Расходы и доходы местных бюджетов

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1. Местные бюджеты…………………………………………………………..5

1.1. Понятия местного бюджета………………………………………………5

1.2 Подготовка и утверждение проекта местного бюджета…………………9

1.3 Исполнение местного бюджета…………………………………………..10

1.4 Контроль за исполнением местного бюджета.

 Отчет об его исполнении…………………………………………………….11

2. Структура местных бюджетов…………………………………………….12

2.1 Расходы местных бюджетов……………………………………………...12

2.2 Доходы местных бюджетов………………………………………………13

2.3 Доходы от местных налогов и сборов……………………………………...

2.4 Доходы от региональных налогов и сборов…………………………….15

2.5 Доходы от федеральных налогов и сборов……………………………...16

3. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных

образований……………………………………………………………………..

Заключение…………………………………………………………………….27

Список использованной литературы………………………………………...29

Введение

Во многих странах обязательный компонент демократического государственного строя – местное самоуправление, суть которого состоит в том, что  его осуществляет само население  через свободно избранные им представительные органы.

С переходом России к демократическим  принципам развития в государственном  устройстве у нас также значительно возросла роль местного самоуправления как неотъемлемого компонента демократического государства. Становление местного самоуправления в формах, отвечающих общедемократическим стандартам и принципам, признанным в цивилизованном мире, по прежнему одна из наиболее актуальных проблем для России.

Развал централизованной системы управления сопровождался  резким повышением роли муниципалитетов  в жизнеобеспечении граждан, в удовлетворении их повседневных нужд. В собственность  муниципальных образований были переданы крупные активы, в первую очередь жилищный фонд и объекты  социальной сферы. Законодательно на местное  самоуправление было возложены многочисленные различные функции по решению вопросов местного значения. Кроме того, на муниципалитеты по факту была переложена ответственность за выполнение значительной части социальных обязательств федерального и регионального уровней.

Опыт последнего десятилетия  показал, что, несмотря на перманентный финансовый кризис, недостаток управленческого  опыта, нестабильность условий деятельности, местные власти в целом справились с этим сложнейшим комплексом возложенных на них задач. За исключением отдельных, хорошо известных, но немногочисленных исключений, они обеспечили поддержание в рабочем состоянии систем жизнеобеспечения населения и позволили избежать масштабных всплесков социального недовольства на местном уровне.

Однако, оценивая деятельность местных властей на протяжении последнего десятилетия, необходимо отметить, что  потенциал местного самоуправления был использован далеко не полностью. Можно выделить следующие основные барьеры на пути повышения эффективности функционирования муниципальных образований:

- получив большой объем функций и полномочий, муниципалитеты не обрели реальной самостоятельности для оптимального выполнения своих задач;

- имея в собственности крупные активы, муниципалитеты не имеют адекватных стимулов для эффективного управления этими активами;

- формально считаясь формой местного самоуправления, реально муниципалитеты недостаточно зависят от местного сообщества, его экономического и социального потенциала, но в первую очередь подконтрольны и подотчетны региональным властям.

Данные барьеры  негативно влияют на деятельность муниципальных образований, в частности на темпы и качество проведения жилищной реформы и реформы социальной сферы, на снятие административных барьеров и создание благоприятных условий для деятельности малого и среднего бизнеса. Кроме того, они способствуют поддержанию иждивенческой позиции местных сообществ, не желающих самостоятельно решать свои проблемы и ждущих, что все основные условия их жизнедеятельности будут обеспечены и гарантированы «сверху».

Во всем многообразии проблем  местного самоуправления в качестве наиболее важной, как представляется, можно было бы выделить одну – финансовые основы местного самоуправления.

В настоящее время отрабатывается законодательный механизм перераспределения  компетенции между федеральным  и территориальным уровнями государственной  власти, органами местного самоуправления. Существует серьезное отставание теоретических  и практических разработок в области  государственных финансов применительно  к условиям современной России. Важная роль в реформировании бюджетных  отношений отводится местным  бюджетам. Местные бюджеты принято  считать низовым звеном бюджетной  системы РФ. Вместе с тем, они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив который, нельзя кардинально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

1. Местные бюджеты

1.1 Понятия местного бюджета

Для выполнения функций, возложенных на территориальные  представительные и исполнительные органы местного самоуправления, они  наделяются определенными имущественными и финансово- бюджетными правами. Вопросы, связанные с местными бюджетами муниципальных образований, установлены статьями 52- 53,55-65 главы 8 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Бюджетный кодекс Российской Федерации относит местные бюджеты  к третьему уровню, входящему в  бюджетную систему Российской Федерации. Под бюджетом муниципального образования  понимается форма образования и  расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления. Иными словами местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которым осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.¹

По сути же, местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.²

В части 1 ст. 132 Конституции  Российской Федерации установлено, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет. Поэтому  каждое муниципальное образование  имеет собственный бюджет (местный  бюджет). При этом бюджет муниципального образования и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального образования, составляют консолидированный бюджет муниципального образования.

В качестве составной части  бюджетов поселений могут быть предусмотрены  сметы доходов и расходов отдельных  населенных пунктов, не являющихся поселениями. Порядок разработки, утверждения  и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих  поселений самостоятельно.

Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных  бюджетов и соблюдение установленных  федеральными законами требований к  регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных  федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов  Федерации.

Полномочия местной администрации  поселения по формированию, исполнению и (или) контролю за исполнением бюджета  поселения могут полностью или  частично осуществляться на договорной основе местной администрацией муниципального района.

Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации, представляют в федеральные и (или) региональные органы государственной власти отчеты об исполнении местных бюджетов.

В местных бюджетах раздельно  предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов  местного самоуправления по решению  вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения  осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными и региональными  законами, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций  соответствующие расходы местных  бюджетов.

Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его  исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета  и о численности муниципальных  служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.

Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям  поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования. Это может осуществляться, например, путем вывешивания данных документов на информационных стендах и т.п.

Деятельность органов  местного самоуправления муниципального образования и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проекта местного бюджета, утверждению  и исполнению бюджета, а также  по контролю за его исполнением, как  правило, регулируется положением о  бюджетном устройстве и бюджетном  процессе муниципального образования, принимаемым решением представительного  органа в соответствии с федеральными законами и законами субъекта Федерации.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями по разработке, рассмотрению, утверждению и исполнению местного бюджета, осуществлению контроля за его исполнением, утверждению  отчета об исполнении бюджета, входят представительный орган, глава муниципального образования, администрация муниципального образования, контрольный орган  и иные органы, должностные лица, на которые федеральным и региональными  законодательствами, муниципальными правовыми  актами возложены бюджетные полномочия.³

Экономическая сущность местных  бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

распределение и использование  этих фондов между отраслями народного  хозяйства;

контроль финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, организаций  и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют  местные бюджеты в осуществлении  общегосударственных экономических  и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной  системы заложены принципы самостоятельности  местных бюджетов, их государственной  финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  и регулирующих источников доходов.

Федеральные органы государственной  власти, органы государственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципальным  образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных  местных бюджетов формируется путем  закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Свободные переходящие остатки  местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

1.2 Подготовка и утверждение проекта местного бюджета

Решение о подготовке проекта  местного бюджета муниципального образования, как правило, принимает его глава. Подготовку проекта местного бюджета  осуществляет администрация муниципального образования.

В соответствии с Бюджетным  кодексом Российской Федерации составлению  проекта местного бюджета муниципального образования предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития муниципального образования  и отраслей экономики, а также  подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых администрация  муниципального образования осуществляет подготовку проекта местного бюджета.

Порядок и сроки подготовки проекта местного бюджета муниципального образования, перечень документов и  материалов, обязательных для представления  с проектом бюджета, определяются положением о бюджетном устройстве и бюджетном  процессе. Проект местного бюджета составляется в соответствии с требованиями бюджетной классификации, установленными федеральными и региональными законами, решениями представительного органа муниципального образования.

Бюджет муниципального образования  рассматривается и утверждается представительным органом по представлению  главы муниципального образования. Проект местного бюджета муниципального образования предварительно рассматривается  комиссией (комитетом) представительного  органа муниципального образования, ведающей вопросами бюджета.

1.3 Исполнение местного бюджета

Исполнение местного бюджета  производится в соответствии с Бюджетным  кодексом Российской Федерации.

Исполнение местного бюджета  муниципального образования обеспечивается его администрацией. Организация исполнения местного бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган администрации муниципального образования.

Бюджет муниципального образования  исполняется на основе единства кассы  и подведомственности расходов. Кассовое обслуживание исполнения бюджета муниципального образования осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Руководитель финансового  органа местной администрации назначается  на должность из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным  Правительством Российской Федерации.

Территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам  и сборам ведут учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию  и предоставляют финансовому  органу местной администрации информацию о начислении и об уплате налогов  и сборов, подлежащих зачислению в  бюджет муниципального образования, в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации.

1.4 Контроль за исполнением местного бюджета. Отчет об его исполнении

Глава муниципального образования  обязан периодически направлять в представительный орган информацию о ходе исполнения местного бюджета муниципального образования.

Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в  представительный орган муниципального образования в порядке и сроки, установленные положением о бюджетном  устройстве и бюджетном процессе в форме проекта решения вместе с документами и материалами, предусмотренными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

До начала рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета в представительном органе муниципального образования  контрольным органом муниципального образования проводится внешняя  проверка отчета в соответствии с  Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Объем, порядок, форма и  способ указанной проверки, как правило, определяются положением о бюджетном  устройстве и бюджетном процессе и положением о контрольном органе муниципального образования.

Годовой отчет об исполнении местного бюджета подлежит утверждению  представительным органом муниципального образования. Этот орган принимает  решение по отчету об исполнении местного бюджета после получения результатов  проверки указанного отчета, проведенной  контрольным органом муниципального образования.

Если в ходе проверки местного бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета принятому решению о  бюджете (в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов), представительный орган муниципального образования имеет право принять  решение об отклонении отчета об исполнении местного бюджета.⁴

2. Структура местных бюджетов

2.1 Расходы местных бюджетов

Расходы местных бюджетов осуществляются в формах, предусмотренных  Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 53 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации в порядке, установленном решением представительного органа муниципального образования.

Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры  и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов, выборных должностных  лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и  учреждений, устанавливают муниципальные  минимальные социальные стандарты  и другие нормативы расходов бюджетов на решение вопросов местного значения.

В муниципальных образованиях, уровень расчетной бюджетной  обеспеченности которых является основанием для предоставления дотаций в  целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципального образования, размер оплаты труда депутатов, членов выборных органов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных  служащих, работников муниципальных  предприятий и учреждений определяется в соответствии с предельными  нормативами, установленными законом  субъекта Федерации.

Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление  отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными и региональными законами, устанавливается соответственно федеральными и региональными органами государственной  власти.

В случаях и порядке, которые  предусмотрены указанными законами и принятыми в соответствии с  ними иными федеральными и региональными  нормативными правовыми актами, осуществление  расходов местных бюджетов на осуществление  органами местного самоуправления отдельных  государственных полномочий может  регулироваться нормативными правовыми  актами органов местного самоуправления.

Осуществление расходов местных  бюджетов на финансирование полномочий федеральных и региональных органов  государственной власти не допускается, за исключением случаев, установленных  федеральными и региональными законами.⁵

2.2 Доходы местных бюджетов

Формирование бюджета  муниципального образования осуществляется в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса РФ, на основании Федерального закона «О бюджетной классификации  в Российской Федерации» в порядке, предусмотренном Положением о бюджетном  процессе муниципального образования, утвержденного представительным органом  местного самоуправления.

К собственным доходам  местных бюджетов в соответствии со ст. 55 Федерального закона «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» относятся:

- средства самообложения граждан;

- доходы от местных налогов и сборов;

- доходы от региональных налогов и сборов;

- доходы от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

- штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

-добровольные пожертвования;

- иные поступления в соответствии с федеральными и региональными законами, а также решениями органов местного самоуправления.

Федеральный законодатель предусмотрел определенные гарантии стабильности собственных  доходов местных бюджетов.

Состав собственных доходов  местных бюджетов может быть изменен  федеральным законом только в  случае изменения установленного Федерального закона «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации», перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые  на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных  полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (ст.63).

Средства самообложения  граждан - это разовые платежи  граждан, осуществляемые для решения  конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения  граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей  муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных выше разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).⁶

2.3 Доходы от местных налогов и сборов

Перечень местных налогов  и сборов и полномочия органов  местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются  законодательством РФ о налогах  и сборах.

В ч. 1 ст. 132 Конституции РФ закреплено право органов местного самоуправления, самостоятельно устанавливать  местные налоги и сборы. Также  ч. 5 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что местные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о  налогах и сборах. Вместе с тем  исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством  о налогах и сборах случаях  издают нормативные правовые акты по вопросам налогообложения и сборов, которые не могут изменять или  дополнять законодательство о налогах  и сборах.

Местные налоги устанавливаются  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образованиях. Местные  налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных  правовых актах определяются следующие  элементы налогообложения: налоговые  ставки в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При  установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В настоящее время к  местным налогам отнесены земельный  налог и налог на имущество  физических лиц. Они должны зачисляться  в бюджеты поселений и городских  округов. Муниципальные районы не имеют  собственных налогов, однако могут  собирать земельный налог и налог  на имущество физических лиц на межселенных  территориях.

2.4 Доходы от региональных налогов и сборов

Доходы от региональных налогов  и сборов зачисляются в местные  бюджеты по налоговым ставкам, установленным  законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах  и сборах.

В местные бюджеты в  соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных  районов данного субъекта РФ нормативами  отчислений, установленными законом  субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

Таким образом, закон о местном самоуправлении призван устранить существующую в настоящее время ситуацию, когда субъект РФ устанавливает различные проценты отчисления от региональных налогов для разных муниципальных образований, что порождает зависимость последних от органов государственной власти субъекта Федерации. Закон о местном самоуправлении также закрепляет следующее правило: установление нормативов отчисления от региональных налогов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается. Сделано это для того, чтобы муниципальные образования при осуществлении долгосрочного планирования развития территории могли рассчитывать на определенный уровень доходов. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.