Роль собственных и регулирующих доходов в формировании бюджетов разных уровней

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..…3

1. Классификация доходов бюджета………………………………………….…..4
2. Доходы федерального бюджета…………………………………………..…….7
3. Доходы регионального бюджета……………………………………………….8
4. Доходы местного бюджета…………………………………………………….11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..15

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………...16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансирования задач и функций государства и местного самоуправления.

     Бюджет  является центральным звеном финансовой системы государства. Как экономическая категория бюджет выражает систему экономических отношений между бюджетами разных уровней, между органами государственной власти и местного самоуправления и юридическими лицами, населением, которая основана на бюджетном праве - совокупности юридических норм по которым устанавливаются права законодательных и исполнительных органов власти в области бюджета.

     Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

     Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства. Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующей в ней законодательной  системы, ролью бюджета в стране.

     От  формы государственного и административного  устройства страны зависит и построение бюджетной системы.

     Основы  бюджетного устройства РФ определяются Конституцией страны и ее государственного устройства как к федеративной республике, субъектами которой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа.

1. Классификация доходов бюджета

     Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы.

      В составе доходов бюджетов выделяются следующие основные группы:

      • налоговые доходы;

      • неналоговые доходы;

      • безвозмездные перечисления;

      • доходы целевых бюджетных фондов.

      Группы  доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам получения, в том числе налоговые доходы по видам налогов, неналоговые доходы по видам доходов. Налоги делятся также на прямые и косвенные.

      Наряду  с налоговыми и неналоговыми доходами в бюджетах учитываются доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Учитываются и зачисляются, в бюджеты также средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества.

      Зачисляются в доход бюджетов штрафы, как правило, в местные бюджеты, суммы конфискаций, в принудительном порядке изымаемые в доход бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

      Налоговые доходы подразделяются на собственные  и регулирующие.

      Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные законодательно на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

Финансовая  помощь бюджетам не относится к собственным доходам бюджета.

      Регулирующие доходы бюджетов - виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

      Нормативные отчисления определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо законом о бюджете того уровня, который распределяет доходы бюджета другого уровня.

      Установлены базовые нормативы отчислений в бюджеты субъектов Российской Федерации от таких налогов, как:

      • налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ;

      •    налога на прибыль предприятий (организаций);

      • подоходного налога с физических лиц;

      • акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, вырабатываемые на территории РФ;

      • акцизов на товары, вырабатываемые на территории РФ;

      • других федеральных налогов, подлежащих распределению между бюджетами  разных уровней.

      К регулирующим доходам территориальных  бюджетов относятся также трансферты - средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле.

      Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов,

используются  дотации, субвенции и субсидии.

      Дотация - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

      Субвенция - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

      В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса  в случае нецелевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.

     Субсидия - это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

      Нужно отметить, что дотация, субвенция  и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

      Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости

многократного обращения за ссудами из вышестоящих  бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

      Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми средствами. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин, экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города - исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

      Помимо  отчислений от государственных доходов  и налогов, трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов.

      В порядке взаимных расчетов часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

      В значительной степени этот вид доходов  в последние десятилетия заменял прямую дотацию. Из всех регулирующих доходов этот источник наименее пригоден для обеспечения территориальных бюджетов финансовыми ресурсами. Если отчисления от государственных доходов и налогов, трансферты, дотации, субвенции и субсидии заранее планируются в доходах этих бюджетов, то средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще большую зависимость от вышестоящих бюджетов. 

2. Доходы федерального бюджета

      Доходы  федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

      В доходы федерального бюджета зачисляются:

      • собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

      • собственные неналоговые доходы;

      • остаток средств на конец предыдущего года;

      • доходы от бюджетных фондов;

      • прочие доходы.

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

      •    федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным

законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

      •  таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

      • государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

      •  доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

      • доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

      • часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

      • прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

      • доходы от внешнеэкономической деятельности;

      • доходы от реализации государственных  запасов и резервов. 

3. ДОХОДЫ РегиональнОГО бюджетА

      Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

      В современных условиях все в большей  степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

      Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

      В последнее десятилетие наблюдается  регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

      Через региональные бюджеты государство  активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

      С помощью региональных бюджетов государство  осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

      В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

      Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

      • налог на имущество предприятий;

      • налог на недвижимость;

      • дорожный налог;

      • транспортный налог;

      • налог с продаж;

      • налог на игорный бизнес;

      • региональные лицензионные сборы.

      К собственным доходам относятся  также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

      Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

      Основные  направления использования средств  региональных бюджетов:

      • обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

      •  обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

      •  проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

      •    обеспечение реализации региональных целевых программ;

      •  формирование государственной собственности  субъектов Российской Федерации;

      • осуществление международных и  внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

      • содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

      • обеспечение деятельности средств  массовой информации субъектов Российской Федерации;

      •  оказание финансовой помощи местным  бюджетам;

      • обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

      • компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов. 

4. ДОХОДЫ МестнОГО бюджетА

     Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

      Финансовой  базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

      Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется  в их назначении.

      Они выполняют следующие функции:

      • формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

      • распределение и использование  этих фондов между отраслями народного  хозяйства;

      •  контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

      Важное  значение имеют местные бюджеты  в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов.

      Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

      В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

     Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

      Местные налоги и сборы:

      •    земельный налог;

      •    налог на имущество физических лиц;

      •    налог на рекламу;

      •    налог на наследство или дарение;

      •    местные лицензионные сборы.

      В свою очередь, земельный налог включает:

1) земельный  налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

2) земельный  налог и арендную плату за  земли несельскохозяйственного, назначения;

3) доходы  от централизации средств земельного  налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;

4) возмещение  потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий.

      Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе:

      •  доходы от приватизации объектов государственной  и муниципальной собственности;

      •    доходы от продажи земли;

      • доходы от продажи квартир гражданам.

      Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

      Местные органы власти заинтересованы в собственных  источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

      Постоянно  увеличивающиеся   расходы   местных   бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е.  средств,  поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

      В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

      •  от налога на добавленную стоимость;

      • от акцизов;

      • от налога на прибыль (доход) предприятий;

      • от подоходного налога с физических лиц.

      Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

     По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

      Существующая  система регулирования местных  бюджетов имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

      В то же время используемый метод регулирования местных бюджетов имеет недостатки. Основной из них - наличие элементов субъективности при формировании регулирующих доходов местных бюджетов, что выражается в не всегда объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен с введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм. Речь идет о том, чтобы разработать и утвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т. д.

      Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.

      Рост  местных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социальной инфраструктуры. В общем объеме местных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Доходы  бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.