Статистика финансов предприятия. 2

Содержание

Глава 1. Теоретическая часть: Статистика финансов предприятия

1. Показатели финансовых результатов предприятий

Финансовая деятельность предприятий всех видов, в том  числе и малых, характеризуется  рядом важных показателей.

Финансовые ресурсы  — это денежные средства предприятия (собственные и привлеченные), находящиеся  в его распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.

Ключевым показателем финансового состояния предприятия, характеризующим конечные результаты торгово-производственного процесса, является прибыль в форме денежных накоплений, представляющих собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на ее осуществление. Прибыль — один из основных источников доходов федерального и местного бюджетов, основная цель предпринимательской деятельности. При стабильных ценах динамика прибыли отражает изменение эффективности производства. От размера полученной прибыли зависит финансовое положение предприятия, возможность формирования фондов развития производства и социальной защиты, материального поощрения работников.

Прибылью характеризуется  абсолютный эффект, или конечный результат  хозяйственной деятельности предприятий всех видов. При этом используется система показателей прибыли (убытка), существенно различающихся по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль — основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Для целей налогообложения  определяется расчетный показатель валовая прибыль, а на его основе — прибыль, облагаемая налогом, т. е. облагаемая прибыль. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью предприятия.

Балансовая прибыль (убыток) — конечный результат деятельности предприятия, отражаемая в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета. Она рассчитывается суммированием прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов (расходов) от внереализационных операций:

Пб = Пр +Ппр +Пвнер.

где Пб — балансовая прибыль (убыток);

Пр — прибыль от реализации продукции (работ и услуг);

Ппр — прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и другого имущества, нематериальных активов, ценных бумаг и т.п.;

Пвнер - прибыль (доход) от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и др.).

Здесь вполне возможен как  положительный результат (+), так  и отрицательный (—) даже при благоприятных  итогах работы.

Основная, преобладающая  часть балансовой прибыли, — это  прибыль от реализации готовой продукции, сдачи заказчиком выполненных работ и услуг.

На основе балансовой прибыли определяется валовая прибыль. Валовая прибыль в отличие от балансовой не отражается в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета. Это расчетный показатель, специально определяемый для целей налогообложения.

Чистая прибыль представляет разность между балансовой прибылью и сумой платежей в бюджет из прибыли.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации продукции  по оптовым ценам предприятия (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

Пр =р*q - Z                          

где р — цена единицы  продукции;

Z — затраты на производство единицы продукции;

q — объем продукции.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия  определяется как разница между  продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. Поскольку индекс инфляции официально не установлен, указанный порядок расчета не применяется, и прибыль от реализации основных фондов определяется как разница между продажной и остаточной стоимостью. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Соотношение между бухгалтерской  прибылью и чистой экономической прибылью выглядит следующим образом:

Чистая экономическая = Бухгалтерская      Неявные

Прибыль                             прибыль        -   издержки

Если издержки превосходят  доход, то фирма несет убытки. Ситуация, когда доход равен издержкам (экономическая прибыль равна нулю), вполне удовлетворительна для фирмы, поскольку все ресурсы приносят выгоду, по крайней мере, не меньшую, чем они бы приносили, если бы их использовали наилучшим альтернативным путем.

Показатели прибыли характеризуют  абсолютный финансовый эффект хозяйственной деятельности предприятия. Для объективной оценки конечных результатов деятельности предприятия, возможности сравнительного анализа определяется относительный размер прибыли, который принято называть рентабельностью или прибыльностью.

Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

Общая рентабельность предприятия  определяется по формуле:

где     П – сумма прибыли; ОС_ср - среднегодовая стоимость основных средств; ОбС_ср – средние за год остатки оборотных средств.

Показатель рентабельности предприятия характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов (основных и оборотных средств).

Если исчисленное значение R больше единицы, предприятие считается рентабельным, если меньше — убыточным, если равно единице — безубыточным.

Повышению рентабельности предприятия  способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь и простоев, повышения производительности труда.

Рентабельность реализованной  продукции детализирует общий показатель рентабельности и рассчитывается как отношение прибыли (Пр), полученной от реализации продукции (работ, услуг), к затратам на ее производство:

где     Ц - цена единицы продукции; С - себестоимость единицы продукции.

Уровень рентабельности продукции (работ, услуг) показывает прирост  средств, которые получены в изучаемом  периоде в результате эффективности текущих затрат: зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Средний уровень рентабельности продукции  можно представить как сумму произведений рентабельности отдельных видов продукции и структуры затрат на реализованную продукцию:

r = rt *dj                                 

где rt — уровень рентабельности отдельных видов продукции; dj — удельный вес затрат на производство и реализацию отдельного вида продукции.

Использование индексного метода анализа позволяет определить меру влияния каждого фактора на изменение суммы прибыли. Абсолютный прирост суммы прибыли в текущем периоде по сравнению с базисным (∆Пр ) обусловлен:

изменением общей рентабельности предприятия:

∆Пр ® = (R1 - R0)Z0

изменением суммы затрат:

∆Пр (Z) = (Z1  — Z0)R1  ,                         

где R1,R0  — общая рентабельность предприятия в отчетном и базисном периодах соответственно;

Z1, Z0   — выраженные в денежной форме текущие затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость) в отчетном и базисном периодах соответственно.

∆Пр = ∆Пр ® + ∆Пр (Z)                       

Рентабельность капитала характеризует  деловую активность предприятия в финансовом отношении и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости (возврата) капитала:

Рен. Кап. = В / К

где В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

К — капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения).

Общая оборачиваемость капитала может  увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

Нормальным значением для этого  коэффициента считается 1:1.

1.2. Показатели финансовой устойчивости предприятий

Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия. К ним относятся коэффициенты ликвидности; показатели структуры капитала (коэффициенты устойчивости); коэффициенты рентабельности; коэффициенты деловой активности.

Степень платежеспособности предприятия  обычно оценивается при помощи финансовых коэффициентов ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности  рассчитывают как отношение денежных  средств и быстрореализуемых  краткосрочных ценных бумаг к текущей – краткосрочной задолженности:

В мировой практике достаточным  считается значение коэффициента абсолютной ликвидности, равное 0,2 - 0,3, то есть предприятие может немедленно погасить 20 - 30 % текущих обязательств.

2. Коэффициент ликвидности определяют  как отношение денежных средств,  краткосрочных финансовых вложений  и дебиторской задолженности  к текущим обязательствам:

По оценкам, принятым в международной практике, значение коэффициента должно быть 0,8 - 1.

3. Общий коэффициент  покрытия, который часто называют  просто коэффициентом покрытия, дает общую оценку платежеспособности предприятия. Коэффициент покрытия представляет интерес для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия. Его вычисляют по формуле

Нормальное значение этого коэффициента составляет 2,0-2,5.

Финансовую устойчивость и автономность отражает структура баланса (соотношение между отдельными разделами актива и пассива), которая характеризуется несколькими показателями.

1. Коэффициент автономии характеризует  зависимость предприятия от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. Низкое значение коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств: 

Считается нормальным, если значение показателя коэффициента автономии  больше 0,5, то есть финансирование деятельности предприятия осуществляется не менее, чем на 50% из собственных источников.

2. Долю заемных средств определяют  по формуле

Данное отношение показывает, сколько  заемных средств привлекало предприятие  на 1 руб. собственных средств, вложенных в активы.

3. Коэффициент инвестирования - соотношение  заемных и собственных средств  – является еще одной формой  представления коэффициента финансовой  независимости: 

Рекомендуемые значения: 0,25 – 1.

Коэффициенты рентабельности. Кроме уже рассмотренных коэффициентов рентабельности, при анализе финансового состояния рассчитывают и другие модификации, характеризующие различные стороны деятельности предприятия.

1. Коэффициент рентабельности продаж. Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия: 

2. Коэффициент рентабельности собственного  капитала  позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании: 

3. Коэффициент рентабельности оборотных  активов. Демонстрирует возможности  предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства: 

4. Коэффициент рентабельности  внеоборотных активов демонстрирует  способность предприятия обеспечивать  достаточный объем прибыли по  отношению к основным средствам  компании. Чем выше значение данного  коэффициента, тем более эффективно  используются основные средства: 

5. Коэффициент рентабельности  инвестиций показывает, сколько  денежных единиц потребовалось  предприятию для получения одной  денежной единицы прибыли. Этот  показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности:

Коэффициенты  деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Среди этих коэффициентов рассматриваются такие показатели как фондоотдача, когда речь идет о внеоборотных активах, оборачиваемость оборотных средств, а также оборачиваемость всего капитала.

Для полного и точного  раскрытия финансов на предприятии рассмотрим на основании анализа финансов предприятия в практической части курсовой работы.

Глава 2. Практическая часть

2.1. Выборочное наблюдение

Наиболее совершенным  и научно обоснованным способом несплошного  наблюдения является выборочное наблюдение, получившее в настоящее время широкое применение в работе органов Государственной статистики, научно-исследовательских институтов, предприятий. Его использование позволяет лучше организовать наблюдение, обеспечивает быстроту проведения, экономию труда и средств на получение и обработку информации, а иногда является единственно возможным.

Выборочным называется такое наблюдение, при котором  характеристика всей совокупности единиц дается по некоторой их части, отобранной в случайном порядке.

То есть обследованию подвергается только часть единиц совокупности, и данные, полученные на основе отобранной части, являются характерными для всей совокупности.

Основное требование выборочного метода заключается  в том, чтобы обеспечить всем единицам совокупности равную возможность быть отобранными для проведения выборочного наблюдения. Выборочное наблюдение дает возможность, не прибегая к сплошному обследованию, получить обобщающие показатели, которые правильно отражают характеристики всей совокупности единиц.

Вся совокупность единиц, из которой производится отбор, принято называть генеральной совокупностью. Численность генеральной совокупности обозначается «N».

Совокупность отобранных единиц из генеральной совокупности для проведения выборочного наблюдения называется выборочной совокупностью. Численность выборочной совокупности обозначается «n».

При выборочном наблюдении дело имеют с двумя категориями  обобщающих показателей: относительными и средними величинами.

Если необходимо дать характеристику совокупности по атрибутивному признаку, то используют относительные величины, определяют долю тех единиц (их удельный вес), которые обладают интересующим признаком.

Различают:

• генеральную долю     P= ,

где N – число всех случаев;

M – число случаев, благоприятствующих данному событию;

• выборочную долю    W= ,

где m – число единиц в выборочной совокупности, обладающих изучаемым признаком;

n – число единиц выборочной совокупности.

Задача выборочного  метода наблюдения состоит в том, чтобы на основе выборочной доли дать правильное представление о доле в генеральной совокупности.

Если необходимо дать характеристику совокупности по количественному  признаку, то используют средние величины, показатели, характеризующие среднее  значение варьирующего признака.

Среднее значение варьирующего признака во всей совокупности (в генеральной  совокупности) называется генеральной средней ( ).

Среднее значение из единиц, которые подверглись выборочному  наблюдению, называется выборочной средней ( ).

В этом случае задача выборочного  наблюдения состоит в том, чтобы  на основе выборочной средней дать правильное представление о средней  в генеральной совокупности.

Так как обследованию подвергается не вся совокупность единиц, а только их часть, то заранее можно сказать, что показатели выборочной совокупности никогда не будут совпадать с показателями, характеризующими всю совокупность. То есть генеральная доля или генеральная средняя всегда будут отличаться от выборочной доли или выборочной средней на какую-то величину. В данном случае нельзя говорить о том, чтобы добиться абсолютного совпадения этих показателей, речь идет о том, чтобы узнать возможные пределы отклонений показателей выборочной совокупности от показателей генеральной совокупности и условия, от которых зависит величина этих отклонений.

Если нам дано проанализировать 200 предприятий, и из 200 предприятий  только 150 предприятий в действительности подверглись анализу (по предъявлению фактических данных, свидетельствующие о финансовых результатов предприятия), тогда генеральная доля выборочного наблюдения равна 0,75% (150/200), т.е. только 75% признаков исследуемых подверглись анализу.

Анализ построения повторной  и бесповторной выборки на основании  расчета ее ошибки будут рассмотрены в 6 пункте данной работы.

2.2. Группировка

Имеются следующие  данные 25 предприятий легкой промышленности по величине балансовой прибыли и  объему произведенной продукции:

С целью изучения зависимости  между объемом произведенной  продукции и валовой прибылью произведем группировку предприятий по объему произведенной продукции (факторный признак), образовав пять групп предприятий с равными интервалами. По каждой группе и в совокупности предприятий подсчитаем:

1) число предприятий;

2) объем произведенной продукции – всего и в среднем на одно предприятие;

3) валовую  прибыль всего и в среднем на одно предприятие.

Результаты представим в виде групповой таблицы.

Сделаем краткие выводы.

Решение:

При группировки единиц с равными интервалами определяется число групп (n) и величину интервала (i). Величина равного интервала рассчитывается по формуле:

i = (Х _мак.. - Х _мин) / n,

где Х _мак, Х _мин – максимальное и минимальное значения признака;

n – Число групп.

i = (800-305)/5 = 99млн. руб.

Произведем группировку  предприятий по объему произведенной  продукции с интервалом, равного  99 млн. руб. Для получения группировки предприятий построим таблицу 2.

Таблица 2

Распределение предприятий по объему произведенной продукции

Для установки наличия  и характера связи между объемом  произведенной продукции и валовой прибылью по данным таблицы 2 строим итоговую таблицу 3.

Таблица 3

Зависимость валовой прибыли предприятий  от объема произведенной продукции

(итоговая таблица)

Данные таблицы 3 показывают, что группа 5 с объемом произведенной продукции от 701 до 800 млн. руб. имеет большую валовую прибыль с размером 290 млн. руб. и самым большим объемом произведенной продукции, а первая группа с объемом произведенной продукции от 305 до 404 млн. руб. имеет самые маленькие показатели, как по валовой прибыли, так и по объему продукции. Видно, что с ростом объема произведенной продукции предприятия, валовая прибыль растет, а с объема произведенной продукции предприятия – происходит спад валовая прибыли, следовательно, между исследуемыми признаками существует прямая корреляционная зависимость. В среднем на одно предприятие объем произведенной продукции растет, в зависимости от роста валовой прибыли, значит, между этими показателями есть зависимости.

2.3. Построение ряда динамики

На основании проведенной  группировки построим полигоны, которые представим в виде рисунка (рис. 1.)

Рис 1. Динамика объема произведенной  продукции

2.4. Характеристика используемых статистических показателей

Относительные и абсолютные величины

Абсолютные величины в статистике применяются как показатели за определенной период времени в определенном объеме (численности в натуральном, стоимостном, трудовом и других выражениях)

Абсолютные  величины могут быть индивидуальными  и итоговыми.

На основе абсолютных величин исчисляют относительные  величины.

Относительные величины – показатели, которые дают числовую меру соотношения двух сопоставляемых статистических величин.

Относительные величины выражаются в коэффициентах, если базисная величина принимается равной 1, в процентах, если базисная величина принимается за 100, в промилле, если базисная величина принимается за 1000.

При рассмотрении отдельных видов относительных  величин нужно уяснить роль каждого из них в статистической практике.

В зависимости от задач, содержания и познавательного значения выражаемых количественных соотношений  различают следующие виды относительных  показателей: 1) планового задания; 2) выполнения плана; 3) динамики; 4) структуры; 5) сравнения; 6) интенсивности; 7) координации.

1. Относительные показатели выполнения плана (ОПВП) – отношение фактически достигнутого уровня в текущем периоде (у₁) к уровню планируемого показателя за этот же период (у_пл):

ОПВП = .

Товарооборот  магазина в III квартале составил 300 млн. руб. при плане 380 млн. руб. Определить степень выполнения плана товарооборота магазина в III квартале.

Решение:

ОПВП = = 126,67%.

План по товарообороту магазина выполнен на 126,7%, т.е. перевыполнение плана составило 26,7%

2. Относительные показатели планового задания (ОППЗ) – отношение уровня, запланированного на предстоящий период (у_пл.), к уровню показателя, достигнутого в предыдущем периоде (у_о):

ОППЗ = .

Во II квартале товарооборот магазина составил 290 млн. руб., в III квартале планируется товарооборот в 380 млн. руб. Определить относительную величину планового задания.