Статистика финансов предприятия

Введение

  В рыночной экономике элементы финансового  механизма являются основными регуляторами экономики, а финансовые результаты наиболее полно отражают общие итоги  деятельности отдельных предприятий.

  Финансы предприятий занимают ведущее место  в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства. Финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия представляют собой главное звено народнохозяйственного комплекса.

  Финансовая  деятельность предприятий включает:

• обеспечение потребности в финансовых ресурсах;
• оптимизацию структуры финансового капитала по источникам его преобразования;
• обеспечение финансовой дисциплины во взаимоотношениях с другими предприятиями (поставщиками и потребителями), банками, налоговыми службами;
• регламентацию финансовых отношений предприятия с собственниками (акционерами), наемным персоналом, между подразделениями (филиалами) и др.

  Для определения финансового положения  предприятия используется ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают состояние предприятия, как во внутренней, так и во внешней среде.

  Основной  целью предприятий стало получение  прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов на предприятиях, позволяющей не только укрепить их финансовое положение и конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.  

1. Объект  изучения статистики финансов предприятия
1. Предмет и задачи статистики финансов предприятия

  Финансы предприятий (организаций) - хозяйствующих  субъектов представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

  Финансовые  отношения предприятий (организаций) различаются по характеру и направленности. Внутри самих предприятий (организаций) финансовые отношения возникают, прежде всего, в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения.

  Между предприятиями-резидентами и нерезидентами  происходит движение финансовых ресурсов. Финансовые отношения складываются при вложении средств в акции  и облигации других предприятий  и получении по ним дивидендов и процентов, движении экспортновалютной выручки, уплате или получении штрафов в случае нарушения договорных обязательств, участии в распределении прибыли от кооперации производственных процессов и т. д.

  Финансовые  отношения с банками связаны  главным образом с получением и погашением банковских ссуд, уплатой процентов по ним и предоставлением банками за определенную плату во временное пользование свободных денежных средств. Со страховыми компаниями финансовые отношения складываются при образовании и использовании различных страховых фондов.

  Финансово-денежные отношения предприятий (организаций) с государством возникают в связи  с формированием и использованием бюджетных и внебюджетных фондов и выражаются в форме платежей в бюджет и внебюджетные фонды  различных уровней.

  Кроме того, предприятия (организации) вступают в определенные финансовые отношения в пределах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов, т. е. так называемые "вертикальные" взаимосвязи.

  Предметом изучения статистики финансов предприятий  является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.

  Основными задачами статистики финансов предприятий (организаций) являются:

1. изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;
2. анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
3. определение направлений использования денежных средств;
4. анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия (организации);
5. оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
6. оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.

  В статистике финансов предприятий (организаций) применяется система показателей, отражающих финансовое положение хозяйствующих  субъектов, поступление, распределение  и характер использования денежных средств, размеры и структуру задолженности, в том числе просроченной, и др. При статистическом изучении основных закономерностей финансового состояния предприятий (организаций) широко используются методы группировок, структурного анализа, регрессионного и корреляционного анализа, рядов динамики, индексный метод и др. 

  1.2. Статистическое изучение и направление использования финансовых ресурсов

  Финансовая  деятельность предприятия всех видов, в том числе и малых, характеризуется  рядом важных показателей.

  Финансовые ресурсы - это денежные средства предприятия (собственные и привлеченные), находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.

  Ключевым  показателем финансового состояния  предприятия, характеризующими конечные результаты торгово-производственного процесса, является прибыль в форме денежных накоплений, представляющий собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на ее осуществление. Прибыль – один из основных источников доходов федерального и местного бюджетов, основная цель предпринимательской деятельности. При стабильных ценах динамика прибыли отражает изменение эффективности производства. От размера полученной прибыли зависит финансовое положение предприятия, возможность формирования фондов развития производства и социальной защиты, материального поощрения работников.

  Прибылью  характеризуется абсолютный эффект, или конечный результат хозяйственной деятельности предприятий всех видов. При этом используется система показателей прибыли (убытка), существенно различающихся по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

  Для целей налогооблажения определяется расчетный показатель  валовая  прибыль, а на его основе – прибыль, облагаемая налогом, т.е. облагаемая прибыль. Остающаяся в распоряжении предприятия  после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью предприятия.

  Балансовая  прибыль (убыток) – конечный результат  деятельности предприятия, отражаемая в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета. Она рассчитывается суммированием прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов (расходов) от внереализационных операций:

  Пб = Пр + Ппр ± Пвнер ,

где Пб – балансовая прибыль (убыток);

   Пр – прибыль от реализации продукции (работ и услуг);

   Ппр – прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и другого имущества, нематериальных активов, ценных бумаг и т.п.;

   Пвнер – прибыль (доход) от внереализационных  операций (сдача имущества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и др.). Здесь вполне возможен как положительный результат (+), так и отрицательный (-) даже при благоприятных итогах работы.

  Основная, преобладающая часть балансовой прибыли, - это прибыль от реализации готовой продукции, сдачи заказчиком выполненных работ и услуг.

  На  основе балансовой прибыли определяется валовая прибыль. Валовая прибыль в отличие от балансовой не отражается в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета. Это расчетный показатель, специально определяемый для целей налогооблажения.

  Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

  В настоящее время в хозяйственной практике используется показатель чистой прибыли предприятия.

  Чистая  прибыль представляет разность между  балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет из прибыли.

  Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между  вырочкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

  Пр =

где р  – цена единицы продукции;

   ⱬ - затраты на производство единицы продукции;

   q – объем продукции.

  Прибыль от реализации основных фондов и иного  имущества предприятия определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. Поскольку индекс инфляции официально не установлен, указанный порядок расчета не применяется, и прибыль от реализации основных фондов определяется как разница между продажной и остаточной стоимостью. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

  Внереализационные доходы включают:

  - дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (организации);

  - поступления от сдачи имущества в аренду;

  - доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;

  - доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

  - прибыль, выявленная в отчетном году от операций прошлых лет;

  - пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение обязательств и условий, присужденные или признанные должником;

  - прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг.

  К внереализационным расходам (убыткам) относятся:

  - убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

  - стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

  - некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;

  - арбитражные и судебные издержки;

  - экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

  - отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

  Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно Закону о налогоообложении предприятий объектом налогообложения является также и валовая прибыль. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов и сборов.

  Налог - это обязательные платежи, которые  согласно законодательным актам в обязательном порядке подлежат уплате в установленные сроки и в определенных объемах. Основными налогами, взимаемыми с предприятий (организаций) в бюджет, являются: налог на прибыль (доход), налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, плата за пользование природными ресурсами, в том числе за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, земельный налог (плата за землю), экспортно-импортные таможенные пошлины, спецналог, подоходный налог, транспортный налог и прочие налоги.

  Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - это отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонды социального и медицинского страхования, дорожный фонд. Кроме того, согласно установленным законодательным актам для предприятий (организаций) являются общеобязательными сборы и налоги, перечисляемые в бюджет районов, поселков и городов, в частности, сбор на право торговли, налог на рекламу, сбор на парковку автотранспорта, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т. д. Таким образом, налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые предприятиями, обеспечивают наполнение доходной части федерального, муниципального и местного бюджетов.

  Отчисления  от прибыли предприятий в фонды  и резервы вышестоящих организаций (консорциумов, холдингов) обусловлены экономической стратегией объединений. Нормативы этих платежей устанавливаются органами управления вышестоящих, организаций с учетом финансового состояния каждого предприятия. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации, является чистой прибылью макроэкономических расчетах, в частности в СНС, отличие чистой прибыли от валовой прибыли трактуется иначе: прибыль до вычета потребления основного капитала называется валовой, после вычета потребления основного капитала - чистой.

2. Показатели статистики финансов предприятия
1. Показатели рентабельности и деловой активности

  Наряду  с абсолютным показателем объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель - рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия.

  Различают три показателя рентабельности: рентабельность реализованной продукции, рентабельность активов, рентабельность капитала.

  Показатель  рентабельности реализованной продукции  отражает эффективность текущих  затрат. Он исчисляется как отношение  прибыли (Пр), полученной от реализации продукции (работ, услуг), к затратам на ее производство:

где Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

   Z – затраты на производство продукции (полная ее себестоимость).

  Рентабельность  активов определяется по формуле:

где Пб - общая сумма балансовой прибыли (чистой);

       Ф - среднегодовая стоимость основных  производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств (стоимость активов).

  Рентабельность  конкретного вида продукции зависит  от цен на сырье, качества продукции, производительность труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

  Финансовая  статистика предприятия изучает состояние, динамику основного и оборотного капитала, эффективность его использования, а также обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей в целом, по группам и источникам образования.

  Деловая активность предприятия в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборащиваемости капитала, который определяется по формуле:

где В  – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

   К – капиталл предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения).

  Общая оборачиваемость капитала может  увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества  предприятия, но и относительно уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

2. Анализ финансовой устойчивости

  В условия рыночной экономики важное значение имеет анализ финансовой устойчивости.

  Финансовая  устойчивость называют способность  хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным. Для оценки изменения устойчивости положения хозяйствующего субъекта применяется ряд коэффициентов.

  Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности – способности предприятия рассчитываться по своим внешним обязательствам. Для этого используются три коэффициента: покрытия, абсолютной и быстрой ликвидности.

  Коэффициент покрытия определяется возможность погашения кроткосрочных обязательств за счет текущих активов:

где Ат.ак – текущие активы (запасы, денежные средства, дебиторская задолжность и другие активы);

  КЗ  – краткосрочная задолжность (внешние  обязательства).

  Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб.л) показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно:

где Ан.л - наиболее ликвидные активы ( денежные наличные средства, в пути, на складе и краткосрочные финансовые вложения).

  Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности позволяет определить, какая часть текущих обязательств субъекта может быть погашена не только имеющимся денежными средствами, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги:

где Аб.л – быстроликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолжность).

  Для оценки изменения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта применяются  следующие коэффициенты: коэффициент  автономии, финансовой устойчивости, финансирования, инвестирования, обеспеченности собственными средствами, соотношения заемных и собственных средств, маневренности и др.

  Коэффициент автономии (независимости) показывает степень независимости финансового  состояния предприятия от заемных источников и рассчитывается по формуле:

где Сс – собственные средства (капитал);

   Sc – сумма всех источников финансовых ресурсов.

  Коэффициент показывает долю собственных средств  в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия.

  Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности):

где Дз.с – долгосрочные заемные средства.

  Значение  этого коэффициента показывает долю тех источников финансирования, которые  хозяйствующий субъект может использовать в своей деятельности длительное время.

  Коэффициент финансирования показывает, какая часть  деятельности хозяйствующего субъекта финансируется из собственных средств:

где Сз – средства заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы).

  Чем выше значение этого коэффициента, тем надежнее для банков и кредиторов финансирование.

  Особое  внимание при оценке структуры источников имущества предприятия должно быть уделено способу их размещения в  активе. Считается оптимальным, если за счет собственных источников (собственного капитала) сформированы основные средства и часть оборотных (необходимо иметь в виду, что в странах с рыночной экономикой к собственным источникам приравниваются и долгосрочные пассивы). С этой целью рассчитывается показатель инвестирования.

  Показатель  инвестирования – отношение собственного капитала к основному капиталу.

где Кс – собственный капитал (совокупность активов владельца, полностью находящихся в его собственности – разница между стоимостью произведенных и финансовых активов и всех обязательств в данный момент времени);

  Косн – основной капитал (основные фонды, стоимость выполненных стоимостных работ, если для сооруженных объектов найден покупатель и заранее заключен контракт на продажу, а также земля и инвестиции).

  Способность предприятия выполнять свои обязательства  анализируется и через структуру  собственного капитала.

  Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных  оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение оборотных средств к величине запасов и затрат:

где Соб.с – собственные оборотные средства;

   З – запасы (производственные запасы, незавершенное производство, дебиторская  задолжность и прочие оборотные  активы).

  Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств:

где К  – общий капитал и резервы  предприятия.

  Коэффициент маневренности рассчитывается как  отношение оборотных средств  к общей величине капитала:

  Коэффициент показывает, какая часть собственных  средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможность для маневренности в динамике; означает, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта стабильно.

  Комплексный анализ системы показателей финансовой статистики предприятий позволяет хозяйствующим субъектам всесторонне характеризовать состояние и потребность в денежных средствах, а также прогнозировать финансовую стратегию в условиях рыночной экономики. 

   Заключение

  Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода.

     От  состояния финансов предприятий  зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования. Финансовая устойчивость фирмы характеризует ее финансовое положение с позиции достаточности и эффективности использования собственного капитала. Показатели финансовой устойчивости вместе с показателями ликвидности характеризуют надежность фирмы. Если потеряна финансовая устойчивость, то вероятность банкротства высока, предприятие финансово несостоятельно.

  В условиях рыночной экономики на основе хозяйственной и финансовой независимости  предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которого является обязательное получение прибыли. Они самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, формируют и используют фонды производственного и социального назначения, изыскивают необходимые им средства для расширения производства продукции, используя кредитные ресурсы и возможности финансового рынка. Развитие предпринимательской деятельности способствует расширению самостоятельности предприятий, освобождению их от мелочной опеки со стороны государства и вместе с тем повышению ответственности за фактические результаты работы.