Специальные налоговые режимы. 4

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Рязанский государственный  университет имени С.А.Есенина»

 

 

 

Факультет экономики

 

Кафедра финансово- кредитных отношений

 

 

 

 

 

 

Реферат по дисциплине «  Налоги и налогообложение»

На тему: «Специальные налоговые режимы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Выполнила студентка  III курса

                                                                         спец. «Финансы и кредит»

                                                             Соломатина Мария

                                                                                Проверила: Серебрякова Ю.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рязань 2012 г.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

 

В соответствии со статьей 18 НК РФ в данный момент в Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система  налогообложения; 

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции. 

5) патентная система  налогообложения (с 2013 года)

 

Единый сельскохозяйственный налог 

 

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвещена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

 

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными  предпринимателями добровольно  и предусматривает:

1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных  предпринимателей — замену уплаты  налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

 

Иные налоги и сборы  уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

  Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

 

 Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка 6%.

Упрощённая  система налогообложения (УСН) —  особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

 

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ  могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для  перехода на упрощённую схему налогообложения:

 средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

 по итогам девяти  месяцев года, в котором подаётся  заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ. В 2009−2012 годах действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб. Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.   Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ.

Объектом  налогообложения признаются:

Доходы 

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН 

• Единый налог
• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
• на финансирование страховой части пенсии
• на финансирование накопительной части пенсии
• ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС)
• Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• НДС
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст. 151)
• в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
• по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1)
• Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!)
• с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса
• НДФЛ (уплачивают только ИП)
• с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
• Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• приобретение в собственность нефтепродуктов;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
• Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
• Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
• Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28.  Региональные законы о транспортном налоге)
• Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
• Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

 

Переход на УСН и возможность изменения  объекта налогообложения 

 

Организации и ИП подают заявления в срок не позднее 31 декабря, предшествующего году ее применения (для перехода на УСН с 2013 года надо подать заявление не позднее 9 января 2013 года, т.к. 31 декабря 2012г. - 8 января 2013г. выходные дни. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Более подробно порядок перехода на УСН описан в ст.346.13 Налогового кодекса. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения УСН в следующих случаях:

Для смены объекта  налогообложения (если Вы вдруг передумали, и решили изменить 6% на 15% или наоборот) Вам надо подать заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения. Т.е. если Вы хотите перейти с УСН 6% на УСН 15% с 1 января 2013 года, Вы должны подать уведомление о смене объекта налогообложения в срок не позднее 31 декабря 2012 года

Обратите внимание! Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не имеют право применять УСН 6%.

 

Потеря  права применения УСН 

 

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК. Некоторые пояснения:

Если доход превысит установленный лимит. Лимит выручки  в 2010−2013 годах составляет 60 млн. руб. Обратите внимание, что выручка от деятельности, попадающей под ЕНВД, при расчете лимита не учитывается. А вот ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (ст.346.12 п.4 НК). Если налогоплательщик становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом , то он теряет право применять УСН 6%, но это не дает ему право автоматического перехода на УСН 15%. Он обязан перейти на ОСН.

ИП не касается лимит  в 100 млн. рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.

 

Единый  налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.

 

Кто является плательщиком ЕНВД?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой. Причем — все, практически без исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД). Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

 а) не имеют права  применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

 б) налогоплательщики,  оказывающие услуги общественного  питания в учреждениях образования,  здравоохранения и соц.обеспечения. 

 в) организации  и ИП, среднесписочная численность  работников которых за предшествующий  календарный год превышает 100 человек;

 г) организации,  в которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов (кроме некоторых  организаций, см.ст.346.26 НК);

 д) ИП, перешедшие  на патентную УСН; 

 ж) организации  и ИП не имеют права применять  ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

 

Кроме этого, единый налог на вмененный  доход не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи 346.28 НК уточняет — налогоплательщиками единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен — всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию. Однако при этом у вас остается другая система налогообложения — ОСН или УСН (если Вы переходили ранее на упрощенку). Кроме того, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, надо подать заявление о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД (организации по форме  ЕНВД−3, ИП по форме  ЕНВД−4

 

Как зарегистрировать деятельность, облагаемую ЕНВД?

 

Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие  данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя). Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить — единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. Так вот, если вы не состоите на учете в ИФНС, на территории которой будете вести деятельности, то надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД в течение 5-ти рабочих дней со дня начала ведения деятельности, попадающей под этот налог (форма  ЕНВД−1 для организаций и  ЕНВД−2 для ИП). Срок — 5 дней с начала осуществления соответствующей деятельности, пункт 2 статьи 346.28 НК. Так же надо подавать такое заявление и в свою налоговую, где вы состоите на учете по месту нахождения организации или места жительства ИП, если Вы там не были ранее зарегистрированы как налогоплательщик ЕНВД.

 

С 2010 года внесены уточнения  правил постановки на учет для тех  видов деятельности, которые носят  «распределенный» характер. Обязанность  вставать на учет ограничена местом нахождения организации либо местом жительства индивидуального предпринимателя при осуществлении следующих видов деятельности (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

 оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов (п/п 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

 развозная и разносная  розничная торговля (п/п 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);

 размещение рекламы  на транспортных средствах (п/п  11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены  сроки, в течение которых налоговый  орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

 

Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции 

Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

 

Глава 26.4 НК РФ введена  в действие с 1 января 2004 года, до этого  все налоговые отношения по соглашениям  о разделе продукции (далее СРП) регулировались Федеральным Законом  № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе  продукции»

Налогоплательщиками и  плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами  соглашения в соответствии с вышеуказанным  законом № 225-ФЗ.

 

Сторонами соглашения являются :

Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство  РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется  СРП;

Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения. Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в наши дни случай введения обязательного платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж. Указанный платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов).

 

Главой 26.4 НК РФ предусмотрено  применение двух вариантов раздела продукции.

 

Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так  и прибыльной. Доля инвестора в  произведенной продукции для  возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе - 90% общего объема произведенной продукции.

 

Второй вариант раздела  продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела  определяются в зависимости от геолого-экономической  и стоимостной оценки участка недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.

 

При первом варианте соглашения инвестор уплачивает следующие налоги и сборы :

• НДС;
• налог на прибыль организаций;
• единый социальный налог (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование);
• налог на добычу полезных ископаемых;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• плату за негативное воздействие на окружающую среду;
• плату за пользование водными объектами;
• государственную пошлину;
• таможенные сборы;
• земельный налог;
• акцизы.

 

При этом установлено, что  суммы указанных выше налогов, за исключением налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, должны в дальнейшем быть возмещены инвестору в составе возмещаемых расходов. Вместе с тем, налогоплательщик может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного или представительного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Законодатель также установил, что при данном варианте соглашения налогоплательщик освобождается от уплаты налога на имущество организаций в отношений основных средств, нематериальных активов, использующихся исключительно для предусмотренной соглашением деятельности. В случаях, когда имущество организации используется в целях, не предусмотренных соглашением, налогообложение такого имущества производится в общем порядке. Кроме того, налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога за исключением тех случаев, когда транспортные средства используются в непредусмотренных соглашением целях. Исключение в данном случае составляют легковые автомобили.

 

Второй  вариант раздела продукции предполагает уплату налогоплательщиком следующих  налогов и платежей :

 

1. НДС;
2. единый социальный налог (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование);
3. плату за негативное воздействие на окружающую среду;
4. государственную пошлину;
5. таможенные сборы;

 

Второй вариант раздела  продукции, в отличие от первого, уже не предусматривает возмещение уплаченных налогов. Аналогично, как и при традиционном разделе продукции, инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов, если законодательные органы субъекта РФ и местного самоуправления примут соответствующие решения. Глава 26.4 НК РФ освобождает инвестора от уплаты таможенных пошлин (для обоих вариантов) в части товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для выполнения работ по заключенному соглашению, а также в части продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и вывозимой с российской таможенной территории. Налоговой базой для тех налогов, которые подлежат уплате при выполнении СРП, признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. По каждому соглашению она определяется раздельно и исчисляется по итогам каждого отчетного периода. НК РФ установлено, что в случае, если налоговая база является для соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она признается равной нулю. При этом налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока действия соглашения. Особенностью СРП является то, что выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения с учетом положений статьи 87 НК РФ, запрещающих проведение повторных проверок.

 

Патентная система налогообложения введена  с 2013 года ( Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую  до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

 

Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвещена  глава 26.5 Налогового кодекса. Применять  ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-то деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

 

Виды  деятельности, по которым применяется  ПСН 

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска  и пошив обуви; 

3) парикмахерские и  косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт  металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое  обслуживание бытовой радиоэлектронной  аппаратуры, бытовых машин и бытовых  приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; 

9) техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных и  мототранспортных средств, машин  и оборудования;

10) оказание автотранспортных  услуг по перевозке грузов  автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  автомобильным транспортом; 

12) ремонт жилья и  других построек;

13) услуги по производству  монтажных, электромонтажных, санитарно-технических  и сварочных работ; 

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению  населения на курсах и по  репетиторству; 

16) услуги по присмотру  и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему  стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений,  дач, земельных участков, принадлежащих  индивидуальному предпринимателю  на праве собственности; 

20) изготовление изделий  народных художественных промыслов;

Как перейти на патентную  систему 

 

Для получения патента  необходимо подать заявление в налоговый  орган по месту постановки индивидуального  предпринимателя на учет не позднее  чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись). Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

 

Отказать  в выдаче патента могут в следующих  случаях:

указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему

указание неправильного  срока действия патента 

если ИП потерял право  применять патенты в текущем  календарном году

в случае наличия недоимки по налогу ПСН.

 

На  какой срок можно получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год - другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

 

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

 

БД х 6%, где БД - базовая  доходность. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указываются  величина базовой доходности для  определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

 

 

 

Как оплачивается патент

 

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем  порядке:

если патент получен  на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия. Если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента. Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

 

Утрата  права применения ПСН

 

ИП утрачивает право  на применение ПСН в следующих  случаях:

Если превысит среднюю  численность нанятых работников

Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов  составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения

Если стоимость патента  не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев). В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.