Совершенствования в условиях мирового экономического кризиса

ВВЕДЕНИЕ 

     _{Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий  хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг.}

      _{До  начала 60-х годов  лизинг в зарубежных странах в основном затрагивал розничные  компании, которые  часто арендовали свои помещения. В течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла: вместо того, чтобы занимать деньги для покупки компьютера, автомобиля или судна, компания может взять его в лизинг.}

      _{Актуальность  развития лизинга, включая формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.}

      _{В настоящее время  многие предприятия испытывают недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования, однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.}

    Объектом  изучения избрана деятельность  отделения ОАО “БПС-банк”, расположенного в городе Жодино и лизинговой компании ЗАО «БПС-лизинг».

    Цель  исследования – проанализировать лизинговую деятельность указанных выше организаций и определить пути для её совершенствования в условиях мирового экономического кризиса.

    Задачи  работы состоят в:

• изучении теоретических основ лизинговой деятельности;
• анализе лизинговых операций на примере  ОАО «БПС-банк» и ЗАО «БПС-лизинг»;
• выявлении путей совершенствования лизинга в условиях мирового финансового кризиса.

    Решение данных задач и определило структуру  данной работы, состоящей из введения, заключения, двух глав, последовательно раскрывающих поставленные задачи и их решение, список использованных источников и приложения к работе.

    Работа базируется на законодательных и нормативных актах Национального банка, теоретических исследованиях и периодических публикациях по предмету изучения, а также данных бухгалтерской отчетности отделения ОАО “БПС-банк”.

1. Сущность лизинга и его основные виды. Субъекты и объекты лизинговых отношений.

     Единого международного признанного понятия "лизинг" не существует. Это вызвано  как сложным, неоднозначным содержанием, отражаемым данным термином, так и  различиями в законодательстве, системе отчетности и налогообложения в разных странах.

     В тех странах, где под лизингом понимают только долгосрочную аренду, принято четко ограничивать от него понятие аренды и проката. В других странах и эти последние понятия  относятся к разновидности лизинга.

     Наиболее  точно отражающим сущность термина  “лизинг”, является следующее определение: лизинг – это инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

     Лизинг  представляет собой средне- и долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств, строительной, сельскохозяйственной техники, средств теле- и радиосвязи, вычислительной техники, различных сооружений производственного назначения, а также прав интеллектуальной собственности - лицензий, компьютерных программ, ноу-хау и т.д.

     Существует  довольно много разновидностей лизинга, и в зависимости от того или иного вида в сделке могут участвовать от двух до четырех (или даже более) сторон. Лизинговая сделка представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

     Предметом лизинга могут быть любые  не потребляемые  вещи,  в том     числе предприятия и другие имущественные комплексы,  здания,  сооружения, оборудование,  транспортные  средства  и  другое  движимое  и  недвижимое имущество,   которое   может   использоваться   для   предпринимательской деятельности. Предметом лизинга  не  могут  быть  земельные  участки  и  другие природные объекты,  а  также  имущество,  которое  федеральными  законами запрещено для свободного обращения или  для  которого  установлен  особый порядок обращения.

       Обязательным участником лизинговой  операции является лизингодатель, в качестве которого могут выступать либо предприятия - производители объекта лизинга (например, в тех ситуациях, когда на рынке товаров складывается неблагоприятная для них конъюнктура и в результате падает платежеспособный спрос на произведенную продукцию, при наличии в то же время потребности в ней), либо самостоятельные лизинговые фирмы, для которых соответствующая деятельность является основной уставной целью и которые обычно создаются при активном финансовом участии коммерческих банков, либо сами эти банки, поскольку лизинг имеет много общего с банковскими операциями.

      Другим  обязательным участником сделки является лизингополучатель, т.е. предприятие любой организационно - правовой формы собственности, нуждающееся в конкретном имуществе и испытывающее финансовые проблемы, препятствующие приобретению требуемого имущества на собственные или заемные средства.

      Кроме этого, в сделке обычно участвует  предприятие – производитель ценностей, выступающих объектом лизинга (но не лизингодатель), а также коммерческий банк, тоже не являющийся в данном случае лизингодателем, а лишь финансирующий операции последнего, например, лизинговой компании, которая для осуществления лизинга нуждается в кредитных ресурсах.

    Возможны  и другие более сложные варианты лизинга (так называемого раздельного), который характеризуется  крупномасштабностью  сделок и участием в них нескольких фирм и финансовых учреждений.

    Типичная  лизинговая сделка выглядит следующим  образом.

 1. Пользователь (после вступления  в лизинговые отношения лизингополучатель)  сообщает лизинговой компании, какое  оборудование ему необходимо.

 2. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.

 3.Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен лизинговые платежи.

Различают два основных вида лизинга: финансовый лизинг и оперативный лизинг.

• Финансовый лизинг – это сделка на срок не менее 1 года и при ней амортизировано не менее 75 % от стоимости объекта лизинга, как правило, завершающая стадия сделки это выкуп объекта лизинга.

      К объектам финансового лизинга относятся  недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные средства производства.

• Оперативный лизинг – это сделка, при которой срок лизинга может быть менее одного года, амортизация может быть менее 75 % и сделка не заканчивается выкупом.

      В Республике Беларусь оперативного лизинга  почти нет. Развитие оперативного лизинга свидетельствует о степени развития рынка лизинговых услуг. По мере насыщения рынка сделками финансового лизинга в целях укрепления конкурентоспособности начинают предлагать оперативный лизинг. К основным объектам оперативного лизинга относятся быстро устаревающие виды оборудования (компьютеры, копировальная и множительная техника, различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт). 

Существуют  и другие виды лизинга:

• Внутренний лизинг – это сделка, при которой лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами одной страны.
• Международный лизинг – это сделка, при которой либо лизингодатель либо лизингополучатель является нерезидентом.
• Экспортный лизинг – это сделка, при которой лизингополучатель является нерезидентом.
• Импортный лизинг – это сделка, при которой лизингодатель является нерезидентом.
• Сублизинг – вид лизинга, при котором лизингополучатель передает в лизинг по второму договору лизинга оборудование, полученное по первому договору, всё это происходит с согласия первого лизингодателя.
• Возвратный лизинг – вид лизинга, при котором лизингополучатель продаёт основные средства лизингодателю, а затем по договору лизинга получает их в лизинг. Используется для пополнения оборотных средств клиента.

      В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации финансового положения предприятий.

• Чистый лизинг – вид лизинга, при котором оказывается только финансовая услуга и никаких дополнительных услуг нет.

   В данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи. В отношениях "чистого лизинга" участвуют банки, страховые компании и иные финансовые организации, занимающиеся лизинговым бизнесом.

• Мокрый лизинг – вид лизинга, при котором оказывается не только финансовая услуга, но и модернизация взятого в лизинг объекта, а также дополнительные услуги.

   Мокрый лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, за которые несет ответственность лизингодатель. Кроме этих услуг, по желанию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетинга, поставке сырья и др. Если техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и др. лежат на лизингодателе, то говорят о "лизинге, включающем дополнительные обязательства". Предметом такого вида лизинга, как правило, бывает сложное специализированное оборудование. Мокрый лизинг обычно используют либо изготовители этого оборудования, либо оптовые организации; финансовые учреждения и банки редко обращаются к этому виду лизинга, поскольку в их распоряжении отсутствует необходимая техническая база.

2. ЗАО «БПС-ЛИЗИНГ»

     Дочерняя  лизинговая компания ОАО «БПС-Банк»  действует на рынке лизинговых услуг  с 1992 года и предоставляет в лизинг все виды оборудования, техники, транспортные средства и объекты недвижимости.

     Клиентами  компании являются: ОАО «БПС-Банк», БРУСП «Белгосстрах», национальный аэропорт «Минск», ТД «Ждановичи», ООО  «Авиценна-декор», ООО «Мидивисана», ОАО «Вилейский ремонтный завод», ЗАСО «ТАСК», ОАО «Промагролизинг», ОАО «Минский завод отопительного оборудования», сеть магазинов обуви «Пароход», «Респект», «Corso Como». Ведется активная работа с ведущими автосалонами города Минска.

     ЗАО «БПС-лизинг» работает по Указу Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах  по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства» от 08.04.2004 года № 171, в соответствии с Постановлением  Совета Министров Республики Беларусь от 30 июля 2004 года № 927 «Об утверждении перечня организаций, реализующих юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь автомобильные транспортные средства отечественного производства по договорам финансовой аренды (лизинга)».

     В качестве лизингополучателей могут  выступать юридические лица и  индивидуальные предприниматели.

     Объект  лизинга определяется клиентом, который  определяет и поставщика (продавца) объекта. Однако лизинговая компания может  оказать содействие в выборе объекта  лизинга и поставщика (продавца).

     Объектом  лизинга является любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов в размере не менее 30 базовых величин.

     В качестве объекта лизинга может выступать:

• оборудование
• техника
• транспортные средства (легковые, грузовые автомобили)
• недвижимость (офисные, складские помещения, здания)

     Преимущества  лизинга:

• Отнесение лизинговых платежей на себестоимость, что позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и оптимизировать налогообложение;
• Отсутствие необходимости отвлекать собственные оборотные средства для приобретения объекта лизинга
• Пополнение оборотных средств при возвратном лизинге
• Ускоренная амортизация объекта лизинга;
• Отсутствие переоценки объекта лизинга в течение срока лизинга;
• Гибкий график лизинговых платежей, отражающий особенности хозяйственной деятельности лизингополучателя (сезонность работы и др).
• Гибкие условия обеспечения лизинговых сделок (авансовый платеж), и др.
• Упрощенная процедура осуществления лизинговой сделки по сравнению с банковским кредитом

Механизм  лизинговой сделки:  

Осуществление лизинговой операции имеет следующие  стадии: 

1)Пользователь сообщает лизинговой компании какой объект лизинга ему необходим и Поставщика (Продавца), формулируя свои пожелания в заявке (Приложение 1), и предоставляет весь необходимый пакет документов:  

- пакет  документов для юридических лиц (Приложение 2);

   - пакет документов для индивидуальных  предпринимателей (Приложение 3).

Лизингодатель может запросить иную дополнительную информацию, касающуюся финансового  состояния и деятельности клиента. 

2)Анализ представленных документов - продолжительность этапа составляет 3-5 дней с момента предоставления клиентом необходимой документации. По результатам анализа проекта принимается решение о возможности заключения договора.

     Юрист на основании документов, представленных кредитным отделом, проверяет правоспособность заявителя, прохождение им государственной  регистрации, правомочность руководителя (иного должностного лица, уполномоченного соответствующим документом) на заключение договоров по лизинговой сделке, изучает юридическую возможность осуществления заявителем операции лизинга и необходимость лицензирования деятельности, связанной с эксплуатацией объекта лизинга, проверяет правоспособность гаранта или поручителя, их полномочия выступать в роли последних в отношении заявителя в соответствии с законодательством, документальное подтверждение права собственности (хозяйственного ведения) на предлагаемое в залог имущество, юридическую возможность и порядок оформления залога, поручительства (гарантии) и иного вида обеспечения, изучает иные юридические вопросы, имеющие существенное значение для принятия решения о возможности проведения операции лизинга.

     Отдел валютных операций изучает возможность  и условия проведения банком и  заявителем платежей в иностранной  валюте, необходимость оформления банковской гарантии или резервного аккредитива  банка-нерезидента, обеспечивающих исполнение продавцом обязательств по возврату авансового платежа (в случае приобретения имущества у нерезидента Республики Беларусь на условиях перечисления авансового платежа), иные вопросы в части валютного законодательства, имеющие существенное значение для принятия решения о возможности проведения операции лизинга в иностранной валюте.

     Кредитный отдел проводит оценку текущих и  прогнозных показателей производственной и финансовой деятельности заявителя; осуществляет анализ потенциальных  рынков сбыта планируемой к выпуску продукции (работ, услуг) с использованием объекта лизинга; изучает вопросы, связанные со степенью готовности будущего лизингополучателя к производству продукции на приобретаемом в лизинг оборудовании (обеспеченность производственными площадями, наличие необходимых лицензий, степень проработки вопросов сертификации новой продукции и т.п.); анализирует степень ликвидности приобретаемого имущества и предлагаемого заявителем обеспечения и т.д.

     Оценка  эффективности лизинговой сделки осуществляется на основании изучения работником кредитного отдела экономического обоснования исполнения заявителем обязательств по запрашиваемой операции лизинга и расчета потока денежных средств заявителя на период пользования объектом лизинга (Приложение 4).

     В качестве обеспечения исполнения лизингополучателем обязательств по договору лизинга банк может принять в залог движимое и недвижимое имущество, поручительство, гарантию.

     Решение о необходимости предоставления лизингополучателем обеспечения по договору лизинга, страхования объектов лизинга, размере обеспечения и страхования принимается соответствующим кредитным комитетом при рассмотрении вопроса о возможности и целесообразности проведения операции лизинга с учетом финансового состояния заявителя и ликвидности объекта лизинга. Принятое решение отражается в протоколе заседания кредитного комитета.

     По  результатам проведенного кредитным  отделом анализа с учетом имеющейся  информации работником кредитного отдела готовится письменное заключение о  целесообразности и эффективности проведения операции лизинга. Заключение отражает оценку рисков банка, возникающих при проведении операции лизинга, в т.ч. при изъятии и реализации объекта лизинга (реализации заложенного имущества).

     Заключение  подписывается руководителем кредитного отдела и юристом, при необходимости - отделом валютных операций.

3)При принятия кредитным комитетом положительного решения о проведении операции лизинга оформляются и подписываются договоры лизинга и купли-продажи (поставки). При необходимости заключаются договоры страхования, залога и др.

     В обязательном порядке в договоре лизинга указываются следующие  условия:

1. детальное описание объекта лизинга, в том числе его наименование, количественные, качественные характеристики и т.д.;
2. контрактная стоимость объекта лизинга;
3. обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, связанных с объектом лизинга;
4. цена договора лизинга;
5. размер, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей (с приложением графика уплаты лизинговых платежей);
6. сведения об условиях поставки объекта лизинга и ответственности продавца;
7. сроки лизинга и действия договора лизинга;
8. права и ответственность сторон за невыполнение своих обязательств по договору лизинга;
9. условия эксплуатации и технического обслуживания объекта лизинга, в т.ч. обязанность лизингополучателя использовать объект лизинга по прямому назначению, содержать его в исправности, соблюдать соответствующие стандарты, условия по хранению, техническому обслуживанию и эксплуатации, инструкции предприятия - изготовителя или иное в зависимости от специфики объекта лизинга;
10. права и обязанности сторон в отношении объекта лизинга, в т.ч. обязанность лизингополучателя в течение срока пользования объектом лизинга проводить мероприятия, направленные на поддержание объекта лизинга в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, текущий, средний и капитальный ремонт и т.д. в зависимости от специфики объекта лизинга).

     В соответствии с условиями договора лизинга лизингополучатель уплачивает лизингодателю лизинговые платежи в сроки и суммах, предусмотренных графиком лизинговых платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга.

     Лизинговые  платежи подлежат к уплате лизингополучателем ежемесячно, начиная с месяца передачи имущества в лизинг либо месяца, следующего за месяцем передачи имущества  в лизинг, в течение срока лизинга.

     Разовый лизинговый платеж в части вознаграждения банка без НДС рассчитывается, как правило, исходя из фактического остатка невозмещенной контрактной стоимости объекта лизинга с учетом НДС, приходящейся на конкретный период выплат, величины лизинговой ставки и количества дней, за которые рассчитывается платеж. Количество дней в году принимается равным 360, количество дней в месяце - 30. При расчете разового лизингового платежа в части вознаграждения банка используется формула 1: 
 

     ЛПв = НКСндс × ЛС% × Д÷360 (1),  

     где ЛПв - лизинговый платеж в части вознаграждения банка без НДС,

     НКСндс - фактический остаток невозмещенной контрактной стоимости объекта лизинга с учетом НДС,

     ЛС - величина лизинговой ставки, в процентах  годовых,

     Д - количество дней, за которые рассчитывается платеж,

     360 - количество дней в году.

     Уплата лизинговых платежей осуществляется лизингополучателем в денежной форме в безналичном порядке с его текущего счета в установленной законодательством Республики Беларусь очередности платежей или в других, не запрещенных законодательством формах.

4) лизинговая компания, став собственником оборудования, передает его пользователю, что оформляется актами приема-передачи и товарными (товарно-транспортными) накладными).

5)Кредитный отдел банка с момента передачи объекта лизинга лизингополучателю осуществляет контроль за своевременностью уплаты лизинговых платежей, финансовым состоянием лизингополучателя, наличием и сохранностью объекта лизинга, а также принятым обеспечением. Проверка состояния объекта лизинга, условий его эксплуатации и технического обслуживания, нахождения объекта лизинга по указанному в договоре лизинга адресу проводится работниками кредитного отдела не реже одного раза в течение последовательных шести месяцев срока лизинга с оформлением акта проверки. По окончании срока лизинга при выплате всех лизинговых платежей пользователь становится полноправным собственником объекта лизинга, что оформляется соответствующим актом и иными документами при необходимости.

     Бухгалтерский учет операций лизинга осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов Национального банка Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка: 

     1.Гражданский  кодекс Республики Беларусь. Гл. 34, параграф 6

     2.Постановление  Совета Министров Республики  от 31.12.1997 г. № 1769 «О лизинге  на территории Республики Беларусь».

     3.Постановление  Министерства финансов Республики  Беларусь от 30.04.2004 г. № 75 «Об  утверждении инструкции о порядке  бухгалтерского учета лизинговых  операций».