Сущность и функции финансов. 12

                                    Сущность и функции финансов

Финансы выражают экономические отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. Фонды могут быть централизованными и децентрализованными. Они создаются для решения  задач управления государством и  его территориальными органами, в  том числе субъектами федерации. В основном это бюджетные фонды  денежных средств. Система финансов включает различные сферы финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются денежные фонды и  финансовые инструменты. В структуре  финансовой системы обычно выделяют два уровня: на первом -- выступают общегосударственные и муниципальные финансы, а на втором -- финансы хозяйствующих субъектов, фирм (предприятий, организаций, корпораций). Основу финансовой системы составляют финансовые ресурсы частных и государственных предприятий и граждан.

Государство аккумулирует не только ресурсы централизованной бюджетной  системы, но и образованные в соответствии с законодательными актами денежные средства внебюджетных фондов.

Финансовые отношения охватывают сферу государственного централизованного  управления, пронизывают кругооборот  децентрализованных денежных средств  населения и предприятий различных  форм собственности.

Следует подчеркнуть, что финансы  и деньги нельзя отождествлять, так  как они выполняют различные  функции. Повторим, что деньги являются всеобщим эквивалентом, в том числе  в обменных операциях, а финансы -- это составляющая денежных отношений, это инструмент распределения и контроля процессов образования и использования денежных потоков по различным направлениям деятельности.

Итак, финансы выражают денежные отношения, возникающие внутри бюджетной системы  между бюджетными и внебюджетными  организациями, между юридическими и физическими лицами, а также  между налогоплательщиками и  звеньями бюджетной и внебюджетной сферы.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических  отношениях. Однако финансы отличаются от денег не только по содержанию, но и по выполняемым функциям, в которых  проявляется их сущность. Под функциями  понимается та «работа», которую выполняют  финансы.

Финансы - совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование фондов денежных средств. Валовой внутренний продукт  является источником формирования многочисленных фондов на разных уровнях. Распределение  ВВП возможно с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д., установленных государством.

Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль над этим распределением.

Материально-технической основой  процесса производства на любом предприятии  являются основные производственные фонды. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство  осуществляются при непосредственном участии финансов, с помощью которых  образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда. Основные средства - денежные средства, инвестированные в основные фонды  производственного и непроизводственного  назначения. По натурально-вещественному  признаку основные фонды подразделяются на: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий  и продуктивный скот и т.д. Основные производственные фонды предприятий  совершают хозяйственный кругооборот, состоящий из следующих стадий: износ, амортизация, накопление средств для полного восстановления основных фондов, их замена путем капитальных вложений.

Возможно регулирование социально-экономических  процессов территории посредством  воздействия на денежные потоки в  условиях перехода к рыночной экономике. Денежный рынок, формирующий денежные потоки в рыночной экономике, является главным регулятором этих потоков.

Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ) определяют понятие денежных потоков следующим образом: «Денежные  потоки - это приходы и выбытия  денежных средств и их эквивалентов». Денежные средства и их эквиваленты  определены МСБУ следующим образом: «Денежные средства состоят из наличности в кассе и депозитов до востребования». «Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые свободно конвертируются в известные суммы денежных средств и которым свойственен незначительный риск изменения стоимости».

В настоящее время становится все  более очевидной необходимость  интеграции методологических подходов финансового менеджмента, теории оценки бизнеса и бухгалтерского учета, ведь они отражают одни и те же экономические  процессы. И целью финансового  менеджмента, и целью оценки бизнеса, и целью бухгалтерского учета  является формирование соответствующих  предпосылок для принятия эффективных  экономических решений. Следовательно, и в основе бухгалтерского учета  и в основе финансового менеджмента  должны лежать единые, согласованные  методологические позиции. Осознание  этой необходимости особенно важно  сегодня, когда идет процесс трансформации  бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета и существует возможность  по-новому взглянуть на ряд методологических проблем экономической науки. Одной  из таких проблем является использование  понятия «денежный поток» при  осуществлении экономических расчетов, в частности, при анализе инвестиционных проектов и в процессе оценки бизнеса.

2. Функции финансов

Распределительная функция финансов проявляется при распределении  национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма  равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении  национального дохода (НД) среди  участников материального производства и делятся на две группы: 1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального  производства; 2) доходы предприятий  сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще  не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения  обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Дальнейшее распределение  или перераспределение НД связано  с межотраслевым и территориальным  перераспределением средств в интересах  наиболее эффективного и рационального  использования доходов и накоплений предприятий и организаций и  перераспределением доходов между  различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуется вторичные, или непроизводственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Активно участвуя в распределении  и перераспределении НД, финансы  способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении  национального дохода, в пропорции  его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между  материальными и финансовыми  ресурсами и, прежде всего, между  размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом  и структурой средств производства и предметов потребления - с другой.

Перераспределение НД в РФ происходит в интересах структурной перестройки  народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства) в пользу наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери). Таким образом, перераспределение НД происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.

Конечная цель распределения и  перераспределения НД и ВВП, совершаемых  с помощью финансов, состоит в  развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев  населения. При этом роль финансов подчинена  задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов  предприятий и организаций в  улучшении финансово-хозяйственной  деятельности, достижении наилучших  результатов при наименьших затратах.

Контрольная функция финансов

Финансы являются инструментом формирования и использования денежных доходов  и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная  функция проявляется в контроле над распределением ВВП по соответствующим  фондам и расходованием его по целевому назначению.

В условиях перехода на рыночные отношения  финансовый контроль направлен на обеспечение  финансами развития общественного  и частного производства, ускорение  научно-технического прогресса, всемерное  улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы. Нацелен на экономическое стимулирование, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Осуществляя функцию контроля над финансами, общество знает о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение различных субъектов хозяйствования, экономно и эффективно ли они ими используются и т.д.

Одна из важных задач финансового  контроля - проверка точного соблюдения законодательства в области финансов, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной  системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств по расчетам и платежам между предприятиями  и организациями.

Контрольная функция финансов реализуется  через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы  и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового  планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной  системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной  работы, формы и методы финансового  контроля существенно меняются. Распределительная  и контрольная функции - это две  стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и  тесном взаимодействии финансы могут  проявить себя в качестве категории  стоимостного распределения.

Инструментом реализации контрольной  функции финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях, имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть  различные стороны работы предприятий  и оценить результаты хозяйственной  деятельности. На их основе принимаются  меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.

Контрольная функция, объективно присущая финансам, может реализоваться с  большей или меньшей полнотой, которая во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина - обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц  порядок ведения финансового  хозяйства, соблюдения установленных  норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

Другие функции финансов

Помимо распределительной и  контрольной функции, финансы выполняют  также регулирующую функцию. Эта  функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные  расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства.

Некоторые авторы не признают распределительной  функции финансов, считая, что она  не отражает их специфику. Но сторонники распределительной функции отнюдь не считают, что она порождена  самими факторами функционирования финансов на второй стадии воспроизводственного процесса. Наоборот, они связывают  ее со специфическим общественным назначением  финансов, подчеркивая, что ни одна другая категория, действующая на стадии распределения стоимости, не является столь «распределительной», как  финансы. Однако на сегодняшний день регулирующая функция финансов развита  в России слабо.

В условиях рыночных отношений финансы  должны выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается  в том, чтобы обеспечить всем хозяйствующим  субъектам и гражданам стабильные условия в экономических и  социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку  без этого невозможно осуществление  инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов. Достижение стабилизации рассматривается  Правительством РФ как необходимое  условие для перехода рыночной экономики  к социально ориентированному экономическому росту.

1. Финансовая система

Финансовая система - совокупность финансовых отношений. По своей природе  финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости  осуществляется, прежде всего, по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды  целевого назначения в зависимости  от того, какую роль они играют в  общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или  осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации  финансовых отношений. В соответствии с ним, в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три  крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные финансы (Раздаточный  материал рисунок 1).

Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка  финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых  денежных фондов. Этот критерий позволяет  выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как: финансы предприятий, функционирующих  на коммерческих началах; финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов, соответственно: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.

Сферы и звенья финансовых отношений  взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему. Разные звенья финансовой системы обслуживают  разные виды финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий, внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое  и межтерриториальное - государственным  бюджетом, внебюджетными фондами.

Каждое звено финансовой системы, в свою очередь, подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть выделены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных предприятий и т. д., а в зависимости от формы собственности - финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.

В сфере страховых отношений  каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе  государственных финансов группировка  финансовых отношений внутри звеньев  осуществляется в соответствии с  уровнем государственного управления (федеральный, субъектов федерации, местный).

Финансы, как отмечалось ранее, выражают общественные отношения, большое разнообразие которых характерно в условиях рынка. Однако это разнообразие не исключает  наличие между ними общих черт, а именно:

1) все финансовые отношения осуществляют  распределение ВВП и НД;

2) все финансовые отношения участвуют  в формировании фондов и денежных  средств, в использовании их;

3) все финансовые отношения контролируют  и регулируют распределительный  процесс.

Эти общие черты создают единую финансовую категорию, включающую различные  финансовые отношения, которые имеют  свою специфику и выделяются из общей  совокупности финансов-

Например, налоговые отношения  являются частью финансовых отношений, но в то же время имеют свои особенности, которые выделяют их из общей совокупности финансовых отношений.

Именно эти специфические признаки позволяют сгруппировать о цельные  финансовые отношения в определенные сферы и звенья, каждая из которых  отличается особыми формами формирования и использования, и следовательно, играет решающую роль в процессе общественного воспроизводства.

Итак, финансовая система представляет собой совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными  методами и формами распределяются, используются фонды денежных средств  хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства. Нефинансовая система включает две сферы финансовых отношений: /) децентрализованную и 2) централизованную сферы. Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.

Финансы предприятий, как звено  децентрализованных финансов, участвую в создании материального источника  всех денежных фондов страны -- научного дохода. От состояния децентрализованных фондов денежных средств зависит общее финансовое положение страны, ведущая роль в обеспечении развития отраслей национального хозяйства.

В условиях рыночных отношений предприятия  осуществляют свою деятельность на началах  коммерческого расчета, при котором  расходы предприятия должны покрываться  за счет собственных доходов. Главным источником производственного и социальною развития трудовых коллективов становится прибыль.

Предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаются  прибылью, формируют производственные и социальные фонды, изыскивают необходимые  им средства для инвестирования, используя в том числе и ресурсы финансового рынка - кредиты банков, эмиссию, облигации депозитные сертификаты и прочие его инструменты.

Финансы домашнего хозяйства лишь недавно включены как звено финансовой системы. Финансовые отношения населения  по формированию семейною бюджета и его использованию имеют исключительно важное значение по регулированию платежеспособного спроса страны. Определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит через семейный бюджет. Чем выше доходы членов общества, тем выше его спрос на производимые материальные ценности, тем устойчивее экономическое положение предприятия.

Централизованная сфера -- вторая сфера финансовой системы. Она находится в собственности государства в соответствии с Бюджетным кодексом, функционирующим с 1 января 2000 г., включает бюджетную систему и внебюджетно-социальные фонды.

В 1991 г. бюджетная система Российской Федерации претерпела кардинальные изменения. До этого государственный  бюджет Российской Федерации, как и  других союзных республик, включался  в государственный бюджет СССР, в  котором отражались все бюджеты  на территории страны, в том числе  сельские и поселковые. Он состоял  из союзного бюджета, государственных  бюджетов 15 союзных республик и  бюджета государственного социального  страхования. В союзном бюджете  в 1970--1990 гг. концентрировались 52--50% общего объема ресурсов государственного бюджета. На бюджеты союзных республик  приходилось 48--50%я, из которых 35% находились в распоряжении республиканских  бюджетов республик и 15% -- в местных  бюджетах.

Действующая бюджетная система  РФ состоит из трех звеньев. В РФ это федеральный бюджет (1). региональные бюджеты (по Конституции 89, в том числе республиканские, краевые, областные, автономной области, автономных округов, г. Москвы и Санкт-Петербурга) и местные бюджеты (около 29 тыс., в том числе районные, городские, поселковые, сельские).

Каждый бюджет функционирует автономно, т.е. нижестоящий бюджет своими доходами и расходами не включается в вышестоящий  бюджет. Для целей планирования бюджетных  ресурсов составляется консолидированный  бюджет -- статистический сводный бюджет, который объединяет финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы.

Государственные финансы, осуществляемые за счет бюджетов всех уровней и  внебюджетных фондов, должны обеспечить структурную перестройку экономики, ускорение НТП, повышение эффективности  производства и на этой основе рост жизненною уровня народа.

В начале 90-х голов насчитывалось  свыше двух десятков внебюджетных фондов, которые подразделялись на экономические (дорожный, НИОКР и др.) и социальные. Но из-за слабого контроля за их использованием начиная с 1999 г. они были консолидированы с федеральным бюджетом (а региональные фонды консолидированы с региональными бюджетами) и в настоящее время сохранилось лишь три социальных внебюджетных фонда.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение -- расширять социальные услуги населению, стимулировать развитие отсталых отраслей социальной инфраструктуры.

Важнейший среди социальных фондов -- Пенсионный фонд, средства которого формируются за счет страховых взносов работодателей и работающих, дотации из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, социальных пенсий, а также пособий на детей, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС.

К социальным фондам относятся также  Фонд социального страхования, Федеральный  и территориальный фонды обязаьельного медицинского страхования.

                                          Заключение

Из всего выше сказанного можно  сделать вывод, что финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений  и играют огромную роль в формировании, распределении и использовании  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций, задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Также можно сказать, что финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Государство может, учитывая объективную необходимость финансовых отношений разрабатывать различные формы их использования: вводить или отменять различные виды платежей, изменять формы использования финансовых ресурсов и т.д. Государство не может создавать то, что объективно не подготовлено ходом общественного развития. Оно устанавливает только формы проявления объективно назревших экономических отношений. Без финансов невозможно обеспечить индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономически, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности.

Были рассмотрены функции финансов, а именно: распределительная и  контрольная - эти функции осуществляются финансами одновременно. Нельзя забывать, что помимо этих двух основных функций  есть и другие: регулирующая функция - она связана с вмешательством государства через финансы в  процесс воспроизводства, стабилизационная функция - обеспечивает для всех хозяйствующих  субъектов и граждан стабильные условия в экономических и  социальных отношениях.

Наличие дискуссионных вопросов обуславливает  необходимость дальнейшей разработки теоретических проблем сущности финансов. Более глубокое знание экономической  природы финансов, присущих им свойств  позволит активнее разрабатывать пути лучшего использования данной категории  в практике хозяйствования, научно обосновать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики и совершенствование  финансовых взаимосвязей в нашей  стране.

Таким образом, в курсовой работе я  попыталась раскрыть следующие вопросы: предпосылки возникновения финансов, их необходимость и особенности, функции финансов как проявление их сущности и наличие дискуссионных  вопросов сущности и функций финансов.