Шпаргалка по дисциплине "Бюджетирование"

7.Содержание  основных функций

Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

• бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;
• бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;
• бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;
• бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования.  

10. Бюджет движения  денежных средств.

Бюджет  денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами организации).

Минимальная денежная сумма представляет собой  своего рода буфер, который позволяет  спасти положение при ошибках  в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная  сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она  будет несколько больше в течение  периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности  управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может  находиться на депозитных счетах.

Бюджет  денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое  разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

В бюджете  денежных средств отражаются данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных  затрат. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы  финансирования за счет собственных  средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие  денежных расходов.

На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

16. Бюджет продаж.

Бюджет  продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида товара. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля товаров и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу организации.

На  объем продаж товаров  влияют следующие  факторы:

макроэкономические  показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень  заработной платы, темп роста производства товаров по отраслям, уровень безработицы  и т.д.);

долгосрочные  тенденции продаж для различных  товаров;

ценовая политика, качество товаров, сервис; конкуренция; сезонные колебания; объем продаж предшествующих периодов; производственные мощности организации; относительная прибыльность товара; масштаб рекламной кампании.

В целом к бюджету  продаж предъявляются  следующие требования:

бюджет  должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных  показателях; бюджет составляется с  учетом спроса на товар, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

бюджет  включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть  бюджета потоков денежных средств; в процессе прогноза денежных потоков  от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая  часть товара оплачена в месяц  отгрузки, в следующий месяц, безнадежный  долг. 

1ПОСТАНОВКА системы БЮДЖЕТИРОВАНИЯ:

• предоставляет  полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия;   
• даёт полную, информативную и простую в понимании отчетность.   
• предоставляет оперативную и достоверная информация о направлениях и суммах расходов, источниках поступлений финансов;  
• даёт инструкции к дальнейшим действиям, распределению полномочий, ответственности и обязанностей сотрудников компании.

Постановка  бюджетирования осуществляется в несколько этапов:

1. Проектирование финансовой структуры. 
В рамках этой работы из организационных звеньев (подразделений) формируются Центры Финансовой Ответственности (ЦФО). Далее строится модель финансовой структуры с использованием техники матричных проекций. 
2. Разработка внутренней учетной политики. 
Формируются организационные основы ведения учета, выбираются принципы документирования хозяйственных операций и методы оценки имущества, определяются методика и техника ведения учета.  
 Подготовка структуры бюджетных статей

3. Описываются  и структурируются статьи планирования  и учета всей хозяйственной  деятельности предприятия, в которых  будут осуществляться ведение  бюджетов доходов/расходов, выплат/поступлений  (денежных средств), оприходования/отпуска (материальных ценностей), активов/пассивов (управленческого баланса) в виде классификаторов (справочников).

4. Формирование  бюджетной структуры. 
Определяются виды бюджетов, которые необходимо вести предприятию, устанавливаются взаимосвязи их формирования, уровни консолидации и их внутренняя структура на основе справочников бюджетных статей.

5. Разработка  системы планирования.  
Определяется порядок планирования – от формирования плана продаж предприятия до утверждения основного бюджета предприятия, с указанием участников процесса планирования, регламентов их действий, формата документов и сроков их разработки, согласования и утверждения.

6. Регламентация.  
Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы, т.е., закреплены в регламентных документах предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 Бюджетирование как управленческая технология

Бюджетирование — это, с одной стороны, процесс, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений [29, с. 203].

Основным  объектом бюджетирования является бизнес. Не предприятие или фирма, а именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами, как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т. п.

Бюджетирование — это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Бюджет  — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже поэтому в высокоразвитых странах бюджет (финасовый план) — основа внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование — это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления. 
 
 
 

52. Показатели прибыли

Прибыль – это важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Система показателей прибыли на предприятии:валовая балансовая операционная чистая.

Валовая прибыль - сумма превышения чистой выручки  от продаж над прямыми переменными  затратами на производство продукции  или оказания услуг: затратами на материалы, затратами труда и  производственными накладными затратами.

Балансовая  прибыль - суммарная прибыль предприятия  за определенный период времени, полученная от всех видов производственной и  непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском  балансе.

Операционная  прибыль - Прибыль от основной деятельности 
Операционная прибыль - разность между валовой прибылью и операционными затратами.

Чистая  прибыль - часть балансовой прибыли  предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет.  
 
 
 
 
 
 
 
 

13 Методы анализа  денежных потоков

Оценка  денежного потока прямым методом. Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой  метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

• Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.
• Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
• Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.

Оценка  денежного потока косвенным методом. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:

• позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
• устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Оценка  денежного потока матричным методом. Матричные модели нашли широкое применение в области прогнозирования и планирования. Матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь объектов. Она удобна для финансового анализа, так как является простой и наглядной формой совмещения разнородных, но взаимоувязанных экономических явлений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

22 Инвестиционный бюджет — неотъемлемая часть сводного бюджета. В нём отражаются все притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия. В инвестиционный бюджет могут включаться:

• те мероприятия, которы предусмотрены стратегическим планом развития (см. Стратегический менеджмент);
• проекты, которые должны быть выполнены по требованию государственных органов управления;
• проекты, связанные с реализацией текущих бюджетов;
• проекты, которые направлены на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.

Все мероприятия  можно разделить на продолжение  начатых и вновь начинаемые проекты.

Инвестиционный  бюджет также включает портфельные инвестиции, если это предусмотрено стратегией развития компании в предстоящий бюджетный период.

При составлении  инвестиционного бюджета тщательно  анализируются финансовые возможности  компании, которые направлены на финансирование инвестиционных проектов, с обязательным разделением по источникам финансирования. В инвестиционный бюджет включаются только те проекты, которые могут быть профинансированы. Если финансовые ресурсы ограничены, приходится выбирать, и предпочтение отдают:

1. проектам, направленным на удовлетворение требований государственных органов;
2. проектам, отказ от реализации которых может вызвать остановку работы предприятия;
3. уже начатым проектам.

25 различия бюджетов  и смет

Первое  основное отличие бюджета от сметы состоит в том, что бюджет предприятия является более широким понятием. К основным бюджетным формам относится, например, бюджет доходов и расходов, который есть не что иное, как классический отчет о прибылях и убытках, адаптированный под бизнес-процесс той или иной компании. Форма бюджета движения денежных средств также широко применяется в практике бюджетирования, являясь не чем иным, как классическим отчетом о движении наличности (кэш-флоу) предприятия.

Форма бюджета может быть комбинированной, то есть совмещать как элементы отчета о прибылях и убытках, так и элементы кэш-флоу. Многие руководители предпочитают именно последнюю отчетную форму, так как она абсолютно достоверно показывает, с одной стороны, все источники поступления денежных средств, а с другой - постатейные доходы и расходы.

Второе  основное отличие бюджета от сметы состоит в том, что бюджет представляет собой динамическую форму управленческой отчетности, он может и должен поддаваться определенным корректировкам даже в течение бюджетных периодов (на практике применяют месяц, квартал, год). Бюджетные формы отчетности также позволяют проводить текущий экспресс-анализ отклонений от плановых показателей доходов и расходов.

Отчетность  в виде сметы также может использоваться при формировании платежных позиций предприятия, в частности в отношении очередности платежей (особенно на момент нехватки ликвидности), так как смета имеет окраску императивности (обязательности) платежа 
 
 
 
 
 

34 понятие финансовой  структуры

Основная  задача построения финансовой структуры - это распределение ответственности и полномочий между менеджерами по управлению доходами, расходами, активами, обязательствами и капиталом компании. Финансовая структура является основой для внедрения управленческого учета, бюджетирования, а также эффективной системы мотивации персонала компании.

Финансовая структура - это совокупность центров финансовой ответственности (ЦФО).

Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями.

Финансовая  и организационная структуры  тесно связаны, но могут не совпадать. Каждый бюджетный период начинается с актуализации финансовой структуры, с целью корректного распределения  полномочий и ответственности. Часто  изменение финансовой структуры  приводит к изменениям в организационной  структуре.

Как построить финансовую структуру?

1. Описать  бизнес-процессы и функции подразделений:  реализация, закупки, логистика,  производство, бухгалтерия, кадровая  служба и т.д. для определения  статей доходов и расходов, на  которые могут влиять те или  иные подразделения;

2. Классифицировать  центры финансовой ответственности  в зависимости от полномочий  и ответственности руководителей  ЦФО;

3. Определить  иерархию центров ответственности  и их взаимосвязи.   
 
 
 

40 Положение о финансовой  структуре

1.1.    «Положение  о финансовой структуре» (в дальнейшем «Положение») определяет сущность финансовой структуры предприятия, порядок внесения в нее изменений и дополнений, а также ее связь с элементами организационной структуры. 
1.2.    Положение является основным документом, описывающим финансовую структуру организации (в дальнейшем – финструктура), организационные основы и принципы ее функционирования. 
1.3.    Положение разрабатывается Начальником отдела экономического развития  и утверждается Первым заместителем генерального директора – Начальником управления по экономике, финансам и  стратегическому развитию. 
1.4.    Положение вводится в действие  Приказом Генерального директора. 
1.5.    Каждому очередному варианту финструктуры присваивается порядковый номер с указанием даты разработки. Дата и номер варианта разработки являются его обязательными реквизитами и подлежат указанию при любом упоминании в документах. 
1.6.    Настоящее «Положение» определяет: 
•    принципы построения финструктуры; 
•    типы центров финансовой отчетности; 
•    организационные основы деятельности центров финансовой ответственности; 
•    иерархию подчиненности центров финансовой ответственности; 
•    распределение и закрепление подразделений объединения по центрам финансовой ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 

43 проблемы внедрения  атоматизации бюджетирования

     Проблема  выбора средств автоматизации бюджетирования на предприятии – тема актуальная для многих предприятий. При выборе АСУ предприятия сталкиваются с рядом проблем, половина которых вытекает из неправильного выбора автоматизированной системы, а вторая половина связана с организационной несогласованностью действий клиента и компании, осуществляющей внедрение.

     Из  первого блока проблем выделяются следующие:

• проблема выбора метода внедрения АСУ
• скрытая функциональность системы
• возможность адаптации и открытость АСУ
• реальная стоимость внедрения и сопровождения

• Рассмотрим подробнее сущность перечисленных проблем и возможные варианты их решения.
• 1.Проблема выбора метода внедрения АСУ

Основные  проблемы автоматизации бюджетирования заложены в финансовой модели бюджетирования, которую для себя определяет и реализует предприятие. Существует два основных подхода к автоматизации этой финансовой модели, с помощью которой рассчитываются бюджеты. Согласно первому, наиболее распространенному варианту, постановку бюджетирования нужно начинать с выбора программного продукта, который можно будет настроить в соответствии с нуждами конкретного предприятия. Причем это можно сделать достаточно быстро, и автоматизированная система бюджетирования заработает через несколько месяцев.

Второй  подход предполагает в качестве первого  этапа разработку методологии и  регламентов бюджетирования, которые затем в течение определенного времени будут отрабатываться на предприятии. Далее компании предстоит сделать выбор: либо искать максимально удобную информационную систему, либо разрабатывать ее собственными силами или через стороннюю организацию.

37Места  возникновения затрат

Места возникнов. затрат(МВЗ) - это структурная ед. или структурное подразделение пред-ия, для кот. организуется планирование, нормирование и учёт издержек пр-ва для управления затратами ресурсов в соответствии с достигнутыми результатами.МВЗ разделяются: 1.произв.(раб.места,участки,цехи), 2.обслуживающие(отделы, службы упр., склады) 3.условные не связаны с конкретным орг. строением пр-я (места где планируются адм-упр и общехоз. расходы)

Исходным  побудительным моментом группировки  затрат по местам возникновения была невозможность их первичной группировки  по видам продукции. Учет затрат по местам возникновения способствовал  повышению точности калькулирования и его ввели именно с этой целью (в 1920-х гг.). 
Постепенно в число целей учета затрат по местам возникновения помимо обеспечения достоверного калькулирования вошел также и контроль за обоснованностью и рациональностью расхода ресурсов, т. е. контроль затрат в местах их возникновения. 
Мало-помалу учет затрат по местам возникновения все более обособлялся от калькулирования, чему способствовала тенденция к укрупнению структурных подразделений. 
Примерно в середине 1940-х гг. появляется понятие «центр затрат», «оперативный центр затрат», подразумевавшее первичную ячейку учета затрат для контроля их в подразделениях и более точного распределения расходов по объектам калькулирования, в качестве которых могут выступать структурные подразделения предприятия (участки, цехи, отделения и т.п.). 

46. Роль технического  задания при постановке  бюджетирования

• предоставляет  полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия;   
• даёт полную, информативную и простую в понимании отчетность.   
• предоставляет оперативную и достоверная информация о направлениях и суммах расходов, источниках поступлений финансов;  
• даёт инструкции к дальнейшим действиям, распределению полномочий, ответственности и обязанностей сотрудников компании.

В рамках проведения работ  выполняются следующие  мероприятия: Разработка технического задания на автоматизацию системы бюджетирования.

Роль  технического задания- внедрение системы автоматизации.

Очень часто разработка технического задания  происходит параллельно с настройкой системы. Это считается допустимым, так как в процессе разработки системы обычно принимаются решения  об изменение того или иного функционала  системы либо определенной процедуры  или алгоритма расчета, либо изменение  элементов справочника или бюджетных  форм. 

31Распределение  функций и сфер  ответственности  между уровнями  управления и функциональными  службами компании.

Распределение функций и ответственности между  уровнями управления —| График документооборота