Субъекты хозяйствования без создания юридического лица

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Севастопольский национальный технический университет

Кафедра Финансы и Кредит 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Финансовая деятельность хозяйствующих  субъектов»

на тему: «Субъекты хозяйствования без создания юридического лица» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнили:

Студентки группы ФК-42д

Макренюк  Ю. и Мамон А.

Проверил:

                                                                                          Ольховик В.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Севастополь

2011

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………………………………......3

1 Определение предпринимателя без образования юридического лица………………………..4

2 Порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица……………………………………………………………….….6

3. Учет деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица………………………………………………………………………………………………..…8

4. Налогообложение и отчетность индивидуального предпринимателя без образования юридического лица………………………………………………………………………………….9

5. Недостатки индивидуального предпринимательства……………………………………...…14

Заключение…………………….……………………………………………………………….….15

Список  использованных источников…………………………………………………………….16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В соответствии с законодательством Украины лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В результате ведения такой деятельности возникает индивидуальное (частное) предприятие. Имущество этого предприятия формируется из имущества гражданина, его семьи, если она участвует в предпринимательской деятельности, полученных доходов и других предусмотренных законом источников.

     Индивидуальный  предприниматель получает единолично весь доход от осуществляемой им предпринимательской  деятельности и несет весь риск от ее результатов.

     Индивидуальный  предприниматель отнесен законом  к субъектам малого предпринимательства. Следовательно, индивидуальный предприниматель  обладает правом на все предусмотренные  законом о государственной поддержке  малого предпринимательства льготы и привилегии.

     К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования  юридического лица соответственно применяются  правила ГК Украины, которые регулируют деятельность юридических лиц являющихся коммерческими организациями, таким образом, в сфере потребительского рынка и услуг предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, выступает на равных с юридическими лицами условиях.

     Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица несравнимо проще в смысле финансового и налогового учета, для этих субъектов предусмотрена упрощенная процедура регистрации.

     Индивидуальный  предприниматель вправе иметь свой расчетный счет, товарный знак, заключать  сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.

     Ставки  налогообложения, доходов, полученных от этого вида предпринимательской  деятельности, значительно ниже, чем  у других субъектов предпринимательской  деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Определение предпринимателя без образования юридического лица 

     Индивидуальный  предприниматель (другие названия: частный  предприниматель, предприниматель  без образования юридического лица, ПБОЮЛ, ИП, ЧП) - это гражданин, зарегистрированный как предприниматель без образования  юридического лица. А поскольку все граждане считаются физическими лицами, то и гражданин-предприниматель - тоже лицо физическое.

     Рыночные  отношения порождают у многих граждан естественное стремление иметь  «свое дело», с помощью которого они приумножат свою собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности - предпринимательства.

     Предпринимательство является одной из наиболее активных форм экономической деятельности. Поведение  людей, как известно, обостряется, когда  они рискуют чем-то (имуществом, падением популярности, деньгами, положением и т.д.). Предприниматели не всегда знают, продадут ли все свои товары и услуги и насколько выгодно. Они идут на риск: ведь такие же товары и услуги поступают на рынок и от других производителей. Это как раз и создает условия для возникновения такой деятельности, которая выражается в вечном поиске улучшения своего положения в сравнении с существующим, всегда заставляет предпринимать что-то для того, чтобы процветать, развиваться.

     В Законе Украины «О предприятиях и предпринимательской деятельности» сказано, что предпринимательство (предпринимательская деятельность) - это инициативная самостоятельная деятельность граждан и их объединений, осуществляемая на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность, направленная на получение прибыли.

     Предприниматель может заниматься любыми видами деятельности, если они не запрещены законом, включая  хозяйственно-производственную, торгово-закупочную, инновационную, консультационную и  др., коммерческое посредничество, а также операции с ценными бумагами.

     Указанные виды деятельности могут осуществляться непосредственно одним человеком  или коллективом (партнеры), с применением  наемного труда или без него, с  образованием юридического лица или  без него.

     Статус  предпринимателя приобретается только посредством государственной регистрации предприятия. В тех случаях, когда предпринимательская деятельность ведется без применения наемного труда, она регистрируется как индивидуальная трудовая деятельность, а с привлечением наемного труда - как предприятие.

     Из  этого следует, что предпринимательская  деятельность осуществляется в двух формах:

     • самим собственником средств  производства на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность (индивидуальная трудовая деятельность),

     • руководителем предприятия от имени  собственника. Пределы распоряжения такой собственностью регулируются контрактом (договором), определяющим взаимные обязательства сторон. В  этом договоре указываются ограничения  прав в использовании имущества  и проведении отдельных видов деятельности, порядок и условия финансовых взаимоотношений и материальной ответственности сторон, основания и условия расторжения договора.

     Собственник имущества не имеет права вмешиваться  в деятельность предпринимателя  после заключения договора с управляющим (предпринимателем) за исключением случаев, предусмотренных договором, уставом предприятия и законом.

     Формула предпринимательства проста: получение  максимальной прибыли при минимальном  риске. Однако ее реализация осуществляется в условиях высокого уровня неопределенности в успехе дела. Эта неопределенность, с одной стороны, обусловливается рыночными отношениями (будут ли признаны на рынке предложения бизнесмена), а с другой - динамичностью изменения спроса и предложения. Отсюда важнейшими чертами предпринимательства являются риск, мобильность, динамичность предпринимательских действий (не опоздать, вовремя уловить изменяющийся спрос). Предприниматель, как говорят, не сидит на месте, он непрерывно ищет новое. Чтобы выдержать конкуренцию, он непрерывно совершенствует технологию своего производства, корректирует цену товара, его качество в соответствии с изменениями, происходящими в среде его действия.

     Вместе  с тем предпринимательство, как  и любой вид деятельности, должно иметь теоретические основы, объясняющие его сущность. Если исходить из назначения предпринимательской деятельности, а именно постоянный поиск нового, постоянное улучшение положения предприятия, то, очевидно, что оно не может опираться только на классическую экономическую теорию, которая дает пути оптимизации того, что уже есть, т.е. оно концентрируется на вопросах извлечения максимальной прибыли из наличных ресурсов и достижения равновесия. 

      2. Порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 

     Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен Положением о порядке государственной регистрации  субъектов предпринимательской  деятельности, в соответствии с которым  граждане - предприниматели регистрируются администрацией района, города и района в городе, поселка, села по месту постоянного жительства предпринимателя.

     Гражданин, желающий зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, оформляет в администрации района по месту жительства заявление /бланки заявления выдаются в администрации/.

     Физические  лица, получившие разрешение заниматься предпринимательской деятельностью, обязаны своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика в  налоговый орган по месту постоянного жительства в 10-ти дневный срок с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае несоблюдения указанного срока на предпринимателя налагается штраф.

     Индивидуальный  предприниматель обязан зарегистрироваться в Пенсионном фонде и в Фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика страховых взносов. Страховые взносы уплачиваются, во-первых, с чистого дохода, представляющего собой разницу между полученными предпринимательскими доходами и расходами, непосредственно связанными с их извлечением (сумма указанного чистого дохода подтверждается справкой из налоговой инспекции). Во-вторых, с доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, работающих у предпринимателя по трудовым контрактам и выполняющих работы по гражданско-правовым договорам.

     Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя  утрачивает силу с момента вынесения  судом решения о признании  индивидуального предпринимателя  банкротом, либо в день получения  регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.

     При заполнении заявления особенно внимательно  следует подойти к перечислению видов деятельности, которые Вы хотите осуществлять.

     Предприниматель вправе заниматься только теми видами деятельности, которые указаны в  свидетельстве о регистрации, а  туда они в точности переносятся  из Вашего заявления. Занятие некоторыми видами деятельности требует наличия  у предпринимателя лицензии или квалификационного аттестата.

     Занятие отдельными видами деятельности возможно только после получения соответствующей  лицензии.

     Установлено, что лицензия является официальным  документом, который разрешает осуществление  указанного в нем вида деятельности в течение указанного срока, а также определяет условия его осуществления.

     Свидетельство о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя оформляется в 3 экземплярах: один выдается предпринимателю, второй остается у местной администрации, а третий направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.

     Так как к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования  юридического лица, применяются правила  Гражданского кодекса Украины, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, то в сфере потребительского рынка и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами. В то же время предпринимательство в качестве индивидуального предпринимателя несравнимо проще в смысле финансового и налогового учета его можно вести и без специального бухгалтерского образования. Что касается использования труда других граждан, индивидуальный предприниматель имеет право привлекать их на основе договоров гражданско-правового характера (договоры подряда, поручения, комиссии, агентирования).

     Индивидуальная  предпринимательская деятельность ведется гражданином от своего имени, он совершает сделки и другие юридически значимые действия, необходимые для осуществления своей деятельности. Правоспособность индивидуального предпринимателя является универсальной, он может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

     Имущественная ответственность гражданина следующая: он отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое  в соответствии с законом не может  быть обращено взыскание. Взыскание на имущество гражданина не обращается, если есть возможность погасить долг за счет его дохода заработной платы, иного заработка, пенсии, стипендии. Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке путем официального объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве).

     Требования  кредиторов предпринимателя банкрота удовлетворяются из сумм, полученных от продажи принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание.

     Прекращение предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя  по собственному решению:

Первым  шагом на пути прекращения есть внесения государственным регистратором  в ЕГР записи о решении физического  лица — предпринимателя относительно прекращения им предпринимательской деятельности.

На следующий  день, после внесения к ЭГР решеня о прекращении, можно начинать процедуру  снятия с учета в органах ГНИ, ПФУ, фондах соцстраха.

Для снятия с учета в ГНИ необходимо в 3-дневной срок от даты внесения в Единый государственный реестр ведомостей о решении физическго лица — предпринимателя относительно прекращения им предпринимательской деятельности подать в орган государственной налоговой службы, в котором налогоплательщик находится на учете, такие документы –

• заявление о прекращении налогоплательщика за ф. N 8-ОПП;
• оригиналы документов, которые выдаются органами государственной налоговой службы налогоплательщику (свидетельства, патенты, справки по форме N 4-ОПП, другие справки и т.п.) и подлежат возвращению в орган государственной налоговой службы, а также заверенные органом государственной налоговой службы копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возвращению в орган государственной налоговой службы

В случае получения от государственного регистратора сообщения о внесении в Единый государственный реестр записи о решении физического лица — предпринимателя относительно прекращения им предпринимательской деятельности, орган Пенсионного фонда Украины в 10-дневной срок проводит документальную проверку плательщиков, которые имеют нанимаемых работников, относительно правильности исчисления и уплаты страховых взносов. На основе акта проверки плательщик рассчитывается с органом Пенсионного фонда Украины.

     Для этого государственному регистратору необходимо подать, или прислать заказным письмом с описанием вложения, заявление о прекращении предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем 

     3. Учет деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 

     Каждая  товарная операция индивидуального предпринимателя, как и любого предприятия оформляется соответствующим документом, который составляется в момент ее совершения, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции. Ответственность за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

     Все товарные операции индивидуального  предпринимателя делятся на два  вида: поступление товаров и их выбытие, кроме этого существует такая товарная операция, как переоценка товаров, которая оформляется актами о переоценке товаров.

     Торговые  операции должны быть документально  оформлены в соответствии с правовыми  требованиями, предъявляемыми действующим  законодательством.

     При оформлении торговых операций чаще всего используются договоры купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (цену).

     Каждая  партия реализуемых товаров должна сопровождаться сертификатом соответствия, подтверждающим качество товаров, безопасность их для здоровья и жизни потребителей.

     При доставке товара в отдел материально-ответственное  лицо, как правило, продавец, работающий в данном отделе, вносит в «Журнал учета поступления товара» данные о поступившем товаре (дату отпуска, наименование, количество и сумму). 

     Книга учета доходов и расходов 

     Книга учета является регистром налогового учета предпринимателя. В ней  систематизируется и накапливается информация, которая содержится в первичных документах, принятых к учету. На основании данных Книги учета формируются итоги деятельности предпринимателя. Впоследствии они используются при заполнении предпринимателем декларации по налогу на доходы физических лиц.

     Как и прежде, налогоплательщик вправе изменить форму Книги учета (применительно  к специфике своей деятельности). В таком случае Книга учета  должна быть обязательно согласована  с соответствующим налоговым  органом. 

4. Налогообложение и отчетность индивидуального предпринимателя  без образования юридического лица

    Частный предприниматель (точнее - субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо) может выбрать по своему усмотрению любую систему налогообложения (с учетом законодательных ограничений, накладываемых на их применение). Выбор системы налогообложения и определят объем и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

    Упрощенная  схема налогообложения с уплатой  единого налога по фиксированной  ставке - наиболее выгодная и удобная как для начинающего предпринимателя, так и для большинства ЧП. На ней мы и остановимся подробнее.

    Ставка  единого налога для ЧП устанавливается  местными советами в фиксированном  размере и лежит в пределах от 20 до 200 грн. в месяц, если ЧП самостоятельно осуществляет свою предпринимательскую деятельность. При использовании наемного труда (не более 10 лиц, включая членов семьи), размер единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо.

    Размер  единого налога постоянен и не зависит от результатов предпринимательской деятельности, то есть от размера чистого дохода за отдельно взятый месяц (при условии, что объем выручки плательщика единого налога от реализации (товаров, работ, услуг) за календарный год не превышает 500 тыс. грн.). Концепцией нового налогового законодательства предусмотрено увеличение предельного уровня годового дохода для физлиц – до 600 тыс. грн. Если предприниматель-физлицо получит доход до 300 тыс. грн, он не будет платить единый налог (исключение – 6% в случае предоставления услуг аренды жилых помещений), если же он получит 300-600 тыс. грн – налог составит 200-1000 грн в месяц (сейчас – 20-200 грн; услуги аренды – 10%).

    Выбор ЧП упрощенной схемы налогообложения  предполагает и возможность ведения  упрощенного учета и отчетности.

    Следует подчеркнуть, что предприниматели не освобождены от ведения учета своих доходов и расходов ( Порядкок № 599). Отсутствие такого учета является нарушением норм п. 11 ст. 11 Закона № 509-ХІІ, за которое, а именно за отсутствие учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых установлена обязательная форма учета, ст. 164-1 Кодекса об административных правонарушениях предусматривается наложение штрафа от трех до восьми не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

    Ведение бухгалтерского учета предпринимателями не получило своего окончательного урегулирования нормами действующего законодательства - ожидается принятие специальных норм, регламентирующих ведение малого бизнеса. Но следует помнить, что ведение бух учета, в том числе и упрощенного, требует строгого учета финансовых и хозяйственных операций, правильного ведения и хранения всех первичных учетных и платежных документов, соблюдения порядка ведения и сроков сдачи отчетности.

    Указ  № 727/98 упоминает единственный документ для ведения бухучета предпринимателями- единоналожниками: «Книгу учета доходов и расходов», форму и порядок ведения которой должна утвердить ГНАУ. Для плательщика единого налога - физического лица порядок ведения Книги учета и расходов утвержден Порядком № 599.

    В соответствии со ст.8 этого Порядка  плательщик единого налога для определения  результатов собственной предпринимательской  деятельности ведет Книгу учета  доходов и расходов согласно приложению 10 к Инструкции № 12 (Книга ф. № 10), в которой в хронологическом порядке отражает осуществление хозяйственных и финансовых операций.

    При этом для СПД-физ.лица обязательному  заполнению подлежат только графы «Період  обліку (день, тиждень, місяць, рік)», «Витрати на виробництво продукції», «Сума  виручки (доходу)», «Чистий дохід» (сокращенная форма кн. № 10 для СПД-физ.лиц).

    Примечание: Использовать сокращенную форму  Книги № 10 могут все ЧП независимо от их рода деятельности. При необходимости, с учетом специфики отдельных  видов деятельности, в книгу учета  доходов и расходов, по согласованию с налоговой инспекцией, могут быть внесенные изменения и дополнения.

    Книга нумеруется, прошивается и регистрируется в налоговой инспекции: заверяется подписью начальника или заместителя  начальника налоговой инспекции  и печатью.

    В графе «Сума виручки (доходу)»  отражается фактически полученная сумма  выручки (как при наличии первичных  документов, так и при их отсутствии). Согласно ст. 1 Указа № 727/98 выручкой от реализации (товаров, работ, услуг) считается  сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). Если предприниматель - плательщик единого налога использует в своих расчетах бартер, то стоимость такого бартера считается выручкой и отражается в этой .

    В графе «Витрати на виробництво продукції» отражаются документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные  с получением дохода, на основании  первичных документов об осуществлении  расходов.

   Записи  ведутся в хронологическом порядке - в календарной последовательности возникновения фактов получения  доходов и фактов понесения расходов. Книга и первичные документы  хранятся у плательщика единого  налога в течение трех лет после  последней сделанной в Книге записи.

   Кроме того, Частный предприниматель, ведущий  торговую деятельность в разных местах (рынок, склад, магазин), должен получить Книги учета доходов и расходов (ф. № 10) дополнительно на каждого  наемного работника, проводящего торговую деятельность (п. 3 постановления № 507). Наемные работники в своей Книге учета доходов и расходов отражают ежедневную выручку. На основе данных из этих книг наемных работников заполняется Книга по ф. № 10 самого субъекта предпринимательской деятельности - плательщика единого налога.

   Книга должна находиться на месте осуществления  предпринимательской деятельности.

   Кроме того, на каждом месте торговли (работы) наемных работников должны находиться следующие документы:

• копия Свидетельства о государственной регистрации частного предпринимателя;
• копия Свидетельства плательщика единого налога;
• справка о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога;
• документ, удостоверяющий личность данного работника (реализатора);
• накладная на товар, переданный частным предпринимателем своему реализатору;

   При торговле подакцизными товарами, не запрещенными Указом № 727/98, такому субъекту предпринимательской  деятельности следует зарегистрировать в налоговом органе Книгу учета  расчетных операций (КУРО) на каждого реализатора и Расчетную книжку (РК) с расчетными квитанциями и осуществлять торговлю с ведением этих расчетных книжек.