Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Состав и структура доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы

Содержание

Введение_________________________________________________________3

1 Состав и структура доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы ____________________________________________________4

1.1 Определение и классификация налоговых доходов бюджета___________4

1.2 Доходы федерального бюджета___________________________________8

1.3 Доходы регионального бюджета__________________________________15

1.4 Доходы местного бюджета______________________________________18

1.5 Неналоговые доходы бюджета___________________________________20

1.6 Классификация неналоговых доходов бюджета_____________________21

1.7 Неналоговые доходы различных уровней бюджетной системы________23

2. Доходы бюджета на 2010 г._______________________________________25

2.1 Доходы федерального бюджета РФ_______________________________25

Заключение______________________________________________________27

Список использованной литературы_________________________________28

Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.¹ Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Объектом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации, а субъектом исследования – доходы бюджета Российской Федерации.

1. Состав и структура доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы

1.1 Определение и классификация доходов бюджета

Доходы бюджетов – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК).

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ (ст. 39 БК). Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ, за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 39 БК).

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)
Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок
Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию – акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия – эмитента, с доходов по иным ценным бумагам
Налог на доходы видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них
Подоходный налог с физических лиц

Налоги на товары и услуги. лицензионные и регистрационные сборы

Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость по продовольственным и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации (Спирт этиловый из всех видов сырья (спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, газ, нефть, включая газовый конденсат, другие виды минерального сырья).
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации (спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, отдельные виды минерального сырья).
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
Налог на пользователей автомобильных дорог
Налог с владельцев транспортных средств
Налог на приобретение автотранспортных средств

Лицензионные и регистрационные сборы

Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовой реализации алкогольной продукции
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом
Прочие лицензионные и регистрационные сборы

Налоги на совокупный доход

Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства
Единый налог на совокупный доход для юридических лиц
Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Налоги на имущество

Налоги на имущество физических лиц
Налоги на имущество предприятий
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Налог на операции с ценными бумагами

Платежи за пользование природными ресурсами

Платежи за пользование недрами
Платежи за пользование континентальным шельфом
Лесные подати
Платежи, связанные с пользованием водными объектами
Плата за пользование водными объектами (водный налог)
Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов
Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
Земельный налог

Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения
Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения

Прочие платежи за пользование природными ресурсами

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

Таможенные пошлины
Ввозные таможенные пошлины
Вывозные таможенные пошлины
Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций

Прочие налоги, пошлины и сборы

Государственная пошлина
Транспортный налог
Прочие федеральные налоги
Налоги субъектов Российской Федерации
Местные налоги и сборы

Курортный сбор
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
Налог на рекламу
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Прочие местные налоги и сборы
Прочие налоговые платежи и сборы²

1.2 Налоговые доходы федерального бюджета

К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В настоящее время основные федеральные налоги: НДПИ, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Рассмотрим их подробнее.

Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

1. Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. На данный момент НДС включает 16,7% всех доходов бюджета РФ. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 г. Он заменил два действовавших налога – налог с оборота и налог с продаж, введенный Указом Президента СССР от 29 декабря 1990 г. Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости.

Под добавленной стоимостью понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары, (работы, услуги).

Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. НДС – ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.

От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Налоговым периодом считается календарный месяц.

Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.

10%-ная ставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Ставка 18% применяется при всех остальных случаях.

После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

Подакцизными товарами признаются:

спирт этиловый из всех видов сырья;
спиртосодержащая продукция;
пиво;
табачная продукция;
ювелирные изделия;
легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил.
автомобильный бензин;
моторные масла;
прямогонный бензин.

Объектом налогообложение признаются следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;
различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

На каждое наименование подакцизных товаров есть своя налоговая ставка. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая база определяется:

как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);
как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).

3. Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.

Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.

Таможенные пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара (на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения (на процентные, специфические и комбинированные).

В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

Используются следующие ставки таможенных пошлин:

адвалерные – пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
специфические – пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
комбинированные – пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.

4. Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь считается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 3,6, 9 месяцев календарного года.

5.Страховые взносы:

Основным и самым главным изменением расчете налогов с заработной платы можно признать отмену ЕСН, глава 24 исключена из Налогового кодекса РФ .

Вместе с отменой ЕСН отменена и регрессивная шкала уплаты налога.

При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

- в Пенсионный фонд РФ - 20 процентов. Согласно п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14 процентов - на страховую и 6 процентов - на накопительную часть трудовой пенсии;

- в Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента

6. Налоги на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Ставка налога устанавливается от 0% до 17,5% в зависимости от добываемых полезных ископаемых.

Отдельно определяется ставка на добычу нефти и газа. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр

1.3 Налоговые доходы региональных бюджетов

1. Налог на доходы физических лиц действует с 1 января 1992 г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от:

источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ;
источников в РФ – для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:

35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров

30% устанавливается в отношении доходов субъектов – нерезидентов РФ.

9% в отношении доходов в виде дивидендов.

Основная ставка 13% устанавливается в отношении в отношении всех других видов доходов.

2. Налогоплательщиками налога на имущество предприятий являются:

организации, предприятия, учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами;
иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Налоговая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активах баланса остаткам по счетам бухгалтерского учета.

Расчет налога осуществляется же на основе среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и ставки налога, установленной органом законодательной власти субъекта РФ.

Предельный размер ставки устанавливается законом РФ и составляет 2%.

3. Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется:

как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель;
как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении в отношении водных несамоходных средств.
как единица транспортного средства во всех остальных случаях.

Налоговым периодом считается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более, чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.

На данный момент принят Федеральный закон Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"

Базовая ставка транспортного налога с января следующего года снизится в 2 раза. А владельцы автомобилей мощностью менее 150 лошадиных сил, по решению региональных властей, могут быть и вовсе освобождены от уплаты налога.

Региональные власти имеют право установить транспортный налог в своем регионе в 10 раз выше или в 10 раз ниже базовой ставки. А для владельцев маломощных автомобилей они, по новым правилам, могут вообще сделать ставку налога нулевой. Правда, в ряде регионов власти уже заявили, что для своих жителей оставят текущую ставку транспортного налога без изменений. Между тем, именно понижение транспортного налога, по задумке законодателей, призвано компенсировать автовладельцам возможный рост цен на бензин в результате повышения акцизов на нефтепродукты - они будут расти на рубль в год в течение ближайших 3 лет, а также налога на добычу полезных ископаемых, который вырастет с 2012 года.

Впрочем, за счет перераспределения налоговой нагрузки власти планируют решить и еще одну насущную проблему - ремонта и развития дорожной сети.

Новые ставки транспортного налога регионы установят уже с 1 января. Между тем, платить налог по-новому россияне начнут только через год. Дело в том, что уплата транспортного налога происходит на следующий год после наступления отчетного периода.

1.4 Налоговые доходы местного бюджета

1. Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом земельного налога является земельная площадь, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц, включая территорию занятую строениями, сооружениями, санитарно-защитными и техническими зонами.

Ставки земельного налога устанавливаются законодательными органами власти отдельно для земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.

В основу исчисления годовых налоговых ставок на сельскохозяйственные угодья и земли городов и поселков приняты средние размеры земельного налога, установленные законом о плате за землю. Ставка устанавливается на 1 г. пашни для земли сельскохозяйственного использования или 1 кв. м. для земли несельскохозяйственного использования.

Состав и структура доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы 📙 Реферат → 🆔 256444