Статистический анализ расходов бюджета по бюджетной классификации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологический университет»

 

Кафедра экономики и финансов

 

 

Расчетно-графическая работа по статистике финансов и кредита  на тему:

«Статистический анализ расходов бюджета по бюджетной классификации»

(региональный бюджет)

 

                                                        Выполнила: студентка 

группы ЭКО – 22

                                                          Тезикова О.А. 

                                   Проверила: доцент, кандидат

 экономических наук

Стрельникова Н.М.

 

г. Йошкар–Ола

2013

 

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТАТИСТИКИ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ 4

1.1 Понятие и задачи статистического изучения регионального бюджета 4

1.2 Понятие бюджетной классификации. 7

1.3 Структура расходов государственного бюджета 8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 24

 

ВВЕДЕНИЕ.

 

Важнейший элемент бюджетного процесса – экономический анализ параметров бюджетных показателей. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса – при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета, изучается его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры состояния. Особенно возрастает значимость анализа при переходе на прогнозное формирование бюджетов; отработке методов максимальной мобилизации доходов и эффективного их использования; решении вопросов регулирования бюджетов всех уровней, построении межбюджетных отношений в рамках требований бюджетного федерализма; реструктуризации расходов и оптимизации доходной части бюджета.

При характеристике исполнения бюджета, прежде всего, обращают внимание на конечные результаты работы, т.е. на исполнение доходной и расходной частей бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТАТИСТИКИ  РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Понятие и задачи  статистического изучения регионального  бюджета

 

В современной бюджетной  системе РФ как главной финансовой базе деятельности органов власти всех уровней, региональные бюджеты занимают особое положение. Выделение бюджетов субъектов РФ в качестве самостоятельного звена в системе бюджетных  отношений потребовало их четкого  определения, а также выявления  задач их статистического изучения.

 

Региональные бюджеты  представляют собой второй уровень  иерархически построенной бюджетной  системы. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с  одной стороны, имеют самостоятельные  источники формирования доходов  и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное  место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи  отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве РФ . 

Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ¹. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. 

Экономическая сущность бюджетов субъектов  Федерации проявляется в их в  их назначении. Они выполняют три функции:

– формирования денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

– распределения и использования  этих фондов между отраслями народного  хозяйства;

– контроля за финансово - хозяйственной  деятельностью предприятий, организаций  и учреждений, подведомственных этим органам власти.

В настоящее время в связи  с процессом децентрализации  финансов, роль региональных бюджетов в экономическом и социальном развитии регионов усиливается. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь устойчивую финансовую базу, дающую возможность обеспечить, во-первых, планомерное развитие образовательных, медицинских учреждений, организаций культуры, жилищного фонда и коммуникаций местного значения, во-вторых, решение стратегических задач - развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы путем внедрения целевых программ финансирования.

Таким образом, значение бюджетов субъектов  РФ заключается в том, что они  являются основными инструментами, через которые осуществляется региональная финансовая политика, направленная на стабилизацию производства и обеспечение  экономического роста.

Основной задачей статистики регионального  бюджета является характеристика его  основных показателей, определяющих содержание и направленность фискальной и бюджетной  политики. Более конкретно в задачи статистического изучения регионального  бюджета на современном этапе  включается:

– изучение объемов доходов и  расходов бюджета, размер превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов  над расходами (профицит);

– анализ структуры и динамики доходов и расходов бюджета;

– выявление источников финансирования бюджетного дефицита;

– анализ исполнения регионального  бюджета и выявление причин отклонения фактических показателей от плановых;

– оценка эффективности проведения фискальной политики и исследование ее влияния на экономический рост и уровень жизни населения  

1.2 Понятие бюджетной классификации.

Бюджетная классификация Российской Федерации -группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчётности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

• классификацию доходов бюджетов;
• классификацию расходов бюджетов;
• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
• классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления — КОСГУ).

Значение бюджетной классификации  в бюджетной системе государства  заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому учреждению и организации определенного кода. 

1.3 Структура расходов  государственного бюджета. 
В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. 
Расходы  бюджета — это все невозвратные платежи независимо оттого, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или капитальные). Трансфертные платежи другим учреждениям государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию. 
 
Государственные расходы также могут быть разделены на четыре категории:

 
-потребление в государственном секторе ; 
 
- государственные инвестиции, включающие разнообразные капитальные расходы, такие, как затраты на дорожное строительство или строительство портов; 
 
- трансферты частному сектору, включающие пенсию за выслугу лет, страхование по безработице, льготы ветеранам и другие платежи ; 
 
- проценты по государственным долгам; 
 
Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований. 

2. АНАЛИЗ РАСХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ.

Динамика доходной части консолидированного бюджета Республики Марий Эл за 2003-2008 годы представлена на рисунке 1.

Как видно по данным рисунка 1 доходная часть консолидированного бюджета Республики Марий Эл за 2003-2008 гг. увеличилась 2,3 раза. За данный период самый низкий индекс планового задания был установлен в 2006 г.(72,2%), а самый высокий – в 2004 г. (167%). Поставленные задания перевыполнялись только в 2004 г. и 2007 гг. Под влиянием процессов планирования и исполнения бюджета РМ самые высокие индексы фактической динамики сложились в 2004 г. и в 2007 гг. Именно в 2004 г. и 2007 гг. можно говорить о высоком качестве планирования и исполнения бюджета.

Р и с у н о к 1 Исполнение доходной части консолидированного бюджета Республики Марий Эл за 2003-2008 годы (млн. руб.)

 

В результате интерпретации полученных значений по шкале можно сделать вывод о том, что за 2003-2008 гг. структура доходов консолидированного бюджета Республики Марий Эл претерпела значительные изменения.

Доходы и расходы государственного бюджета формируются в соответствии с планом экономического и социального развития региона. Ориентируясь на показатели плана, бюджет в тоже время влияет на их уточнение, в целях обеспечения большего роста поступлений финансовых ресурсов или сокращения излишних расходов, не вызываемых необходимостью.

Структура и динамика расходов консолидированных бюджетов отдельных регионов не одинакова и зависит от особенностей социально-экономического состояния региона: объема хозяйства, подведомственности его территориальным органам различного уровня и прочее. Средства консолидированного бюджета республики Марий Эл расходуются согласно Сводной бюджетной росписи расходов консолидированного бюджета Республики Марий Эл и утвержденных смет доходов и расходов.

Динамика расходной части консолидированного бюджета Республики Марий Эл за 2003-2008 годы представлена на рисунке 2.

 

 

Р и с у н о к 2 Динамика расходов консолидированного бюджета

Республики Марий Эл 2003 – 2008 гг., млн. руб.

 

 

Судя по данным, представленным на диаграмме, можно сказать о том, что расходы бюджета за 2003-2008 гг. увеличились в 2,6 раза.

Бюджетная политика, проводимая Правительством РМЭ, нацелена на обеспечение повышения доступности базовых социальных услуг для всех граждан. А это в свою очередь требует увеличения расходов консолидированного бюджета. Кроме того, для устойчивого экономического роста, улучшения инвестиционного климата в республике на высоком уровне должно осуществляться финансирование поддержки национальной экономики как одной из важнейших статей расходов. Соответственно, увеличение выделяемых ассигнований приведет к увеличению расходной части консолидированного бюджета республики.

Структура расходов бюджета по статьям  функциональной классификации за 2003-2008 гг. претерпела значительные изменения. Это обусловлено тем, что в 2003-2004 гг. и 2005-2008 гг. применялись разные классификации расходов.

Изменения в структуре по статьям  функциональной классификации в период с 2005 – 2008 гг. представлены в таблице 1.

Как свидетельствуют данные таблицы 1, если 2005 году наибольший удельный вес в расходах занимали расходы на национальную экономику, то 2008 году – межбюджетные трансферты. По разделу «Национальная экономика наблюдалось уменьшение расходов на 17,4%. Межбюджетные трансферты предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) из регионального фонда финансовой поддержки; на содействие развитию жилищного строительства; на строительство, модернизацию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, в том числе дорог в поселениях (за исключением автомобильных дорог федерального значения); на совершенствование организации питания учащихся в общеобразовательных учреждениях; на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных районов и т.д.

Доля расходов по разделу «Общегосударственные вопросы» уменьшилась на 1,6 процентных пункта.. Эти расходы предусматриваются на финансовое обеспечение деятельности Главы РМЭ и Администрации Главы РМЭ, финансовое обеспечение деятельности Государственного Собрания РМЭ, финансовое обеспечение деятельности Правительства РМЭ, финансовое обеспечение деятельности аппарата мировых судей РМЭ, финансовое обеспечение деятельности Центральной избирательной комиссии РМЭ, на обслуживание государственных долговых обязательств РМЭ, формирование резервного фонда Главы РМЭ и резервного фонда Правительства РМЭ.

 

Т а б л и ц а 1

Динамика расходов консолидированного бюджета РМЭ в 2005-2008

годы по основным статьям функциональной классификации, млн. руб.

 

 

 

Происходило постепенное увеличение расходов по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность». Они направлены на усиление борьбы с преступностью и укрепление материально-технической базы органов внутренних дел, противопожарной службы, а также на проведение мероприятий по гражданской обороне и защите населения от чрезвычайных ситуаций.

По разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» происходит постепенное уменьшение расходов в период с 2005 – 2008 на 2,1%. Средства направляются на обеспечение устойчивого функционирования жилищно-коммунальной сферы, повышения благоустройства и комфортности условий проживания граждан.

По разделу «Охрана окружающей природной среды» осуществлено финансирование расходов природоохранного характера в сумме 16,7 млн. руб., освоение составляет 86,2 процента. Средства направлялись на сбор, транспортировку и утилизацию непригодных для использования в сельском хозяйстве ядохимикатов и пестицидов, экологическое воспитание, образование и пропаганду экологических знаний, проведение конкурсов, слетов, научно-практических конференций экологического направления и другие цели. Перечисления денежных сумм нужно избегать.

В РМЭ наблюдалось постепенное увеличение расходов на образование, но доля финансирования, приходящаяся на образование, в общем объеме расходов бюджета составляли в 2008 г. только 5,4 %.

Таким образом, сравнивая, структуру  расходов и доходов консолидированного бюджета РМЭ за 2005 – 2008 гг. можно сделать вывод о том, что в структуре доходов и расходов произошли существенные изменения.

Концепция реформирования государственных и муниципальных финансов РМЭ направлена на повышение результативности бюджетных расходов и оптимизацию управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы, что существенным образом сказывается на бюджетной безопасности региона.

Социально-экономическое положение  районов определяется относительно устойчивыми объективными факторами, обусловленными географическим положением, отраслевой структурой, местом района и города в общественном разделении труда, а также субъективными факторами, зависящими от политики, осуществляемой региональными и местными органами власти.

С целью моделирования расходов бюджетов муниципальных образований по факторным признакам, с учетом пространственной неоднородности объекта исследования были использованы многомерные методы.

На первом этапе для оценки уровня социально-экономического развития муниципальных районов РМЭ была проведена их типизацию при помощи методологии кластерного анализа. Кластерный анализ – одно из направлений статистического исследования, помогающее построить научно обоснованные классификации, выявить внутренние связи между единицами наблюдаемой совокупности. В отличие от комбинационных группировок кластерный анализ приводит к разбиению на группы с учетом всех группировочных признаков одновременно. При этом, как правило, не указаны четкие границы каждой группы, а также неизвестно заранее, сколько же групп целесообразно выделить в исследуемой совокупности.

Исходные признаки для классификации муниципальных районов, характеризующие, на мой взгляд уровень их социально - экономического развития:

X1 – среднемесячная заработная  плата работников предприятий и организаций, тыс. руб.;

X2 – задолженность по заработной  плате на душу населения, руб.;

X3 – просроченная дебиторская  задолженность на душу населения,  тыс. руб.;

X4 – просроченная кредиторская  задолженность на душу населения,  тыс. руб.;

X5 – уровень безработицы к  экономически активному населению, %;

X6 – напряженность на одну  вакансию, чел.;

X7 – оборот организаций по "хозяйственным" видам экономической деятельности крупных и средних предприятий в расчете на 1 работающего, тыс. руб.;

X8 – отгружено товаров собственного  производства, выполнено работ и услуг собственными силами в действующих ценах в расчете на 1 работающего в промышленности, тыс. руб.;

X9 – производство мяса в сельхозпредприятиях  в расчете на душу населения,  кг;

X10 – надой молока в сельхозпредприятиях  в расчете на душу населения,  кг;

X11 – дебиторская задолженность  в расчете на 1 работающего, тыс. руб.;

X12 – кредиторская задолженность  в расчете на 1 работающего, тыс.руб.;

X13 – оборот розничной торговли  и общественного питания во всех каналах реализации в расчете на душу населения, тыс. руб.;

X14 – объем реализации платных  услуг населению в расчете на душу населения, руб.;

X15 – сальдированный финансовый  результат крупных и средних предприятий в расчете на 1 работающего, тыс. руб.;

X16 – ввод жилья в расчете  на душу населения, кв. м. 

Предварительно, для достижения более  корректных результатов кластерного анализа из состава исследуемых объектов были исключены два района, признанных аномальными (существенно отличающимися от других). К ним относятся г. Йошкар Ола и Звениговский район.

Результаты классификации муниципальных образований представлены в таблице 2.

Т а б л и ц а 2

Результаты классификации муниципальных  образований РМЭ по уровню социально-экономического развития.

№ кластера	Кол-во объектов	Наименование муниципальных Образований (районы)
Кластер 1 Районы  с относительно высоким уровнем соц.-эконом развития	6	Сернурский, Волжский, Медведевский, Горномарийский, Оршанский, Советский
Кластер 2 Районы  с относительно низким уровнем соц-эконом развития	7	Юринский, Мари-Турекский, Параньгинский, Новоторъяльский, Килемарский, Куженерский, Моркинский.

 

Районы, вошедшие в первый кластер, имеют относительно высокий уровень социально-экономического развития. Доказательством этого стали высокие значения таких показателей, как среднемесячная заработная плата, оборот организаций по "хозяйственным" видам экономической деятельности, выпуск товаров собственного производства, производство мяса и молока, оборот розничной торговли и общественного питания, объем реализации платных услуг сальдированный финансовый результат, ввод жилья

Во второй кластер вошли районы, экономика которых развивается неэффективно (значение среднемесячной заработной платы невелико, высокий уровень безработицы, плохая обеспеченность населения товарами и услугами, низкий сальдированный финансовый результат предприятий), поэтому их можно интерпретировать как районы с низким уровнем социально-экономического развития.

Ранее исключенные из классификации г. Йошкар-Ола и Звениговский район, можно охарактеризовать как районы с самым высоким, по сравнению с другими районами РМЭ, уровнем социально-экономического развития. Доказательством этого стали высокие значения таких показателей, как среднемесячная заработная плата, объем реализации платных услуг населению, оборот розничной торговли и общественного питания, сальдированный финансовый результат крупных и средних предприятий. Очень контрастны по своим значениям показатели производства товаров, работ и услуг. Значение показателя оборота организаций по "хозяйственным" видам экономической деятельности в четыре раза больше чем в среднем по республике, выпуск товаров собственного производства в три раза больше.

На втором этапе было проведено  моделирование расходов бюджета. Моделирование причинно-следственных взаимосвязей, исследование закономерностей формирования массовых социально-экономических процессов являются одной из важнейших составляющих процесса познания. Массовый характер показателей муниципальной статистики обеспечивает возможность широкого применения, ставшего традиционным для решения такого класса задач аппарата корреляционно-регрессионного анализа.

Результатом проведения регрессионного анализа является отнесение группы первичных признаков к некоторому фактору-функции, то есть разделение пространства признаков на классы связанные определенными ограничениями.

В качестве факторов, влияющих на уровень  расходов муниципальных

бюджетов на душу населения (руб.) рассматривались  исходные признаки:

X1 – налоговые доходы на душу  населения, руб. 

X2 – неналоговые доходы на  душу населения, руб. 

X3 – безвозмездные поступления  на душу населения, руб. 

Ранее было выявлено наличие значительных территориальных диспропорций в развитии муниципальных районов РМЭ, т.е исходные статистические данные неоднородны. Это необходимо учитывать при моделировании расходов муниципальных бюджетов.

При работе с неоднородными статистическими данными используется прием введения в анализируемую линейную модель регрессии так называемых фиктивных переменных, отражающих влияние на исследуемый результативный показатель (у) сопутствующих качественных переменных. Учет влияния сопутствующих переменных на структуру модели осуществляют, как правило, с помощью аддитивно-линейного введения в правую часть регрессионного уравнения определенного числа дихотомических переменных, т.е. таких переменных, которые могут принимать одно из двух возможных значений («нуль» или «единица»).

Пусть, 1 класс – районы, отнесенные к аномальным (г.Йошкар-Ола, Звениговский район); 2 класс – районы, вошедшие в 1 кластер «Районы с относительно высоким уровнем социально – экономического развития; 3 класс – районы, вошедшие во 2 кластер «Районы с относительно низким уровнем социально – экономического развития».

Тогда:

 

Тогда переменные z1 и z2 принимают значения 0 для наблюдения, относящегося к 1 классу.

С целью предварительного анализа  взаимосвязи показателей построена

матрица парных коэффициентов корреляции (таблица 3). Необходимо исключить из модели регрессии мультиколлинеарные факторы.

Т а б л и ц а 3

Матрица парных коэффициентов корреляции

 

По матрице парных коэффициентов  корреляции видно, что фактор X1- тесно коррелирует с фактором X2 – (rx1x2 = 0,84). Из дальнейшего анализа исключается фактор, который оказывает меньшее влияние на результативный показатель (X1).

В результате реализации регрессионного анализа была получена следующая регрессионная модель, описывающая зависимость между расходами бюджета и факторными признаками, осредненными во времени:

 

Анализ регрессионной модели позволяет  сделать следующие выводы.

Параметры уравнения регрессии  значимы. Множественный коэффициент корреляции R=0,981 говорит о высокой линейной взаимосвязи между результативным признаком и показателями, включенными в уравнение регрессии. Коэффициент детерминации, равный 0,962 показывает, что 96,2% вариации результативного признака обусловлено влиянием факторов, включенных в уравнение регрессии. Поскольку (Fрасч= 115,8 )> (F(0,05;4;18) = 2,92), то с вероятностью 0,95 % построенная модель может быть признана достоверной.

Коэффициенты уравнения регрессии  показывают количественное воздействие каждого фактора на результативный показатель при неизменности других. В данном случае можно дать следующую интерпретацию полученному уравнению: при увеличении неналоговых доходов на душу населения на 1руб., расходы бюджета муниципального района в среднем увеличатся на 1,87руб., при росте безвозмездных поступлений на душу населения на 1 руб. расходы в среднем увеличатся на 0,93руб.

Параметры при фиктивных переменных z1 , z2 представляют собой разность между средним уровнем расходов бюджетов для соответствующей группы и базовой группы. За базу сравнения взяты расходы бюджетов муниципальных образований, относящихся к 1 классу, для которых z1=z2=0. Параметр при z1, равный -1104,8, означает, что при одинаковом влиянии факторов расходы бюджетов муниципальных образований, относящихся ко 2 классу, в среднем на 1104,8 руб. в расчете на душу населения будут ниже, чем в 1 классе. Соответственно параметр при z2 показывает, что расходы бюджетов муниципальных образований, относящихся к 3 классу, в среднем будут на 1422,7 руб. ниже, чем в 1 классе, при неизменном влиянии объясняющих переменных.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В результате исследования была получена оценка регрессионной модели с учетом пространственной неоднородности объекта исследования. Было выявлено, что наибольшее влияние на расходы муниципальных образований, оказывают безвозмездные поступления. Так как параметры при фиктивных переменных статистически значимы, то можно с определенной степенью уверенности говорить о влиянии на расходы муниципальных образований уровня социально – экономического развития.

Бюджеты муниципальных районов  РМЭ фактически формируются за счет регионального бюджета: им устанавливаются нормативы отчислений от основных бюджетообразующих налогов; жестко закрепляются не только нормативы расходов бюджетных средств, но и направления расходования каждого рубля местного бюджета.

Таким образом, можно сделать вывод:

1) Анализ исполнения утвержденных  доходов консолидированного бюджета РМЭ показал выполнения плана по мобилизации общей суммы доходов, что свидетельствуют об относительной стабильности и предсказуемости бюджета.

2) В период 2005-2008 гг. в структурах доходов и расходов консолидированного бюджета РМЭ произошли существенные изменения.

Если в 2005 г. наибольший удельный вес  в доходах занимали налоговые доходы, то в 2008 году – безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней.

Т.е. РМЭ остается дотационным регионом. Аналогичная ситуация и в структуре расходов: если 2005 году наибольший удельный вес в расходах занимали расходы на национальную экономику, то 2008 году – межбюджетные трансферты.