов, плановый отчет о доходах, план движения денежных средств (денежных потоков), платежный календарь и, наконец, плановый баланс.

Финансовое прогнозирование представляет собой основу для финансового планирования на предприятии (т. е. составления стратегических, текущих и оперативных планов) и для финансового бюджетирования (т. е. составления общего, финансового и оперативного бюджетов). Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью – расчет потребностей во внешнем финансировании.

Финансовое прогнозирование используется предприятиями в рыночных условиях для того, чтобы определить перспективы роста, разработать обоснованную финансовую стратегию, учитывающую возможные изменения конъюнктуры на товарных и фондовых рынках. Исследование и разработка возможных путей развития финансов предприятия в перспективе имеет основной задачей определение предполагаемого объема финансовых ресурсов в прогнозируемом периоде, источников их формирования, направлений их наиболее эффективного использования на основе анализа складывающихся тенденций.

Прогнозирование позволяет рассмотреть возможные альтернативы разработки финансовой стратегии, обеспечивающей достижение предприятием стабильного положения на рынке и прочной финансовой устойчивости.

Одним из главных достоинств прогнозирования является то, что оно служит базой для принятия вполне осознанных и обоснованных решений. Без него не обойтись, принимая любой инвестиционный проект, так как именно будущие выгоды от вложения средств определяют тактику сегодняшнего поведения предприятия и влияют на выбор им соответствующего направления инвестиций.

В финансовом прогнозировании используются различные методы. Важное значение среди них принадлежит экономико-математическому моделированию и методу экспертных оценок. Экономико-математическое моделирование позволяет с определенной степенью вероятности определить динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на развитие финансовых процессов в будущем. При построении моделей, в свою очередь, применяются методы регрессионного анализа, экстраполяции и т. д. Задача получения наиболее надежных результатов в ходе финансового прогнозирования предполагает дополнение моделирования методом экспертных оценок, благодаря которому найденные в ходе моделирования количественные значения разных сторон финансовых процессов подвергаются корректировке.

Основные шаги прогнозирования потребностей финансирования:

1. Составление  прогноза продаж статистическими  и другими доступными методами.

2. Составление  прогноза переменных затрат.

3. Составление  прогноза инвестиций в основные  и оборотные активы, необходимые  для достижения необходимого  объема продаж.

4. Расчет  потребностей во внешнем финансировании  и изыскание соответствующих  источников с учетом принципа  формирования рациональной структуры  источников средств.

Первый шаг делают маркетологи. Второй, третий и четвертый – финансисты.

3 Сравнительный анализ  финансового планирования и                                прогнозирования  

По своему составу прогнозирование шире планирования, так как включает не только показатели деятельности фирмы, но и разнообразные данные о ее внешней среде.

Таблица 2 – Сравнительный анализ финансового планирования                                           и прогнозирования

Таким образом, отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем.

4 Исследование организации финансового  планирования и                      прогнозирования на предприятии ОАО «Силуэт»   

Объектом исследования в настоящей работе выступает швейное предприятие ОАО «Силуэт» (431220, Республика Мордовия, г. Темников,                        ул. Р. Люксембург, 30).

Перспективное финансовое планирование ОАО «Силуэт» определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей организации. В процессе перспективного планирования получают свое экономическое обоснование и уточнение установки, сделанные в стратегическом планировании.

Стратегия стабильности ОАО «Силуэт» – сосредоточение на существующих направлениях бизнеса и поддержка их. Стратегия роста – увеличение предприятия через проникновение и захват новых рынков. Стратегия сокращения применяется в ОАО «Силуэт» в тех случаях, когда выживание предприятия находится под угрозой. В последние 3 года предприятие вышло из кризиса, и данная стратегия не применяется. Конкурентная стратегия ОАО «Силуэт» нацелена на достижение конкурентных преимуществ.

Проанализируем организацию текущего финансового планирования на предприятии.

ОАО «Силуэт» занимается пошивом костюмов и платьев, используя два вида тканей – шерсть и фланель. В 2014 году предполагаемая оптовая цена реализации платья – 800 руб. за единицу, костюма – 1 000 руб. за единицу. Отделом маркетинга представлен следующий прогноз сбыта продукции (таблица 3).

Из таблицы 3 следует, что наряду с планом физического объема продаж (в натуральном выражении) необходимо составлять план опускных цен организации. Это приходится делать, прежде всего, в условиях высокой инфляции. В таблице 3 цена единицы продукции указана в постоянных ценах.

Таблица 3 – Прогнозный бюджет продаж ОАО «Силуэт», тыс. руб.

После того как сформирован бюджет продаж, следующий шаг – определение размера денежных поступлений от этих продаж.

На основании анализа предыдущей деятельности ОАО «Силуэт» установлено, что 30 % от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же месяце), 60 % – в следующем периоде, а оставшиеся 10 % – спустя 2 месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. Потери по безнадежным долгам отсутствуют. График поступлений денежных средств от продаж показан в таблице 4.

Мы видим, что объем продаж за январь оценивается в 350 тыс. руб., из которых 105 тыс. руб. (или 30 %) поступают в том же месяце. Оставшуюся сумму, полученную от продажи в кредит, предполагается инкассировать в феврале (210 тыс. руб. или 60 %) и марте (35 тыс. руб. или 10 %). Объем продаж в остальные месяцы оценивается согласно тем же процентным соотношениям. В случае глубоких сдвигов в платежной практике покупателей организация ОАО «Силуэт» должна изменить свои прогнозы относительно инкассации.

Представленная форма графика позволяет видеть, сколько всего денег от продаж получит ОАО «Силуэт» в каждом периоде (строка 4), а также сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде (правый столбец таблицы 4).

Таблица 4 – График поступлений денежных средств от продаж ОАО                     «Силуэт», тыс. руб.

После составления бюджета продаж составляется производственный бюджет. Производственный бюджет – это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

Для рассматриваемого предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20 % от объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы платьев составили 100 шт. и костюмов – 50 шт. Бюджет производства предприятия ОАО «Силуэт» имеет следующий вид (таблица 5).

Таблица 5 – Производственный бюджет ОАО «Силуэт» в натуральных               единицах

Исходные данные для заполнения строки 1 таблицы 5 взяты из таблицы 3. Запас готовой продукции на конец периода составляет 20 % от продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов. Поэтому следующий этап подготовки сводного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общепроизводственных расходов.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия для расчета себестоимости применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы (таблица 6).

Таблица 6 – Расчет себестоимости единицы готовой продукции

К концу планового периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенного производства отсутствуют.

Величина запаса основных материалов на конец периода планируется исходя из потребностей производства следующего периода. При определении величины запаса материалов учитывается время:

• нахождения материалов в пути от оплаты счета до прибытия (транспортный запас);
• приемки, разгрузки, складирования (подготовительный запас);
• пребывания в виде текущего складского запаса и страхового (гарантийного) запаса;
• подготовки к производству (технологический запас).

Запасы материалов на конец периода составляют от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов составляет 20 руб. (фланель) и 50 руб. (шерсть). Бюджет производственных запасов и материалов приведен в таблице 7.

Таблица 7 – Бюджет производственных запасов (готовой продукции и материалов) на конец планируемого периода