Состав и структура государственных доходов и их закрепление за бюджетами различных уровней

План реферата по теме:

 

Состав  и структура государственных  доходов

и их закрепление  за бюджетами различных уровней.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ………………………………………………………………………………………….... 2

1. Сущность и структура  государственных доходов

1.1. Государственный бюджет……………………………………………………………………3

1.2.  Бюджетное устройство – бюджетная система: понятие, принципы………………….5

1.3. Состав и структура доходов федерального бюджета РФ……………………………..8

2. Анализ доходов и расходов бюджета за 2006-2010 гг……………………………………13

2.1. Налоговые доходы федерального бюджета РФ 2006-2010 гг………………………..16

2.2. Неналоговые доходы федерального бюджета………………………………………….17

2.3. Нефтегазовые доходы федерального бюджета………………………………………..19

3. Зарубежный опыт

3.1.. Доходы федерального бюджета США……………………………………………………20

3.2 Выводы для  России……………………………………………………………………………22

Заключение………………………………………………………………………………………….24

Список используемой литературы ……………………………………………………………...25

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

2008 год –  начало очередного мирового экономического  кризиса. На этот раз оказалось все гораздо серьезнее, чем ожидали многие финансовые эксперты. Буквально каждое государство было вынуждено пересмотреть свои бюджеты по части расходов и проявить фантазию для обеспечения дополнительного источника доходов. Ведь любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, которые обеспечивают финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами — одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти. Поскольку само государство — учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

Поэтому я считаю выбранную мной тему актуальной и  постараюсь ее максимально раскрыть.

Цель моей работы - исследовать состав и структуру доходов государственного бюджета.

В соответствии с целью были поставлены следующие  задачи работы:

  - дать определение доходов, как одной из главных составляющих бюджетной системы;

- изучить бюджетную  классификацию доходов государственного  бюджета;

- проанализировать доходы и расходы государственного бюджета;

- выявить основные направления современной финансовой политики РФ.

Объект исследования: Доходы федерального бюджета РФ.

Предмет исследования: основные направления современной финансовой политики РФ.

 

 

 

 

1. Сущность и структура государственных доходов.

 

1.1 Государственный  бюджет

Бюджет  — это конкретный подробный план сбора и использования ресурсов экономическими агентами за определенный период.

Государственные доходы - это денежные отношения, которые складываются между государством и юридическими, а также физическими лицами в процессе выделения части стоимости совокупного общественного продукта, формирования фонда финансовых ресурсов.

Государственный бюджет — документ, расписывающий доходы и расходы конкретного государства, как правило, за год (с 1 января до 31 декабря).

Функции государственного бюджета:

• Регулирует денежные потоки государства, укрепляет связи между центром и субъектами федерации
• Легально контролирует действия правительства
• Несёт информацию о намерениях правительства участникам экономической деятельности
• Определяет параметры экономической политики и задает рамки возможных действий правительства

Ввиду особой важности государственного бюджета для всех сфер экономической жизни его  составление, утверждение и выполнение происходят на уровне законов. Вместе с тем сам бюджет государства является законом.

План сбора  доходов и использования расходов имеет практически каждый экономический  институт (предприятие, фирма, отрасль  экономики, банк, экономические и  финансовые фонды т. п.). Бюджеты имеют и все социально-политические институты (госорганизации, политические партии и т.п.).

Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства  и осуществления им тех функций, которые общество уполномочило его осуществлять. При помощи бюджета решаются вопросы финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики. Экономическое значение бюджета состоит в том, что он формирует значительную часть конечного спроса (за счет его средств формируется большая часть доходов от населения, приобретаются крупные объемы продукции, создаются госрезервы). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, он непосредственно влияет на формирование важных экономических показателей (рис. 1):

Доходы государственного бюджета — завершающая стадия денежных потоков, идущих от реального  сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы  государственного бюджета — исходный пункт движения госресурсов на потребности, намеченные государством и обществом (рис. 2).

Рис. 1. Воздействие государственного бюджета на основные экономические показатели:

Рис. 2. Основные направления доходов и расходов государственного бюджета

Государственный бюджет — это основной финансовый план страны, имеющий силу закона.

Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий  и других юридических лиц в  интересах финансирования государственных  и других общественных расходов.

 

Доходы государственного бюджета:

• Налоги на доходы юридических и физических лиц
• Поступления от реального сектора (налог на прибыль)
• Поступление косвенных налогов и акцизов
• Пошлины и неналоговые сборы
• Региональные и местные налоги

Расходы государственного бюджета:

• Промышленность
• Социальная политика
• Сельское хозяйство
• Государственного управление
• Международная деятельность
• Оборона
• Правоохранительная деятельность
• Наука
• Здравоохранение

Сбалансированный  бюджет — бюджет, в котором равны соотношения доходов и расходов.

В случае если доходы и расходы в бюджете разняться  то дефицит или профицит бюджета.

Бюджетный дефицит — это сумма, на которую расходы государства превышают его доходы.

Бюджетный профицит — это сумма, на которую доходы государства превышают его расходы. Профицит возникает достаточно редко, чаще всего наблюдается дефицит бюджета. То есть для осуществления всех расходов необходимо найти дополнительные средства. Эти средства поступают из источников финансирования бюджетного дефицита.

 

Источники финансирования бюджетного дефицита

• Внутренее финансирование: выпуск и продажа ценных бумаг (облигации и векселя),

бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней, использование средств центрального банка

• Внешнее финансирование: продажа ценных бумаг на мировом финансовом рынке,

кредиты иностранных  банков и междунароных финансовых организаций,

кредиты иностранных  правительств

Вместе внутренее  и внешнее финансирование составляют общий объем финансирования.

 

Требования к бюджету:

• Бюджет не должен иметь жесткой привязки доходов к расходам. Правительство должно иметь возможность беспрепятственно решать какие задачи являются первоочередными и какими способами их решать. Это обеспечивает гибкость экономической политики.
• Должна соблюдаться иерархия бюджетов. То есть в бюджет федерального уровня не должны включаться потоки других уровней. Что способствует автономности бюджетов.
• В бюджет должны быть включены все доходы и расходы, подконтрольные правительству.

 

2. Бюджетное устройство – бюджетная система: понятие, принципы.

 

Государственная бюджетная система РФ состоит  из трех звеньев и включает:

1. федеральный  бюджет;

2. бюджет субъектов  РФ

3. местные бюджеты  (городских, районных, поселковых, сельских).

 

Бюджетная система  представляет собой совокупность отношений возникающих между различными субъектами в процессе:

 

1. Формирования  и осуществления расходов бюджетов  всех уровней системы и бюджетов внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования гос и муниципального долга.

2. Составление  и рассмотрение проектов бюджетов  системы, их утверждение и исполнения, контроля за их исполнением. 

 

Насчитывается: 21 республиканский бюджет в составе  РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области.

 

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся  на его территории, составляют консолидированный  бюджет субъекта Федерации. Свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Федерации образует консолидированный бюджет РФ. Консолидированный бюджет используется для расчетов минимальных социальных финансовых норм и нормативов необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределении и использовании бюджетных средств.

 

В соответствии с действующим законодательством  бюджетная система страны строится на принципах:

 

1. единства бюджетной  системы РФ;

2. разграничения  доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3. самостоятельности  бюджетов;

4. полноты отражения  доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных  фондов;

5. сбалансированности  бюджета; 

6. эффективности  и экономности использования  бюджетных средств;

7. общего (совокупного)  покрытия расходов;

8. гласности; 

9. достоверности  бюджета; 

10. адресности  и целевого характера бюджетных  средств. 

11.Бюджетная  классификация.

 

Основным методологическим документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты, является бюджетная классификация.

 

Бюджетная классификация - это группировка доходов и  расходов бюджетов всех уровней, а также  источников покрытия дефицита этих бюджетов с присвоением объектам классификации  группировочных кодов. Такая классификация является единой для бюджетов всех уровней и утверждается федеральным законом. Она имеет важное значение, так как используется:

 

- для составления,  утверждения и исполнения бюджета; 

- контроля за  выделением и использованием  бюджетных средств;

- обеспечения  сопоставимости показателей бюджетов  всех уровней; 

- составления  консолидированных бюджетов всех  уровней.

 

Бюджетная классификация  применяется для обеспечения  сопоставления и систематизации по однородным признаками доходов и  расходов бюджетов разных уровней.

 Бюджетная  классификация включает в себя:

1. классификацию  доходов бюджетов - группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ определяющая источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

2. функциональную классификацию расходов бюджетов- группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, отражающая направления бюджетных средств на выполнение основных функции государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами гос власти РФ и органами гос власти субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных гос полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

3. экономическую  классификацию расходов бюджетов- группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию, которая состоит из 5 уровней: группа, подгруппа, предметная статья, подстатья, элемент расходов.

4. классификацию  источников внутреннего и внешнего  финансирования дефицитов бюджетов- группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

5. классификацию  видов государственных внутренних  долгов РФ и субъектов РФ- группировка  долговых обязательств правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

6. классификацию  государственного внешнего долга  и классификацию внешних активов  РФ- группировка государственных  внешних долговых обязательств  РФ, внешнего долга субъектов РФ, а так же внешнего долга международных фин. Организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм перед РФ.

7. ведомственную  классификацию расходов федерального  бюджета -группировка расходов, отражающая  распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (орган гос власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям бюджетных средств, а так же наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации).

 

Бюджетный процесс– деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению и утверждению  бюджета. Эта деятельность регламентируется: Конституцией РФ, бюджетным кодексом РФ, законом “Об основах бюджетного устройства и бюджетном процессе”; на нижестоящих уровнях – законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

 

Бюджетный процесс  охватывает 4 стадии:

1.Составление  проекта бюджета явл. исключительной прерогативой Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов федерации и органов местного самоуправления.

2. Рассмотрение  и утверждение бюджета предполагает, что Правительство РФ представляет  Госдуме федерального собрания РФ проект федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год. Госдума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год в 3 чтениях.

 

3. Исполнение  бюджета начинается после утверждения  в установленном порядке. В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов. Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета.

4. Составление  отчета об исполнении бюджета  и его утверждение – одна их форм финансового контроля, осуществляемого законодательными органами власти. Контроль осуществляет Счетная палата РФ. Отчет об исполнении бюджета на основании отчетов главных распорядителей готовит орган исполняющий бюджет. Ответственным за составление отчета об исполнении бюджета является Мин Фин. РФ.

Деятельность  государственных органов от начала составления проекта бюджета  до утверждения отчета о его исполнении длится около 3,5 лет. Этот период называется бюджетный цикл.

Основными принципами бюджетного процесса являются:

 

1. принцип правильности  исполнения федерального бюджета 

2. принцип полноты  и своевременности 

3. принцип финансирования  расходов связанных с предоставлением  бюджетных ссуд 

4. принцип финансирования  расходов по утвержденным обязательствам.

 

 

3. Состав и структура доходов федерального бюджета РФ

 

Состав бюджетных  доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы  и методов хозяйствования, а также  от решаемых обществом экономических  задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий.

 

Доходы могут  формироваться на налоговой и  неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

 

В доходы федерального бюджета РФ зачисляются:

 

* собственные  налоговые доходы федерального  бюджета, кроме налоговых доходов,  передаваемых в виде регулирующих  доходов бюджетам других уровней бюджетной системы;

* полностью  собственные неналоговые доходы;

* доходы субъектов  РФ, централизуемые в федеральном  бюджете для целевого финансирования  централизованных мероприятий.

 

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

К налоговым  доходам федерального бюджета относятся:

 

1) федеральные  налоги и сборы, перечень и  ставки которых определяются  налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

2) таможенные  пошлины, таможенные сборы и  другие таможенные платежи;

3) государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.

 

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  за счет:

 

1) доходов от  использования имущества, находящегося  в государственной собственности,  доходов от платных услуг, оказываемых  органами государственной власти РФ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, в полном объеме;

2) доходов от  продажи имущества, находящегося  в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими правовыми актами органов государственной власти РФ;

3) части прибыли  унитарных предприятий, созданных  РФ, остающейся после уплаты налогов  и других обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  РФ.

 

В доходах федерального бюджета также учитываются:

* прибыль Банка  России - по нормативам, установленным  федеральными законами;

* доходы от  внешнеэкономической деятельности;

* доходы от  реализации государственных запасов  и резервов.

 

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.

Установление  новых видов налогов, их отмена или  изменение возможны только путем  внесения соответствующих изменений  в налоговое законодательство. Федеральные  законы о внесении изменений и  дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год. Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

 

Основной  источник доходов - это налоги.

 

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

 

Конкретными формами  проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых  законодательными органами власти.

 

Налоги - это  обязательные платежи юридических  и физических лиц, поступающие государству  в установленных законом размерах и в установленные сроки.

 

Налог на прибыль (доход) организаций - один из главных  доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.

 

Налог на прибыль - федеральный налог, распределяемый в пропорции. Он является регулирующим налогом. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять своё функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

 

Плательщиками налога являются:

• предприятия и организации (бюджетные) являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала;
• филиалы иностранных банков - нерезидентов;
• предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, занимающиеся страховой деятельностью;
• малые предприятия.

 

Налог на доходы физических лиц введён с 1 января 2001 г. (ранее подоходный налог с физических лиц). Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся резидентами  РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения  признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

 

• от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

 

В новом Налоговом  кодексе с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог (взнос), зачисляемый  в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

 

Налогоплательщики:

• работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в т. ч.:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• физические лица;
• индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, традиционные (фермерские) хозяйства, адвокаты.

 

Акцизы - вид  косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф.

В настоящее  время применяются во всех странах  рыночной экономики. Они установлены  на ограниченный перечень товаров и  играют двоякую роль: во-первых, это  один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.

Приобретая  товар, в цену которого включён акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога в бюджет является продавец.

Пошлины и сборы - обязательные и действующие на всей территории РФ денежные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. С товаров, провозимых через границу государства, взыскиваются таможенные пошлины.

Используются  следующие ставки таможенных пошлин:

 

• ·специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
• комбинированные - сочетающие элементы двух перечисленных выше пошлин.

 

Налог на пользование  недрами, налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, водный и  лесной налоги - налоги, связанные и  использованием природных ресурсов.

Экологический налог - аналогичен ранее действующим платежам за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и др. виды вредного воздействия на окружающую среду.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов должен уплачиваться недропользователями  при разработке новых месторождений взамен акциза на нефть. Это позволит создать для нефтеперерабатывающих организаций более гибкий и более справедливый режим налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации нефтяных месторождений. Этот налог возникает при достижении определённого уровня окупаемости затрат на добычу нефти, прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи и снижается по мере её уменьшения, тогда как акцизы взимаются по постоянной ставке на протяжении всего периода разработки месторождения

Важнейшим элементом  налоговой системы является налог  на добавленную стоимость (НДС), который  представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как  разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.