Работа с гиперактивными детьми

ВВЕДЕНИЕ

      Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.                                                                                                  Налоги стали известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

       На начальном этапе развития общества (от древнего мира до начала средних веков) государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину.

       На втором этапе (XVI – начало XIX вв.) государство организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, ограничивает этот процесс более или менее широкими рамками.

       И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо на сегодняшний день сложилась широкая практика применения государством правил налогообложения. Региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

       Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

       Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

         В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

         Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

          Налоговая система в Российской Федерации начала создаваться в 1991 году, когда в декабре был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них закон “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в бюджетную систему России, определили категории налогоплательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в некоторые из этих законов внесены изменения и дополнения, некоторые из них утратили силу в связи с введением в действие налогового кодекса Российской Федерации (части I и II).

         Цель курсовой работы – раскрыть сущность налога и дать определение налоговой системы.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть понятие и роль налогов;
• ввести элементы закона о налоге;
• выделить виды и функции налогов.

ГЛАВА 1. Сущность налога.

                                        1.1 Понятие и роль налогов.

       Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

       Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

       Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

        В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

         Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

         Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

1.2 Элементы  закона о налоге.

        Законодательными актами государство устанавливает конкретные методы исчисления и способы уплаты и взимания налогов.

       Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения – это операции по реализации товаров (работ , услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
2. налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
3. налоговый период – определенный период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
4. налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой,
5. порядок исчисления налога – конкретный порядок уплаты налога, который устанавливается законодательством о налогах;
6. порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

1.3 Виды  налогов.

      Налога бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.          Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

         Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения— к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

         Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

           В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

1.4 Функции  налогов.

          Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют пять важнейшие функции:

 Обеспечение  финансирования государственных  расходов  (фискальная функция).

          Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

 Поддержание  социального равновесия путем  изменения соотношения между  доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция).

 Стимулирующая  функция.

 Контрольная  функция

          Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения, образования и др.

           Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

         Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Контрольная функция налогов. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина, в известной мере, зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое.

          Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1.5 Налоговая  система и ее задачи.

         Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему государства, которая является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики.

         Налоговые системы развитых стран складываются под влиянием различных экономических, политических и социальных условий. Налоговые системы различаются по набору, структуре, способам взимания, ставкам налогов, по фискальным полномочиям различных уровней власти и т.д.

Задачи  налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами  с помощью перераспределения  национального дохода; противодействие  спаду производства, создание благоприятных  условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

         Главная функция налоговой системы - фискальная (формирование доходной части государственного бюджета). Но так же существуют и другие функции -ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.

        Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами:

        Полнота выявления источников в целях обложения их налогом;

        Минимизация расходов по взиманию налогов.

         Эффективность налоговой системы определяется как чистый доход государства от поступления налогов, т.е. как разница между взысканными налогами и издержками взимания. Степень воздействия всей налоговой системы на экономическую конъюнктуру зависит от того, какой удельный вес в ней занимают отдельные виды налогов, обладающие разной эластичностью, а также от уровня ставок налогов.

1.6 Виды  налоговых систем

           Существует три вида налоговых систем: глобальная, дифференцированная и смешанная.

           В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система шире применяется в западных государствах. При дифференцированной системе все доходы делятся на группы в зависимости от источника их получения (активные и пассивные доходы), к которым применяются различные ставки. В смешанной системе присутствуют элементы глобальной и дифференцированной систем.

Примером  перехода от глобальной к дифференцированной системе налогообложения может  служить процесс совершенствования  налоговой системы Российской Федерации, которая с 1991 года превратилась из глобальной системы, через смешанную (подоходный налог), в дифференцированную (налог на доходы физических лиц).

ГЛАВА 2. Анализ расчетов по налогам на примере ЗАО «Бурибаевский ГОК»

2.1 Характеристика предприятия ЗАО «Бурибаевский ГОК»

Закрытое  акционерное общество «Бурибаевский  горно-обогатительный комбинат» учреждено  в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Башкортостан от 21.03.1995 г. № 98 и на основании распоряжения акционерного общества открытого типа «Бурибаевское рудоуправление», созданного в соответствии с Законом Башкирской СССР, Закона РСФСР «О приватизации государственных и муниципальных  предприятий в РСФСР» и Федеральным  Законом «Об акционерных обществах», на основании Программы приватизации государственных и муниципальных  предприятий в РБ.

Местонахождение предприятия: Республика Башкортостан, Хайбуллинский район, пос. Бурибай, ул. Горького, 49.

 ЗАО «Бурибаевский  ГОК» является смешанной российской собственностью без иностранного вмешательства. Учредителями являются:

• Госкомсобственностью – 62,7 уставного капитала, переданного на доверительное управление  УГМК.
• ОАО «Хайбуллинская компания»  - 20%
• Трудовой коллектив – 35,3%

ЗАО "Бурибаевский ГОК" является правопреемником  ОАО «Бурибаевское рудоуправление»  в отношении всех прав и обязанностей. ЗАО "Бурибаевский ГОК" является юридическим лицом и имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном  балансе, может от своего имени совершать  сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные  права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В настоящее время ЗАО "Бурибаевский ГОК" находится в доверительном  управлении «УГМК-Холдинг», основная цель которого – координация деятельности металлургических предприятий России, восстановление разорванной производственной цепочки от добычи сырья до получения широкой номенклатуры продукции высокой степени готовности, повышение устойчивости и доходности российских предприятий.

Основная  деятельность ЗАО "Бурибаевский ГОК"- добыча и обогащение медных  и  медно- цинковых руд Октябрьского месторождения.

Производственная структура, которая предусматривает наличие подразделений, которые занимаются отдельными стадиями  производства основной продукции,  так в состав комбината входят основные производственные цеха:

- Октябрьский подземный рудник (ОПР)( добыча руды);

- Обогатительная фабрика (ОФ)( переработка  медно-цинковой руды);

- цех горно-капитальных работ (ГКР) (строительство капитальных горных выработок и монтаж шахтного оборудования.

Вспомогательные цеха:   автотранспортный цех (АТЦ);

энергоцех, ремонтно-строительное управление, ремонтно-мастерской цех, бульдозерно-тракторный парк, энергоцех, хвост-хоз, администрация, хим.лаб, насосная и другие.

Производственные процессы подразделяются на основные и вспомогательные.

На ЗАО «Бурибаевский ГОК» основными  называются процессы, при выполнении которых обеспечивается доступ к  залежи, осуществляется добыча полезного  ископаемого и переработка руды. К ним относятся: проведение горных выработок, добычные работы, и переработка  руды.

         Вспомогательные  – это такие процессы, которые  связаны с обслуживанием основных. В условиях горного производства  к ним относят транспортировка  полезного ископаемого, ремонт  электромеханического оборудования, изготовление инструментов, приспособлений и различных деталей, строительные работы и т.д.

         Основным структурным производственным подразделением ЗАО «Бурибаевский ГОК» являются Октябрьский подземный рудник (добыча руды), цех горно-капитальных работ (строительство капитальных горных выработок и монтаж шахтного оборудования), обогатительная фабрика (переработка медно-цинковой руды).

Такие подразделения, как автоколонна № 1, автоколонна № 2 транспортного цеха, ремонтно-механический цех, энергетический цех, ремонтно-строительный участок, химическая лаборатория, отдел технического контроля, телефонная станция, администрация комбината, коммунальная служба комбината, центральный склад, погрузочно-разгрузочный цех ст. Сара – являются вспомогательными цехами предприятия, которые обеспечивают надежную и бесперебойную работу всего комбината.

Ремонтно-механический цех осуществляет ремонт экскаваторов, изготовление запасных частей к технологическому оборудованию отечественного и импортного производства, ремонт двигателей большегрузных автосамосвалов БелАЗ.                           

 Бесперебойное снабжение комбината  электроэнергией, теплом, водой и  сжатым воздухом полностью обеспечивается  энергоцехом, оснащенных необходимым  технологическим оборудованием.

        Химическая  лаборатория обеспечивает химический  анализ содержания элементов  в добываемой руде и отгружаемой  продукции комбината, внедрение  новых схем обогащения руд  и способов флотации с применением  прогрессивных флотореагентов.

Руда  на предприятии добывается на Октябрьском  подземном руднике. Добытая руда автомобилями Белаз перевозится на обогатительную фабрику, мощность которой по переработке руды составляет 200 тыс.т.

На  существующей Бурибаевской обогатительной фабрике, подвергнувшейся нескольким реконструкциям, в настоящее время перерабатывается медная руда (содержание меди около 3,0%) с получением медного концентрата марки КМ-7 (содержание меди не менее 17,0%, извлечение 92%), попутно извлекается золото и серебро. В качестве хвостохранилища с 1971г. используется отработанный Бурибаевский карьер.

Более подробно технологию производства на Бурибаевском ГОКе можно описать  следующим образом:

^{Добыча руды производится подземным способом на Октябрьском подземном  руднике по этажной  камерной системе  разработки. Транспортировка  по горизонтам осуществляется электровозами К-10. Годовая производительность Октябрьского подземного рудника составляет 204 тыс.тонн в год. Разрабатывается  месторождение с  применением буровзрывных работ. Взрывные скважины бурят станками НКР-100 и ПБ-100М.}

 ^{Взрывные  работы осуществляются  методом многорядного  короткозамедленного  взрывания с применением  детонирующего шнура.  Взрывные работы  характеризуются  низким выходом  взорванной горной  массы и значительным  удельным расходом  ВВ.}

^{Погрузка горной массы производится экскаваторами ЭКГ-2,5м3 в количестве 3 шт. Из них 1шт. на отвале. Вывозка руды и вскрыши осуществляется  в думпкарах.}

^{Дробильно-обогатительный комплекс Бурибаевского  ГОКа - это каскад фабричных  сооружений, ККД-1500/180А. Секции среднего и мелкого дробления  оснащены дробилками ФКБ-2120, КСДТ-2200А и  КМДТ-2200А. Транспортирование  дробленой руды и  распределение ее по бункерам корпуса  обогащения  осуществляется системой мощных конвейеров производительностью 4000 т/ч. Режим работы дробильного и  конвейерного оборудования полностью автоматизирован. Технология обогащения руды предусматривает: сухую магнитную сепарацию крупных фракций (+10-15мм) с выделением отвальных хвостов, мокрое магнитное обогащение при измельчении в две и три стадии для производства двух видов концентрата.} Бесперебойную работу комбината обеспечивают транспортное хозяйство, энергетическое хозяйство, ремонтные службы и специализированные лаборатории.

Стратегическая цель ЗАО «Бурибаевский  ГОК» - обеспечить устойчивое развитие и оставаться одним из ведущих  производителей медного концентрата. Достижение поставленной цели осуществляется сбалансированным решением социально-экономических задач и проблем сохранения благоприятной окружающей среды.

 ЗАО «Бурибаевский ГОК» является градообразующим предприятием поселка Бурибай. Он финансирует содержание объектов социальной и культурной сферы (жилье, стадион, детский лагерь и др.). Также осознает свою ответственность перед обществом по сохранению благоприятной окружающей среды, рациональному использованию природных ресурсов.

Приоритетными задачами ЗАО БГОК является:

• производство высококачественного медно-цинкового концентрата,
• обеспечение безопасных условий труда работников, защиты здоровья персонала и населения, проживающего в районе деятельности организации;
• сохранение благоприятной окружающей природной среды.

Основные цели предприятия:

• повышение эффективности работы предприятия,
• рост объема сбыта продукции, и увеличение прибыли,
• повышение качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка, удовлетворение потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

2.2  Налог на добычу полезных  ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

1. Налогоплательщики подлежат постановке  на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных  ископаемых (далее в настоящей  главе - налог) по месту нахождения  участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  РФ, если иное не предусмотрено  пунктом 2 настоящей статьи в  течение 30 календарных дней с  момента государственной регистрации  лицензии (разрешения) на пользование  участком недр. При этом для  целей настоящей главы местом  нахождения участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование,  признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых)  расположен участок недр.