Сущность аудита. 2

 

1. Сущность аудита и аудиторской деятельности ……………………………..…5

 

    1.1 Сущность и назначение аудита …………………………………………..…..5

    1.2 Цели и задачи аудита ………………………………………………..……....10

     1.3. Необходимость аудита

 

2. Операционный аудит: понятие, виды и фазы ………………………………........13

2.1 Операционный аудит: понятие, эффективность и отличие от аудита финансовой отчетности …………………....13                                       

2.2 Виды и  фазы операционного аудита……………….…………..16

 

3. Применение попроцессной калькуляции себестоимости продукции на  

     материалах предприятия………………...…………………………………………23

Заключение…………………………………………………………………………….36

Список использованных источников…………………………………………….....38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Современный этап развития экономики  Казахстана характеризуется устойчивым ростом ВВП, промышленного производства, активизацией инвестиционных процессов  и другими положительными тенденциями.

В этих условиях предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие субъекты страны вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Такую возможность предоставляет  аудит.

Аудит - это процесс, посредствам  которого компетентный независимый  работник накапливает и оценивает  свидетельства об информации, поддающейся  количественной оценке и относящейся  к специфической хозяйственной  системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериями.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. В таком качестве аудит служит интересам не только собственников, но и государства.

Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя  погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия -- стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот  и выплат.

Аудит обеспечивает реализацию практической общественной потребности - подтверждение  достоверности финансовой информации о характере и результатах  деятельности хозяйствующих субъектов, заинтересованных цивилизованно и  эффективно работать ради прибыли.

Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - исследовать  содержание аудита и его компоненты.

В соответствии с этим задачи курсовой работы могут быть сформулированы так:

- рассмотреть сущность и назначение  аудита, его цели и задачи;

- изучить классификацию видов  и типов аудита;

- раскрыть содержание аудита: предмет  и объекты аудита, его функции  и основные принципы;

- исследовать компоненты аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Сущность аудита и аудиторской  деятельности

1.1. Сущность и назначение аудита

 

В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»  Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года N 304-1 «Об аудиторской  деятельности» (внесены изменения  Законами Республики Казахстан от 18.12.2000 г. N 128-II; от 15.01.2001 г. N 139-II; от 02.03.2001 г. N 162-II) аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности.

То есть, аудиторская деятельность -- понятие более широкое, включающее как собственно аудит, так и сопутствующие  услуги (Рисунок 1) налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования и т. д.

Рисунок 1 - Структура аудиторской  деятельности

Следовательно, аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и экономического положения хозяйствующего субъекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение о  качественной стороне этого функционирования.

Потребность в аудите возникла в  связи с обособлением интересов  тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием, тех, кто  вкладывает средства в его деятельность, а также государства как потребителя  информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность операций и  инвестиций. Достоверность этих отношений  должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Таким образом, назначение аудита едино  в любой стране мира -- это независимая  оценка по состоянию бухгалтерского учета публичных компаний. Поскольку  они, во-первых, наиболее приближены к  обществу, а во-вторых, их ценные бумаги вращаются на рынке в неограниченных количествах.

Значение аудита состоит в том, что он не только является независимой  проверкой финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения  по совершенствованию этой деятельности, расширению аудиторских услуг и  созданию аудиторских компаний и  фирм на международном уровне.

1.2 Цели и задачи аудита

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в Республике Казахстан.

Цель проверки финансовых отчетов:

ѕ подтверждение достоверности  отчетов или констатация их недостоверности;

ѕ контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления  отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

ѕ подтверждение полноты, достоверности  и точности отражения в учете  и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов  и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

ѕ выявление резервов лучшего использования  собственных основных и оборотных  средств, финансовых резервов и заемных  средств.

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается такая степень  точности данных отчетности, которая  позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении  и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие  обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться  обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации затрат и  результатов деятельности, доходов  и расходов.

Задачи аудита связаны с целью  проведения аудита (например, аудит  денежных средств и т. д.). Основными  задачами аудиторской деятельности являются:

ѕ проверка законности финансово-хозяйственных  операций;

ѕ проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

ѕ проверка достоверности важнейших  показателей отчетности, включая  баланс, отчет о финансовых результатах  и др.;

ѕ исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

ѕ проверка состояния и эффективности  использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

В основе аудита лежат гражданское  право, административно-хозяйственное  право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита -- анализ финансового состояния  организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

Характеристика аудиторской деятельности

По мнению американских специалистов, аудит — это сбор и оценка фактов, касающихся функционирования и положения  экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения), или  информации о таком функционировании и положении, осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит  заключение о качественной стороне  этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимаются независимая  проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита — определение достоверности и правдивости финансовой отчетности компании, а также контроль за соблюдением ею законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается  точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям, критериям; соблюдение проверяемым  предприятием действующего законодательства.

Особое значение имеет  тот факт, что проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдения действующего законодательства и составление  аудиторского заключения по этому вопросу  выполняет независимый аудитор.

Независимость аудитора определяется:

• свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;
• договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;
• возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;
• невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;
• запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

1.3 Необходимость  аудита

Потребность в услугах аудитора возникла в СВЯЗИ СО следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации  со стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых  решений (а они могут быть  весьма значительными) от качества  информации;

3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей  информации доступа к ней для  оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги — это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет  важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники — акционеры, пайщики, — а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться  в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно  отражены в отчетности, так как  обычно не имеют ни доступа к учетным  записям, ни соответствующего опыта, и  поэтому нуждаются в услугах  аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики  и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям—для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Для обоснования необходимости  аудита была создана теория агентов. Подход этой теории к аудиту состоит  в рассмотрении круга лиц, заинтересованных в достоверной финансовой информации, и изучении их интересов и потребностей.

Аудитор является агентом, действующим, как правило, от имени акционеров. По мере того как управляющие-собственники привлекают дополнительное внешнее  финансирование (например, путем эмиссии  акций), они постепенно теряют контроль над некоторыми аспектами бизнеса, особенно над вопросами финансовой отчетности и дальнейшего привлечения  капитала. По мере увеличения внешних  источников капитала растет и потребность  в современной и надежной финансовой информации (например, о том, насколько  адекватен получаемый собственниками доход степени риска сделанных  ими инвестиций; должны ли они продавать, покупать или продолжать держать  свою долю в активах предприятия; будет ли предприятие способно удовлетворить  их ожидания в отношении дивидендов). Более того, последующие держатели  акций и кредиторы, как правило, получают меньше, чем предыдущие, гарантий и прав на приоритетное получение  выплат при возможном банкротстве  предприятия. Для компенсации соответствующего риска акционеры и кредиторы  требуют от администрации предприятия  предоставления регулярной финансовой информации, а также настаивают, чтобы эта информация была подтверждена независимым третьим лицом (аудитором) таким образом, чтобы ее можно было считать достаточно надежной для принятия управленческих решений. Если, не управляя предприятием непосредственно, собственники могут быть уверены в честности и аккуратности своих управляющих, а также в отсутствии фальсификаций в периодически составляемой и предоставляемой им финансовой отчетности, то, согласно теории агентов, очевидна необходимость аудита.

Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя  погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия — стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот  и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для  разработки экономической политики, включая налоговые меры.

Компании, в которых администрация  и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует  традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит  потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

Объяснение с помощью этой теории функций аудита не ограничивается частным, коммерческим сектором экономики. Правительство  и местные органы власти осуществляют управление с помощью прямых и  косвенных налогов, взимаемых с  избирателей. Последние требуют  подтверждения со стороны независимого органа достоверности публикуемых  сведений о пользе той или иной компании.

• возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;
• упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;
• упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;
• упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;
• возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.

 

 

 

 

 

 

 

 

Операционный  аудит — это проверка любой части процедур и Методов функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности. Иногда его называют еще аудитом результатов или управленческим аудитом. Задача такого аудита состоит во всестороннем анализе экономики предприятия или определенного вида его деятельности. Проверка не ограничивается бухгалтерским учетом и включает также изучение организационной структуры, методов производства, инвестиционной и маркетинговой политики, целевых программ и др. Так, при проверке экономии и эффективности оценивается целесообразность приобретения, сохранность и использование предприятием своих ресурсов (штат работников, имущество); причины непроизводительной или неэкономичной работы; соблюдение предприятием законодательства и иных правил. Аудит целевых программ включает определение степени достижения желаемых результатов или получение прибыли, установленной органом, финансирующим программу; эффективности организации, функционирования; соблюдения предприятием иных требований и правил, применяемых к данной программе. По результатам аудита администрации выдаются рекомендации по совершенствованию операций. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.

Операционный  аудит

Цель операционного  аудита - представление рекомендаций по эффективному использованию ресурсов предприятия и способов их реализации. Операционный аудит основан на разработке специальных критериев независимого анализа, которые требует руководство  предприятия.  
 
Объектами операционного аудита являются отдельные стороны хозяйственной деятельности. В частности, в рамках операционного аудита могут быть проведены: 

• аудит налоговых расчетов (оптимизация налоговых расчетов);
• аудит капитальных вложений (рекомендации по управлению и организации капитальных вложений);
• аудит должной добросовестности (проверка заемщиков при кредитовании банком и т.д.);
• аудит использования имущества (рекомендации по эффективности и целесообразности использования);
• аудит связанных сторон (рекомендации по контролю и ценообразованию финансовых операций связанных сторон);
• аудит изменения тарифов (проверка экономической обоснованности изменений).

 
Операционный аудит проводится как  проверка любой части процедур и  методов функционирования хозяйственной  системы в целях оценки ее производительности и эффективности. Результатом аудита является передача управленческому  персоналу рекомендаций по совершенствованию  деятельности.  
 
Аудит - это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Для предприятий подтверждение отчетности независимым аудиторским заключением, позволит занять более выгодную позицию на рыке упростит взаимоотношения с налоговыми органами, таможней, банками, государственными учреждениями, а рекомендации аудиторов по результатам проверки помогут Вам вести свой бизнес более безопасно и эффективно, оптимизировать учет и налогообложение. 

Для инвесторов проведение независимой аудиторской проверки позволит минимизировать риски инвестирования, получить объективную информацию для принятия решений об осуществлении инвестиций – приобретение акций, долей, создание совместных предприятий.

Наша компания предоставляет услуги в форме  аудиторских проверок (аудита) и  связанных с ним экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского учёта, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной  деятельности и других видов экономико-правового  обеспечения предпринимательской деятельности физических и юридических лиц.

В составе  консалтинговой компании "Евроконсалтинг" с 1997 года работает аффилированое предприятие - ООО Аудиторская фирма "Южный  Буг" (Свидетельство про внесение в Реестр субъектов аудиторской  деятельности №1849 –. Решение Аудиторской  палаты Украины от 23 февраля 2001 г. №99). Среди наших клиентов средние и крупные предприятия в различных городах Украины (Киев, Винница, Львов, Донецк) и за рубежом, некоторый их них- Нефтяная компания «Альянс Днестр», ОАО «Винницаоблэнерго», ОАО «Винницамолоко», ОАО «Укрэнергохимизоляция», «Валром» (Румыния), ООО «СМС Медиа» (Россия), фирма V és T plusz Kft (Венгрия). 
 
Наши специалисты - аудиторы с многолетним опытом работы в сфере аудита и судебно бухгалтерских экспертиз в оптимальные сроки выполнят необходимые Вам объемы работ в соответствии с национальными и международными стандартами.

Когда нужен операционный аудит

Мы полагаем, что услугами аудита должны заинтересоваться:    Владельцы компаний - в особенности те, которые не принимают участия в повседневной деятельности предприятия и не знают, как администрация предприятия распоряжается (и честно ли) с доверенным ей имуществом. Не является секретом, что иногда обычный (финансовый) аудит не раскрывает всех тонкостей деятельности: давайте вспомним крушение некоторых мировых корпораций.    Руководство компаний:    ·     когда попадают (или предполагают, что могут попасть) в конфликтую ситуацию с органами власти (напр. Налоговой  инспекцией), с профсоюзами, работниками, потребителями, своими партнерами и  пр.;   ·     когда ищут совета по расширению предприятия, внедрения достижений науки, возможностей улучшения ассортимента или сокращения затрат;   ·     когда сталкиваются с проблемами безопасности имущества предприятия или коммерческих тайн;    ·     когда желают усовершенствовать управленческий учет, улучшить финансовые показатели предприятия или узнать правила  определения границ безопасного  займа;    ·     когда заинтересуются применением  методов "наиболее слабого звена" или "точки перелома" на практике;   ·     когда желали бы поднять производительность труда, оптимизировать трудовые и другие ресурсы, их использование;    ·     когда возникает потребность получить различные юридические консультации (в том числе по вопросам европейского законодательства) или решить проблемы задолженностей;    ·     когда следует сравнить услуги, предоставляемые  финансовыми учреждениями, или вести  с этими учреждениями переговоры о предоставлении таких услуг;   ·     когда возникает потребность учредить филиал, представительство компании, дочернее предприятие (напр. в свободной  экономической зоне) или приобрести (присоединить) конкурирующую компанию.    ·     когда возникают сомнения в положениях заключаемого договора, или когда  есть намерение расторгнуть ранее  заключенный договор.    Потенциальные инвесторы, особенно зарубежные - для которых необходимо знать не только истинное положение приобретаемой компании, но и юридическую, конкурентную, макроэкономическую среду.

 

Как выполняется операционный аудит

Шаг первый - предварительный анализ. Это тщательное знакомство с ситуацией на предприятии, целью которого является выявление "слабых мест системы", и определение целесообразно ли продолжать работу, т.е. выполнить собственно операционный аудит.    Мы ориентируемся на результат, который понимаем в качестве обнаружения способа решения возникшей проблемы, или предоставления консультаций по улучшению деятельности. Если в ходе предварительного анализа определяем, что достижение такого результата не представляется возможным (напр. Ваше предприятие функционирует почти совершенно), отказываемся от дальнейших работ.    Шаг второй - операционный аудит. На данном этапе анализируются проблемы, установленные в ходе предварительного анализа, ведутся дискуссии с работниками, формулируются предложения для руководства и владельцев компании, обсуждаются возможности дальнейшего сотрудничества после аудита.    Шаг третий - деятельность после аудита.

Различия операционнoго аудитa и финансового аудита

Различия операционнoго аудитa и финансового аудита обусловлены  их назначением и целями:    Финансовый аудит - независимая проверка финансовой отчетности компании и предъявление вывода.    Операционный аудит - проверка деятельности компании с целью предоставления консультаций по совершенствованию деятельности компании и определения факторов риска бизнеса.

 
Операционный аудит — это проверка любой части процедур и методов функционирования хозяйственной системы с целью оценки производительности и эффективности. По окончанию этого аудита менеджеру обычно выдаются рекомендации по усовершенствованно операций 
 
Из-за того, что операционная эффективность может быть оценена в большинстве самых различных отраслей деятельности, охарактеризовать типичный операционный аудит невозможно. В одной организации аудитор мог бы оценить пригодность и достаточность информации, используемой руководством при принятии решений относительно приобретения новой недвижимости, в другой — мог бы оценить эффективность движения документов при обработке данных по товарообороту. В операционном аудите проверки не ограничиваются бухгалтерским учетом. Они могут включать оценку организационной структуры, компьютерных операций, методов производства, маркетинга и любой другой отрасли, в которой аудитор имеет соответствующие знания. 
 
В процессе выполнения операционного аудита подготовка сообщения о его результатах происходит не так легко, как при аудите других видов. Эффективность операций оценить объективно сложнее, чем их соответствие инструкциям или предоставление финансовой отчетности, не противоречащей общепринятым бухгалтерским принципам; а установленные критерии для оценки информации при каждом конкретном аудите довольно субъективны. В этом понимании операционный аудит более похож на консалтинг администрации, чем на то, что обычно считается аудитом. Значение операционного аудита за прошедшее десятилетие возросло. 
 
Технологический Контроль профессионального уровня техники и технологии (системы производства) 
Организационный Контроль функционирования процессов или организационной структуры на основании принятых норм, законов и принципов 
 
Экономический Контроль соблюдения экономических норм, правил расчетов и отчетности. Аудит бухгалтерского учета является составной его частью 
 
Правовой Контроль исполнения международных, государственных, местных законодательных актов и положений, а также внутренних уставных документов и распоряжений руководителя