Реферат: Система таможенно
- банковского валютного контроля.
План
Введение.
1. Нормативная и правовая
база таможенно – банковского
валютного контроля
2. Система таможенно –
банковского валютного контроля.
3. Валютный контроль как
важная функция выполняемая российской
таможенной службой.
4. Нарушения валютного
и таможенного законодательства
Заключение.
Литература
Введение.
Эффективное функционирование
национальной экономики в системе
мирохозяйственных связей предполагает
выработку каждой страной собственной
валютной политики.
По своей сущности
валютная политика – это совокупность
определенных принципов, направлений
и мероприятий, определяемых государством
в сфере международных валютных
отношений.
Реализация на практике
валютной политики России направлена
на:
– укрепление валютно-финансового
механизма, повышение платежеспособности
и кредитоспособности России;
– привлечение на
выгодных для России условиях
иностранных инвестиций и противодействие
нежелательной, с позиции России,
утечки за границу отечественного
и иностранного капитала;
– укрепление национальной
валюты – российского рубля,
создание условий для конвертируемости
российского рубля, поддержание
стабильности его курса, превращение
российского рубля в единственное
законное платежное средство
на территории России и недопущение
развития "доллоризации" экономики
России.
На основе валютной
политики государство определяет
свое отношение к валютному
регулированию.
Валютное регулирование
– это, с одной стороны, процесс,
а с другой – порядок государственного
управления валютной сферой в
экономике.
Осуществляя валютное
регулирование, государство регламентирует
систему международных расчетов,
выполняемых российскими участниками,
и устанавливает сферу и порядок
проведения валютных операций; порядок
формирования и использования
валютного резерва страны; порядок
создания и использования валютных
фондов, хозяйствующих субъектов
(предприятий, организаций, фирм
и т.д.); сферу и порядок осуществления
валютного контроля.
В условиях перехода
экономики страны на рыночные
отношения и в непростой обстановке
реализации необратимых рыночных
реформ в том числе и во
внешней торговле качественно
меняется роль, место и функции
российской таможенной службы.
В период 1993-1996 гг. в
связи с приданием таможенным
органам Российской Федерации
статуса, необходимого для осуществления
валютного контроля, ГТК России
было установлено, что реализация
новых функций отнесена к числу
первоочередных задач, характеризующих
внешнюю составляющую таможенной
экономической деятельности.
Валютный контроль
является механизмом административного
надзора со стороны государства
за соблюдением правил и норм
валютного регулирования.
В соответствии с
таможенным законодательством одной
из функций таможенных органов
является осуществление валютного
контроля, т.е. контроля за соблюдением
установленных правил и порядка
проведения валютных операций.
Нормативная и правовая
база
таможенно – банковского
валютного контроля
Правовой основой для
осуществления таможенными органами
Российской Федерации таможенно
– банковского валютного контроля
при перемещении товаров через
таможенную границу Российской
Федерации являются Таможенный
кодекс Российской Федерации
(раздел 6, гл.29. ст. 198-201), а также Закон
Российской Федераций "О валютном
регулировании и валютном контроле"
(от 09.10.92г.).
Статья 198 Таможенного
кодекса Российской Федерации
определяет Государственный таможенный
комитет в качестве органа
валютного контроля, а таможенные
органы – в качестве агентов
валютного контроля, подотчетных
ГТК России.
Возложение на российское
таможенное ведомство обязанностей
осуществлять таможенно – банковский
валютный контроль является вполне
логично поскольку таможенные
органы осуществляют таможенное
оформление и контроль товаров,
перемещаемых через таможенную
границу Российской Федерации
на основании представления участниками
внешнеэкономических связей на таможнях
Грузовых таможенных деклараций (ГТД)
как первичных контрольных документов.
В отсутствии государственной
концепции построения и развития
валютного контроля ГТК России
совместно с Банком России
определили, методически проработали
и реализовали основные этапы
построения системы таможенно
– банковского валютного контроля.
В период 1994-1996 гг. были
разработаны и введены в действие:
- инструкция о порядке
осуществления валютного контроля
за поступлением в Российскую
Федерацию валютной выручки от
экспорта товаров (№30 от 26.07.95г.);
- инструкция о порядке
осуществления валютного контроля
за обоснованностью платежей
в иностранной валюте за импортируемые
товары (№19 от 12.10.93г.)
В целях повышения
эффективности указанных технологий
валютного контроля и уменьшения
экономических потерь государства
при исполнении участниками внешнеэкономической
деятельности товарообменных операций
с ноября 1996 г. введено государственное
регулирование внешнеторговых бартерных
сделок ( указ Президента Российской
Федерации от 18.08.96 №1209 "О государственном
регулировании внешнеторговых бартерных
сделок"; положение об осуществлении
контроля и учета внешнеторговых
бартерных сделок, предусматривающих
перемещение товаров через таможенную
границу Российской Федерации
от 27.05.97 №1315).
Система таможенно
– банковского валютного контроля
Первым реальным шагом
по осуществлению валютного контроля
в России в условиях особого
внимания к экспорту, ориентированному
на сырьевые товары как основному
источнику поступления валютных
ресурсов, стало введение технологии
таможенно – банковского валютного
контроля за поступлением валютной
выручки от экспорта товаров.
С 1994 г. валютный
контроль как направление работы
таможенной службы получил реальное
воплощение в рамках созданной
ГТК России совместно с Банком
России автоматизированной системы
таможенно – банковского валютного
контроля за валютными операциями,
осуществляемыми в процессе внешнеторговой
деятельности российскими лицами.
При этом значение таможенных
органов в организации этой
системы трудно переоценить, поскольку
сама технология контроля реализована
на основе информационного и
технологического потенциала ГТК
России.
Большую роль таможенно
– банковский валютный контроль
играет в создании основ будущей
глобальной системы валютного
контроля Российской Федерации,
которая для обеспечения экономической
безопасности государства в период
становления рыночных отношений
должна охватить все виды валютных
операций. Значимость участия таможенных
органов в создании системы
валютного контроля в стране
была отмечена на заседании
Коллегии ГТК России 31 января 1997г.,
на которой осуществление валютного
контроля было признано одним
из приоритетных направлений
деятельности таможенных органов
в 1997г.
Технологическая схема
валютного контроля основана
на возможностях уполномоченных
банков и таможенных органов,
осуществляющих функции агентов
валютного контроля в период
таможенного оформления товаров и проведения
банковских операций с дальнейшим сопоставлением
и анализом этих двух информационных потоков
в рамках автоматизированной информационной
системы.
При появлении позитивных
тенденций в развитии экономики
государства можно прогнозировать
использование указанной информационной
системы не только в качестве
составной части системы административного
контроля, но и в первую очередь
в целях получения достоверных
данных, характеризующих результаты
происходящих в стране макроэкономических
процессов.
В связи с расширением
сферы действия и, как следствие,
увеличением объема контролируемых
внешнеторговых и банковских
операций валютный контроль как
система мер непрерывно развивается.
Так за период с 1994 по 1996 гг.
(11 месяцев) количество уполномоченных
банков и их филиалов, участвующих
в реализации технологии контроля,
возросло с 3400 до 8625, а контролируемый
объем экспортных операций возрос
с 36,3 до 56,3 млрд. долл. США. В табл.1
приводятся данные, отражающие динамику
развития показателей рассматриваемого
направления валютного контроля.
Таблица 1
Наименование показателя
Значение показателя по годам,
млрд. долл. США
1994-й 1995-й 1996-й (11 месяцев)
Объем экспортных операций,
охваченных системой валютного
контроля 36,3 57,1 56,3
Сумма поступлений
валютных средств 34,8 51,8 33,3
Сумма валютной выручки:
-подлежащая зачислению в уполномоченные
банки в соответствии с требованиями
валютного законодательства 36,1 56,8 32,8
-не поступившая в предусмотренные
валютным законодательством сроки
1,3 5,0 1,7
Валютный контроль, осуществляемый
таможенными органами в торговом
обороте, включает в себя несколько
этапов:
– предварительный
контроль документов, представляемых
при таможенном оформлении товаров;
– автоматизированный
контроль полноты и сроков
расчетов за выполненные поставки
товаров;
– целевые проверки
участников внешнеэкономической
деятельности по фактам возможных
нарушений таможенных правил, связанных
с непоступлением в установленном
порядке валютной выручки от
экспорта товаров.
В системе таможенно
– банковского валютного контроля
наиболее отлажен как организационно,
так и методологически действующий
с 1 января 1994г. контроль за
поступлением в страну валютной
выручки от экспорта товаров.
Анализ данных таможенной
статистики внешней торговли
и информации, полученной в результате
действия системы валютного контроля,
показывает, что под контролем
находится основная часть экспортных
операций. Показатель охвата таможенно
– банковской системой валютного контроля
указанных операций возрос с 73% в 1995 г.
до 81,7% в 1996 г.
С 1 января 1996 г. введена
в действие система контроля
за обоснованностью платежей
в иностранной валюте за импортируемые
товары. Данные о произведенных
платежах по импортным контрактам
в ходе погашения их товарными
поставками приведены в табл.2
(по состоянию на декабрь 1996г.)
Доля контролируемых
операций (на общую сумму 14,5 млрд.
долл. США) в общем объеме поставок
из-за рубежа (на сумму 23,1 млрд.
долл. США) за шесть месяцев
1996 г. с учетом данных таможенной
статистики составляет 62,7%.
Таблица 2
Наименование показателя
Значение показателя, млрд. долл. США
Общая сумма осуществленных
платежей, 20,2
в том числе авансовых
13,6
Общая сумма платежей:
- подлежащих погашению поставками
товаров в установленные сроки
5,6
из них не погашенных
в установленные сроки 1,2
Для установления случаев
нарушений законодательства используется
окончательная проверка данных
автоматизированной системы. В
настоящее время проведение проверок
в рамках системы таможенно
– банковского валютного контроля
по фактам незачисления валютной
выручки осуществляется таможенными
органами, а в случае необходимости
проверки обоснованности валютных
платежей – федеральной службой
России по валютному и экспортному
контролю (ВЭК России).
С 1994 г. таможенными
органами проведено более 57 тыс.
проверок информации о незачислении
в установленном порядке на
счета в уполномоченных банках
экспортной валютной выручки,
в ходе которых выявлено более
111 тыс. случаев нарушений установленного
порядка зачисления экспортной
валютной выручки на сумму
более 7,7 млрд. долл. США.
В связи с тем,
что зачисление валютной выручки
от экспорта товаров является
обязательным требованием таможенного
режима экспорта товаров, незачисление
валютных средств в российские
уполномоченные банки представляет
собой нарушение не только
валютного, но и таможенного
законодательства. За все время
действия системы валютного контроля
заведено 20,8 тыс. дел о нарушениях
таможенных правил, на участников
внешнеэкономической деятельности
наложено штрафных санкций на
сумму 3286,3 млн. руб.
Анализ действующей
системы валютного контроля позволил
выявить некоторые положительные
тенденции, которые дают основания
говорить о росте ее эффективности.
При этом наиболее показательным
является наблюдаемое стабильное
ежемесячное снижение уровня
непоступления валютной выручки
на 0,2%.
Организация валютного
контроля, в области контроля
за перемещением через таможенную
границу валюты, ценных бумаг,
иных валютных ценностей в
1998г. проводилась по следующим
основным направлениям:
1. Перемещение через границу
Российской Федерации драгоценных
металлов и драгоценных камней.
1.1. Установлено требование
осуществления таможенного оформления
необработанных природных алмазов
и бриллиантов, аффинированного
золота и серебра исключительно
на специализированных таможенных
постах.
1.2. Принято участие в
подготовке проекта указа Президента
Российской Федерации "О порядке
ввоза на территорию Российской
Федерации и вывоза с территории
Российской Федерации драгоценных
металлов и драгоценных камней".
1.3. ГТК России совместно
с Центральным Банком Российской
Федерации подготовлено и введено
в действие положение "Об
особенностях таможенно – банковского
контроля за экспортом кредитными
организациями аффинированного
золота и серебра" (приказ ГТК
России от 27 мая 1998г. №348). Данное
положение устанавливает особенности
оформления паспортов сделок
при экспорте слитков и регулирует
вопросы обмена информацией о
ввозе слитков между Банком
России и ГТК России.
На постоянной основе
через отдел специальной информации
ГТК России осуществляет учет
экспорта драгоценных металлов
Внешторгбанком и Банком России,
а также контроль за поступлением
валютной выручки от их продаж.
2. Перемещение через границу
Российской Федерации иностранной
валюты.
С 1 января 1998г. введена
в действие система персонифицированного
учета таможенными органами перемещения
через границу Российской Федерации
физическими лицами крупных сумм
наличной иностранной валюты.
За период январь
– сентябрь 1998г. физическими лицами
ввезено в Российскую Федерацию
наличной иностранной валюты
на сумму 1657,4 млн. долл. США,
вывезено наличной иностранной
валюты на сумму 8201,51 млн. долл.
США. В процентном отношении
вывозимые суммы наличной иностранной
валюты характеризуются показателями
приведенными в табл. 3
Таблица 3
До 2 тыс. 2-5 тыс. 5-10 тыс. 10-50
тыс. Свыше 50 тыс.
Количество случаев
31% 20% 30% 17% 2%
Сумма в % от общего
объема 1% 5% 14% 23% 57%
Значительное количество
(около 30%) граждан, выезжающих
из России, вывозит валюту суммами,
не превышающими 2 – 2,5 тыс. долл.
США, что составляет от 1 до 2% от
общего объема вывозимой валюты.
Данные суммы, в основном, носят
накопительный характер и вывозятся
для личного использования во время
пребывания за границей в период отпуска,
туристических либо частных поездок.
В части, касающейся
вывоза крупных сумм валюты, необходимо
отметить, что около 2% выезжающих
граждан вывозят иностранную
валюту в сумме, свыше 50000 долл.
США. Данные суммы явно превышают
личные потребности физического
лица, в связи, с чем существует
вероятность их использования
для коммерческой деятельности
и не исключен их криминальный
характер.
Учитывая, что ограничение
вывоза наличной иностранной
валюты может быть введено
только законодательным актом,
активизировано решение данного
вопроса в рамках проводимой
работы по внесению изменений
и дополнений в Закон Российской
Федерации "О валютном регулировании
и валютном контроле". Подготовлены
замечания и предложения к
проекту изменений в данный
закон.
В настоящее время
в целях совершенствования действующего
порядка подготовлена новая редакция
положения, устанавливающего порядок
перемещения наличной иностранной
валюты уполномоченными банками
и иными юридическими лицами.
Валютный контроль
как важная функция
выполняемая российской
таможенной службой
В результате поспешной
либерализации внешнеэкономической
деятельности радикально ухудшилась
структура экспорта. Россия превратилась
в крупнейшего экспортера капиталов.
Ушедшие за границу российские
средства в свободно конвертируемой
валюте за последние годы составляют
по различным оценкам 100-120 млрд.
долл. США. Эта проблема не может
быть решена только экономическими
методами. Принципиальное значение
имеет проблема возврата валютной
выручки. Задача совершенствования
валютного контроля остается
актуальнейшей в ближайшие годы.
На данный момент это одна
из наиболее важных задач Российской
таможенной службы.
Введение в 1992 г.
Закона Российской Федерации
"О валютном регулировании
и валютном контроле" впервые
декларировало само понятие "валютный
контроль". В нем была определена
цель валютного контроля –
обеспечение соблюдения валютного
законодательства при осуществлении
валютных операций, а также сформулированы
основные направления валютного
контроля:
- определение соответствия
проводимых валютных операций
действующему законодательству
и наличия необходимых для
них лицензий и разрешений;
- проверка выполнения
резидентами обязательств в иностранной
валюте перед государством, а
также обязательств по продаже
иностранной валюты на внутреннем
рынке Российской Федерации;
- проверка обоснованности
платежей в иностранной валюте;
- проверка полноты и
объективности учета и отчетности
по валютным операциям, а также
по операциям нерезидентов в
валюте Российской Федерации.
В соответствии с
особенностями экономического развития
различных стран существовали
достаточно серьезные различия
при определении форм и методов
валютного контроля. Кроме того,
значительные расхождения наблюдались
в сроках действия систем контроля,
тактике отказа от валютных
ограничений. Тем не менее на
определенном этапе развития
валютный контроль во многих
странах служил одним из важнейших
элементов экономической политики,
обеспечивая стабильность и поэтапность
рыночных реформ, сохранение валютных
ресурсов государства на стадии
переходного периода.
Валютный контроль
использовался абсолютным большинством
государств в критические для
их экономики периоды в целях
защиты финансовой самостоятельности,
стабильности их денежной системы,
укрепления курса национальной
валюты, мобилизации валютных резервов.
В настоящее время
валютный контроль, выполнив свои
функции, отменен в большинстве
развитых государств. Однако он
активно используется развивающимися
государствами и странами переходных
экономик.
Несомненно, при дальнейшем
улучшении экономического состояния
в России, как и в других
государствах, система валютного
контроля будет меняться в
силу смягчения административных
мер со стороны государства
и постепенной отмены валютных
ограничений.
Тем не менее необходимо
отметить, что даже в случае
формальной отмены валютного
контроля, статистическое наблюдение
за процессами, происходящими при
движении капиталов и валютных
ценностей все же остается
важной задачей, и для ее
решения часто используются механизмы,
ранее использовавшиеся в валютном
контроле.
Введение эффективного
валютного контроля на современном
этапе требует не реализации
отдельных элементов контроля, а
создания глобальной системы,
охватывающей все сферы валютных
правоотношений между резидентами
и нерезидентами. Контролем должны
быть охвачены все виды валютных
операций, в том числе операции
с национальной валютой. При
этом особое внимание должно
быть уделено:
- валютным операциям,
связанным с осуществлением внешнеторговой
деятельности резидентов;
- операциям резидентов
по предоставлению и погашению
кредитов;
- инвестиционной деятельности
резидентов и вопросам контроля
инвестиций в российскую экономику;
- валютным операциям,
связанным с предоставлением
и оплатой услуг;
- операциям по перемещению
через границу валютных ценностей,
валюты Российской Федерации,
ценных бумаг в валюте Российской
Федерации;
- валютообменным операциям.
Таким образом, существует
спектр первоочередных задач
валютного контроля, и предпочтительно
одновременное введение контрольных
мер, во избежание “перетекания”
нарушений из одного направления
деятельности в другое по мере
введения отдельных элементов
системы контроля - необходим комплексный
подход к организации системы
валютного контроля с привлечением
всех компетентных органов.
Система валютного
контроля по экспорту уже дала
свои ощутимые результаты. Утечка
валюты снизилась до 4% от суммы
сделок, что примерно соответствует
мировым показателям в этой
области. По данным МВЭС России,
только за один год с момента
введения таможенно - банковского
валютного контроля при увеличении
экспорта стратегически важных
сырьевых товаров на 8% валютные
поступления в российские банки
увеличились на 60%.
На основании данных
системы валютного контроля за
поступлением валютной выручки
от экспорта товаров, за 1994-1996
гг. таможенные органы провели
14 851 проверку участников внешнеэкономической
деятельности. Выявлено 26 604 случая
незачисления валютной выручки
на транзитные счета в уполномоченных
банках в установленные сроки
на общую сумму 1021,6 млн. долларов.
По данным фактам было заведено
5 762 дела о нарушениях таможенных
правил на сумму 1021,1 млн. долларов
(сумма штрафов составила 607,9 млрд.
рублей)1.
Возможно, при улучшении
экономического положения в стране
изменится правовая база, определяющая
валютные отношения в России,
что повлечет и соответствующие
изменения в сторону смягчения
административных мер со стороны
государства, в том числе при
организации валютного контроля
в России. Можно предположить, что,
по мере интеграции РФ в
мировое хозяйство будут предприниматься
меры по ослаблению валютного
контроля и переходу на валютный
мониторинг.
Нарушения валютного
и таможенного
законодательства
Необходимость введения
валютного контроля в России
обусловлена тем, что в последние
годы сложилась ситуация, когда
актуальной стала проблем массовых
нарушений действующего законодательства,
в том числе валютного.
1.Объективная сторона
правонарушения, предусмотренного
статьей 273 ТК России, выражается
в проведении операций с товарами
и транспортными средствами, изменении
их состояния, пользовании и
распоряжении ими не в соответствии
с их таможенным режимом.
По статье 273 ТК России
наступает ответственность не
только за проведение операций
с товарами и транспортными
средствами, пользование и распоряжение
ими не в соответствии с
их таможенным режимом, но и
за несоблюдение иных ограничений,
требований и условий таможенного
режима.
1.1. Большие затруднения
в правоприменительной практике
вызывает квалификация по статье
273 ТК России действий лиц в
случае невыполнения требований
таможенного режима экспорта
об обязательном зачислении в
установленном порядке на счета
в уполномоченных банках всей
валютной выручки от экспорта
товаров.
1.2. Отчуждение товара, помещенного
под таможенный режим временного
ввоза, свидетельствует о распоряжении
им не в соответствии с одним
из условий таможенного режима,
предполагающим лишь пользование
товаром на таможенной территории
с последующим обязательным вывозом
в установленные сроки, в связи
с чем такого рода действия
подпадают под признаки нарушения
таможенных правил, предусмотренного
статьей 273 ТК России.
1.3. По статье 273 ТК России
подлежат квалификации и факты
так называемого лжеэкспорта,
поскольку в данном случае
имеет место использование режима
в иных, против законодательно
предназначенных, целях. Согласно
статьям 97, 99 ТК России заявленные
в таможенном режиме экспорта
товары подлежат вывозу за
пределы таможенной территории
Российской Федерации. Исходя
из положений части 5 статьи 192
ТК России, такого рода товар
находится под таможенным контролем,
чем обуславливается необходимость
принятия по данному факту
предусмотренных законодательством
мер со стороны таможенных
органов. Необходимо также учитывать,
что в действиях лжеэкспортеров
могут усматриваться признаки
налоговых правонарушений.
С целью пресечения
попыток нарушений валютного
законодательства, проводятся проверки
участников ВЭД. Проверка коммерческой
и финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, объединений и организаций,
независимо от форм собственности,
предполагает анализ валютных, экспортно-импортных
и иных внешнеэкономических операций
данных участников. Что позволит
выявить состояние его отношений
с иностранными партнерами, нарушения
валютного и таможенного законодательства
или негативные тенденции в
этой сфере деятельности, и при
необходимости соответствующим
органам, принять в установленном
порядке своевременные меры в
отношении участников ВЭД.
