Роль, предмет и задачи экономического анализа

Введение в анализ

1. Роль, предмет и задачи экономического анализа

В интересах совершенствования производства и выживания в условиях конкретного рынка важная роль в деятельности производства коммерческих организаций принадлежит анализу.  
Анализ-это средство познания экономики с целью воздействия на результаты работы, выявление резервов и путей их использования.

Экономика- это искусство ведения хозяйства 
Анализ-расчленение, разложение на части 
формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа как на макроуровне, так и, особенно, на микроуровне. 
Пользователи аналитической информации: 
1. Руководители, менеджеры и собственники организации 
2. Прямые внешние пользователи(поставщики, инвесторы, потребители, кредиторы и т.д)  
3.косвенные потребители(аудиторская или страховая фирмы, налоговая и т.д.) 
На основании доступной им отчетности все пользователи стремятся оценить финансовое положение организации и свои меры участия. 
Современный анализ имеет отличительную особенность: он должен учитывать влияние внешней среды, имеющей крайне неопределенный характер(инфляция, надежность партнеров, финансовые риски, геополитические причины и т.д) 
Анализ является не только функцией управления(планирование, организация, мотивация и контроль  т.д.), но и наукой. Анализ как наука представлен 3 частями: 
1. Теория экономического анализа(подходы, принципы) 
2. Экономический управленческий анализ 
3. Финансовый анализ 
Предметом экономического анализа является причинно-следственные связи, отражающие хозяйственные процессы и получающие отражение через систему экономической информации. Учет и отражение экономических процессов требует новых приемов, методов и способов анализа. Таким образом экономический анализ представляет собой способ отражения экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и субъективных действий. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний:  
1. Выявление положительных и отрицательных факторов и их количественное измерение 
2. Расскрытие тенденций и пропорций хозяйственного развития  
3. Исследование экономических процессов, под воздействием объективных и субъективных факторов 
4. Выработка оптимальных управленческих решений 
Задачи экономического анализа: 
1. Своевременное информирование руководства о состоянии производства 
2. Оценка эффективности исполнения всех видов ресурсов: материальные, трудовые, производственные, финансовые 
3. Испытание оптимальности управленческих решений 
4. Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета 
Коммерческий расчет-способ ведения хозяйства, основанный на соизмерении затрат с результатами с целью самофинансирования.  
Анализ направлен на эффективное ведение хозяйственной деятельности.

Эффективность- максимальный результат при минимуме затрат. Эффективность определяется как коэффициент отношений результата к затратам.  
Экономический анализ как наука связан с другими дисциплинами экономического цикла: экономическая теория, бух. Учет, финансы, статистика, финансовый менеджмент. 

2. Ретроспектива развития экономического анализа

Теория  и основы экономического анализа были заложены в процессах возникновения производственных отношений, и поэтому анализ развивался параллельно с экономической теорией. Адам Смит развил экономическую теорию как науку о законах хозяйствования вообще. Карл Маркс раскрыл законы капиталистической системы, хотя с позиции рабочего класса( капитал 1867г.). Альфред Маршал в своем труде «Принципы экономики» (1890г) связывал экономическую науку с микроанализом и первым использует математический аппарат, кроме того он является родоначальником маржиналистского направления в экономики, изучил вопросы предельной полезности и издержек. Джон Кейнс в труде «Общая теория занятости, процента и денег» (1936г) анализирует хозяйственный механизм рыночной экономики под воздействием макроэкономических индикаторов, с учетом роли государства. Кейнс стал основателем трудовой теории анализа. Его последователь Пол Самуэльсон в своем труде «экономика» представил методы рыночного и государственного регулирования. В начале 60-х годов возникла монитарная теория, основатель которой Д. Фридман в 1973, доказал, что главным механизмом функционирования экономики является рынок и свободное предпринимательство, а роль государства ограничено лишь денежной сферой (ключевая ставка, резервные фонды, валютные фонды и т.д.). Развитие анализа в России оказало влияние планово-директивной экономики, что привело в 50-60гг к дифференциации анализа по отраслевому характеру. Как учебная дисциплина анализ формировался в 30-е годы прошлого века. 

3. Содержание экономического анализа

Анализ представлен, с  точки зрения прикладного характера, представлен двум частями, в соответствии с делением на две части бух. Учета. Это деление носит условных характер, и вместе эти виды образуют комплексный анализ хозяйственной деятельности. 
Анализ хозяйственной деятельности: управленческий анализ ( внутрихозяйственный производственный анализ, внутрихозяйственный финансовый анализ), финансовый анализ ( внутрихозяйственный финансовый анализ, внешний финансовый анализ).  
Внутрихозяйственный производственный анализ: 
1. Анализ в обосновании и реализации бизнес планов 
2. Анализ в системе маркетинга 
3.комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности 
4.анализ технико-организационного уровня и другие условия производства 
5.анализ использования производственных ресурсов 
6.анализ объема продукции 
7. Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли 
Внешний финансовый анализ: 
1.анализ абсолютных показателей прибыли 
2.анализ относительных показателей рентабельности 
3.анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности 
4.анализ использования собственного капитала 
5.анализ использования заемных средств 
6.анализ эффективности авансирования капитала(инвестиционный анализ) 
7.анализ и рейтинговая оценка эмитентов 
Особенности финансового и управленческого анализа 
Управленческий:

1. Ориентация анализа на свое руководство
2. Комплексность
3. Использование всех источников в анализе
4. Отсутствие регламентации анализа со стороны
5. Интеграция учета, анализа, планирования и принятия управленческих решений
6. максимальная закрытость результатов анализа 
   Финансовый:
1. множественность субъектов анализа
2. разнообразие целей анализа
3. наличие типовых методик анализа и стандартов учета
4. ограниченность задач анализа
5. ориентация анализа на публичную отчетность 
    
   4. Виды экономического анализа и требования к нему

Экономика характеризуется разными проявлениями и разнообразием элементов материального производства, особенностями ведения бизнеса и формами проявления результатов, что и определяет наличие разнообразия видов анализа. 
классификация: 
1.по объектам: 
1.1.анализ объекта в целом 
1.2.анализ подразделений 
2.по субъектам: 
2.1. внутренний(проводится на предприятии для оперативного краткосрочного и долгосрочного управления) 
2.2.внешний(проводится людьми со стороны(аудиторы, ревизоры)) 
3.по уровням анализа: 
3.1.уровень общего производства 
3.2.отраслевой уровень 
3.3.деятельность предприятия 
4.по времени проведения: 
4.1.предварительный(план или прогноз) 
4.2.текущий(оперативный) 
4.3.заключительный(итоговый) 
5.по периодичности проведения(связан с предоставлением бух.отчетности): 
5.1.периодический 
5.2.разовый 
6.по содержанию и полноте получения вопросов: 
6.1.комплексный 
6.2.тематический 
7.по аспектам анализа объекта изучения: 
7.1.маркетинговый 
7.2.технико-экономический 
7.3.экологический 
7.4.финансово-экономический 
8.по методам изучения: 
8.1.сравнительный 
8.2.системный 
8.3.факторный 
8.4.экономико-математический(выбор оптимального метода) 
8.5.диагностический 
8.6.стохастический(вероятностный) 
8.7.детерминированный  
8.8.маржинальный 
8.9.функционально-стоимостноый 
Анализ проводится работниками планово-экономических служб, в малом бизнесе бухгалтерами, а также сотрудниками внешнего анализа в случае проведения ревизии или аудита. 
Проведение анализа не является самоцелью для принятия управленческих решений, поэтому к нему предъявляется ряд требований: 
1.своевременность 
2.полнота 
3.комплексность 
4.релевантность(уместность) 
5.достоверность 
6.значимость 
7.сопоставимость 
В случае сопоставимости аналитические данные должны быть приведены в сопоставимый вид благодаря использованию сопоставимых ценностей(неизменная цена, закрепленная на определенную дату). 
экономический анализ как специальная дисциплина не возможна без взаимосвязей с другими дисциплинами, которые могут иметь общенаучный, общетеоретический, методологический и информационный характер. 
Экономический анализ и экономическая теория: 
1.экономическая теория создает теоретическую основу для развития экономического анализа 
2.аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях экономического закона 
Экономический анализ и отраслевые экономики: 
1.экономический анализ невозможен без знания специфической отрасли и организации производства на предприятии 
2.результаты экономического анализа используются для совершенствования экономики организации 
Экономический анализ и управление: 
1.в экономическом анализе в качестве информационной базы используются плановые материалы 
2.результаты экономического анализа используются для обоснованного планирования в  будущем 
Экономический анализ и бух.учет: 
1.сведения бух.учета-главный источник текущей фактической информации 
2.требования и задачи, которые ставятся перед экономикой зависят от состояния бух.учета 
3.для большей аналитичности бух.учет изменяет форму и содержание регистра 
4.использование в методике экономического анализа балансового метода из бух.учета 
Экономический анализ и финансы: 
1.анализ финансового состояния организации базируется на принципах порядка финансирования, кредитования, взаимосвязей с контрагентами, финансовыми и кредитными органами 
2.учет в анализе постоянно меняющихся ставок налогов и других нормативов финансово-кредитной системы 
Экономический анализ и статистика: 
1.широкое применение в анализе статистических методов 
2.результаты экономического анализа расширяют статистику 
 
Метод и приемы анализа 
1.Методология анализа и его особенности

Каждая наука располагает своим методом изучения своего предмета.

Под методом в широком смысле понимают способ подхода к изучению явлений природы и общества.

Применительно ко всем наукам всеобщим методом является диалектический  материализм , т  е все явления и общества , и природы рассматриваются объективно с учетом  взаимообусловленности и изменения во времени , при котором развитие понимается как борьба противоположностей, отражающая объективные законы .

Под методом ЭА понимаются способы подхода к изучению хоз процессов в их развитии и вкл в себя систему теоретико-познавательных категорий, регулятивных принципов и инструментария.

М= (К , Р, I) К –категорий (фактор -результирующий показатель , модель показателя)

Р- принципы проведения ЭА (системность, достоверность …)

I – инструментарий (совокупность правил и приемов обработки информации)

Характерные особенности метода ЭА

1 . Системность – это  рассмотрение объекта анализа  как целого , состоящего из элементов(подсистем).Все элементы взаимосвязаны и взаимозаменяемы.

2. Комплексность – рассмотрение  всех сторон деятельности объекта  с точки зрения содержательности  процесса.

3. Иск- ие системы экономических показателей и изучение причин их изменения и форм их взаимосвязи.

 ЭА как наука рассматривает  разные виды ресурсов, использованных  в деятельности организации, по  приоритетным видам   ресурсов  в рыночной экономике , яв-ся финансовые ресурсы и поэтому ЭА используется ,для изучения формирования и использования финансовых ресурсов.

ЭА с методологической точки зрения вкл в себя изучение финансовых(денежных) ресурсов в виде следующий моделей:

1.Концепция сохранения  и приращения капитала в виде  изучения инвестиционных проектов 

2. Концепция финн риска  в виде оценки ценных бумаг , инвестиций, управленческих решений в условиях неопределенной внешней среды

3.Концепция движения денежных  потоков , которая обеспечивает воспроизводство на основании 3 видов деятельности

-текущая 

-финансовая

- инвестиционная

4. Концепция экономических  измерений в виде количественных  показателей 

5 Концепция сообщения  фактов и формирования информационных  потоков

6. Концепция микро и  макро анализа, получившая развитие в трудовой и монетарной теориях

Все эти концепции положены в основу методологического подхода.

2 –Система экономических  показателей

Классификация показателей ЭА:

1 По отраслевому признаку : 1.1 общие 1.2 спец-ые

2 По степени синтеза :2.1 обобщающие 2.2 частные2.3 вспомогательные

3. По способу выражения 3.1 Абсолютные 3.1.1 натуральные 3.1.2 условно-натуральные 3.2 трудовые 3.3 стоимостной (рублей) универсальный, но зависит от инфляции 3.4 относительные

4 По способу формирования 4.1 нормативные 4.2 плановые 4.3 учетные 4.4 отчетные 4.5 аналитические(оценочные)

5 По выражению причинно-следственных связей 5.1 факторные 5.2 результативные

6 по содержанию 6.1 количественные( абсолютные) –это показатели характеризующие размер величины экономического явления; имеют единицы измерения и определяются по данным оперативного и бухгалтерского учета. (численность персонала, выручка, стоимость материалов, стоимость УПФ)

6.2 качественные(относительные) характеризующие степень развития , использования или состояния экономического явления; имеют производный характер(получаются делением двух абсолютных величин )

Кач. R = кач. W = ВП/R ; Ф = кач. ФО = ВП/Ф

Исключением в этой группе являются: цена и себестоимость, которые по своей экономической природе имеют качественный характер.

В основе изучения Экономических показателей лежит их представление в виде моделей.

Модель показателя – это конструкция состоящая из факторов более мелкого порядка

Моделирование –это метод научного познания с помощью которого изучается формирование и изменение модели показателя объекта исследования.

Различают модели:

1 Детерминированные

2. стохастические 

Виды детерминированных моделей показателей.

1. Аддитивная – результаттирующего показателя, факторы входят в виде алгебраической суммы.  Вр= ТП+ Он + Ок   ; РП = Ф1 + Ф2 …+Фn
2. Мультипликативная в виде произведения РП = Ф1* Ф2* …* Фn материалы =норма*цену.

W= ВП/R ВП= R*W

3.Кратная в виде дроби  РП = ф1/ф2

4.Смешанные РП= ф1-ф2/ф3+ф4

Правила моделирования факторных систем

1. Факторы вкл в модели должны отражать реал связь и иметь явно выраженный характер
2. Факторы входящие в систему должны находится в причинно-след связи
3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измерены
4. Фактическая модель должна отражать явления отдельных факторов на изменение результирующего показателя, при чем сумма влияния отдельных факторов должна = общему изменению результирующего показателя.

Моделирование показателей может производиться  след способами:

1 Удлинение  фактор системы .Один из факторов представляется в виде алгебраической суммы

ВП год= R *W год = R * Д *Wдн= R * Д*r*Wr

2.Расширение  факторной системы числитель  и знаменатель модели умножают  на один и тот же новый  фактор

3.Сокращение  факт системы  числитель и знаменатель  делиться на один и тот же  фактор 

 Формирование  финн показателей хоз деят-ти организации в условиях рыночной экономики :

        3 Этапы  и стандартные приемы анализа  экономических показателей

Методика- это совокупность правил, методов, приемов, наиболее целесообразных для выполнения работы.

 Методика  в широком смысле может представлять  алгоритм выполнения работ 

Этапы ЭА

1. Определение объекта , целей и задач объекта
2. Составление плана аналитических работ
3. Разработка системы показателей
4. Сбор и подготовка информации и приведение ее в соответствующий вид
5. Предварительная оценка деятельности на основе экспресс-анализа
6. Изучение влияния факторов на изучение результирующих показателей
7. Выявление резервов , повышения эффективной деятельности организации
8. Оценка результатов деятельности и разработка мероприятий по улучшению деятельности организации

Практика Фин анализа выработала  след приемы (методы ) анализа бух отчетности :

1. Чтение отчетности и анализ абсол показателей , путем оценки сущности показателей и сравнения его величины
2. Горизонтальный (временной) это сравнение одной и той же позиции отчетности во времени.
3. Вертикальный (структурный) это определение удельного веса каждой позиции отчетности в общем итоге в %.
4. Трендовый  анализ фактических данных не за 2 периода , а за ряд , с целью выявления тренда
5. Коэффициентный расчет отношений между отдельными позициями одной отчетности  или разных форм отчетности.
6. Факторный –постепенный анализ участия факторов в изменении результата

4 Основные методы  и приемы анализа экономических  показателей

Классификация приемов и методов ЭА :

1. Традиционно –классические методы анализа, представлены статистическими методами :

1. группировок

2. абсолютных величин
3. относительных величин (коэффициентов)
4. средних величин
5. сравнения

Формы сравнения:

1. Процент выполнения плана = факт /план *100%
2. Динамика показателя (темп роста) =факт анализ-ого периода/факт пред-его периода*100%
3. Степень напряженности плана = план значение анализ периода /факт знач предыд периода *100%
4. Сравнение с нормативами
5. Сравнение с показателями конкурентов

       2. Экономико-математические

1. симплекс
2. динамическое программирование
3. метод дерева решений

3. Стохастические методы , характеризующий размер и наличие вероятностного влияния

1. корреляционный
2. дисперсионный
3. многомерный

4. Детерминированного анализа , изучающий строго функциональную связь

1. факторного анализа и его разновидности

1. цепных подстановок
2. абсолютных разниц
3. относительных разниц
4. интегральный
5. индексный
6. др

Этапы  детерминированного анализа

1. Построение экономически обоснованной факторной модели
2. Выбор приема анализа и подготовки условий выполнения
3. Реализация счетных процедур
4. Формирование выводов

В основе метода факторного анализа лежит элиминирование – это логический прием ,при котором один из факторов в модели показателя является переменным , предполагая другие факторы неизменными.

Разновидности метода факторного анализа

1. Метод цепных подстановок используется , когда факторов модели больше 2  и заключается последовательной замене базисных факторов на отчетные (фактические) При этом замену надо начинать с  колич факторов , а заканчивать качест .
2. Метод абсолютных разниц , используется ,для двухфакторных моделей мультипликативного и смешанного характера в расчете применяется правила:

А) изменение результативного показателя за счет колич фактора определяется умножением разницы между по нему на плановое значение  качест показателя

Б) влияние качест фактора умножением разницы по нему на фактич  колич фактор

3.Интегральный учитывает равное участие факторов в измени показателя, что не соответствует действительности

4. Индексный основан на построении факторных индексов