Таможенные пошлины

     ВВЕДЕНИЕ

     Существование противодействующих друг другу государств, ставит перед национальными правительствами  задачу обеспечения национальных интересов, в том числе за счет протекционистских  мер.

     Основная  задача государства в области  международной торговли - помочь экспортерам  вывезти как можно больше своей  продукции, сделав их товары более конкурентными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентно способными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится, прежде всего, к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование экспорта.

     Средства  регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая как, непосредственно воздействующие на цену товара так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара.

     Наиболее  распространенными средствами служат таможенные, целями, использования  которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для  развивающихся стран), регулирование  внешнеторговых потоков (более типично  для развитых государств) или защита национальных производителей (главным  образом в трудоемких отраслях).

     Цель  оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы.

     Задачи  рассмотреть и дать определение  таможенному  регулированию внешней  торговли и таможенной пошлине. Кроме  того рассмотреть классификацию  на которую делят  таможенные  пошлины. И в конце сделать  вывод по представленной теме.

     Теоретической базой данной работы послужили учебники авторов:

     В.Б.Буглай, Н.Н.Ливенцев, Зубарев С.В., Савои И.В. " 

     Таможенное  регулирование внешней торговли

     Таможенное  регулирование – комплекс мер, представляющих собой инструмент для регулирования  внешней экономической деятельности государственными органами. Одна из форм такого регулирования проявляется  в установке государством определенных правил при перемещении товаров  через таможенную границу РФ. Участники  выставок зачастую вынуждены провозить  через границу свои товары, а то и готовые стенды, для чего необходимо понимать все процедуры, необходимые  для безболезненного прохождения  товаров.

     Практическим  инструментом политики протекционизма является таможенное регулирование  внешней торговли. Существуют две  основные группы методов протекционизма:

     1)   таможенно - тарифные 

     2)   нетарифные.

       Таможенно - тарифные методы предполагают установление и взимание различных таможенных пошлин с внешнеторговой деятельности.     

       Нетарифные методы, которых насчитывается до 50, связаны с установлением различных запретов, квот, лицензий и ограничении в сфере внешнеторговой деятельности. В действительности внешнеторговая политика любой страны основана на сочетании этих двух групп методов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таможенная  пошлина

     Наиболее  распространенным и традиционным способом регулирования внешней торговли является таможенная пошлина.

     Таможенная  пошлина - это косвенный налог, который  взимается за товар, ввозимый или  вывозимый из таможенной территории и который не может изменяться в зависимости от двух факторов:

     1)   от общего уровня налогообложения; 

     2)   от стоимости услуг, оказываемых  таможней.

     Поскольку таможенная пошлина является косвенным  налогом, она влияет на цену товара. В таможенной практике товаром называется только движимое материальное имущество.

     Таможенная  пошлина имеет два существенных признака.

     Во-первых, она может изыматься только государством. И поэтому поступает в государственный (федеральный), а не местный бюджет.

       Во-вторых, импортная пошлина применяется  к товарам иностранного происхождения. А экспортная - к товарам отечественного производства. В этой связи важной проблемой в таможенной практике является правильное и точное определение страны происхождения товара.

     Код товара определяется по общепринятой в мире гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС). По способу начисления пошлины могут быть: 1) адвалорные; 2) специфические; 3) комбинированные.

     Адвалорные  пошлины устанавливаются в процентах  от таможенной стоимости товара. Специфические - в зависимости от единиц измерения  товаров (за 1т., за 1 шт., за 1см3 и т.п.). Комбинированная сочетает адвалорный и специфический способ начисления. Ставки таможенных пошлин связаны с  различными режимами внешне - торговой деятельности. Минимальная ставка (называемая базисной) устанавливается на товары, происходящие из стран, с которыми есть договор о режиме наибольшего благоприятствования в торговле (РНБ). Максимальная - для стран, с которыми не заключено соглашение о РНБ. Льготная или преференциальная ставка является самой низкой и устанавливается на товары, происходящие из ряда развивающихся стран. Кроме того, согласно мировым внешнеторговым правилам, существует группа беднейших стран, сельхозпродукция и сырье которых вообще не облагается таможенными пошлинами.

       Чем выше уровень тарифа, тем  более надежно он защищает  национальные фирмы. Но для  того, чтобы понять, кого персонально  защищает тариф, необходимо рассмотреть  структуру производства.

     Тариф на товар какой-либо отрасли является защитой, но только в отношении фирмы, производящей его на территории страны. Он защищает также доходы рабочих и служащих, занятых в этих фирмах и создающих "добавленную стоимость". Кроме того, тариф защищает доходы отраслей, поставляющих данной отрасли сырье и материалы.

     Таким образом, тариф на товар поддерживают не только фирмы по их производству, но и рабочих фирм, поставщиков  деталей. Это усложняет задачу измерения  влияния тарифа на фирмы, производящие товар. На положение фирм, производящих товар, влияют также тарифы на импортные  товары, представляющие для них (фирм) элементы затрат.

     Поэтому требуется полная модель взаимодействия спроса и предложения, одновременно охватывающая несколько отраслевых рынков. Для упрощения модели применяют  другой способ измерения. Этот способ количественно оценивает воздействие  всей тарифной системы на добавленную  стоимость единицы продукции, выпущенной данной отраслью. При этом не меняется производство отрасли и смежников, а также цены.

     То  есть фактический уровень защитного  тарифа   в отдельной отрасли  определяется как величина (в %), на которую  увеличивается в результате функционирования всей тарифной системы созданная в этой отрасли добавленная стоимость единицы продукции.

     Фактический уровень защитного тарифа в отдельной отрасли может

значительно отличаться от размера тарифа, уплачиваемого потребителем

"номинального  уровня защитного тарифа".

Классификация таможенных пошлин 

     Прежде  чем приступить непосредственно  к классификации таможенных пошлин следует отметить, что среди основных функций таможенного тарифа особо  выделяется протекционистская и  фискальная функции.    

       Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.

       Фискальная функция таможенного  тарифа обеспечивает поступление  средств от взимания таможенных  пошлин в доходную часть бюджета  страны. Фискальная таможенная пошлина  существенно отличается от протекционистской  таможенной пошлины тем, что  они влекут за собой доходы  в бюджет и влияют на расходы  тех покупателей, которые не  могут обходиться без импортных  товаров. Однако, во многих случаях  таможенная пошлина, неся сперва характер чисто фискальный, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет.

     Балансировочная функция - относится к экспортным пошлинам, установленным с целью  предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые  по тем или иным причинам ниже мировых (в настоящее время в РФ практически  не применяется).

     Итак, таможенные пошлины делятся на:

     1.По  объекту обложения:

     - Импортные - накладываются на  импортные товары, при выпуске  их для свободного обращения  на внутреннем рынке страны. Являются  преобладающими пошлинами во  всех странах. На начальном  этапе развития капитализма с  помощью импортных пошлин обеспечивались  налоговые поступления; сейчас  их значимость резко сократилась,  а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики. В развивающихся странах, наоборот, импортные пошлины используются прежде всего как средство финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар

     - Транзитные - пошлины, которые накладываются  на товары, перевозимые транзитом  через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются  как средство торговой войны.

     2. По способу взимания:

     - Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1т.). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.

     - Адвалорные - начисляются в процентах  к таможенной стоимости облагаемых  товаров (например, 15% таможенной  стоимости);

     - Альтернативная. В таможенной практике  промышленно-развитых стран в  зависимости от содержащихся  в тарифе указаний, взимаются  и адвалорная, и специфическая  пошлины одновременно или та, которая дает наибольшую величину  таможенного сбора. На первый  взгляд различия между адвалорной  и специфической пошлиной носит  чисто технический характер. Однако, в таможенно - тарифном деле всегда за организационно-техническими различиями стоят торгово-политические и экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. А при падении цен специфические ставки оказываются более стабильными. Поэтому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.

     - Комбинированные - сочетают оба  вида таможенного обложения (например, 15% от ТС, но не более 20$ за 1т.).

     3. По характеру:

     - Сезонные - применяются для оперативного  регулирования международной торговли  продукцией сезонного характера,  прежде всего сельскохозяйственной.

     - Антидемпинговые - пошлины, которые  применяются в случае ввоза  в страну товаров по цене  более низкой, чем их нормальная  цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит  ущерб местным производителям  подобных товаров или препятствует  расширению национального производства. Для принятия решения о введении  антидемпинговых пошлин немаловажно  определение целей и характера  демпинга, который может быть  подразделен на постоянный (агрессивный) и разовый (пассивный).

     Условием  постоянного демпинга является сегментация  рынка, т. е. разделение его на несколько  частей. Выделяя один внутренний сегмент  рынка (за счет транспортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии  поднимают на нем цены, получая  монопольные прибыли. Последние позволяют продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам.

     Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет  к разорению национальных производителей с последующей "перекачкой" монопольной  прибыли иностранным производителям.

     Выявление демпинга выступает причиной наложения  антидемпинговой пошлины, величина которой в несколько раз превышает  обычную. Антидемпинговые пошлины взимаются со всего объема товара, поставленного по неоправданно низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой пошлины невозможно, хотя ее размер должен определяться как разница между "нормальной" ценой товара на национальном рынке и ценой фирмы, осуществляющей демпинг.

     - Компенсационные - накладываются  на импорт тех товаров, при  производстве которых прямо или  косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб  национальным производителям таких  товаров. Применяются как ответная  мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после  неудачи решить разногласия политическим  путем на переговорах.

     4. По происхождению:

     - Автономные - вводятся на основании  односторонних решений органов  государственной власти страны;

     - Конвенционные - устанавливаются  на базе двусторонних или многосторонних  соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;

     - Преференциальные - пошлины, имеющие  более низкие ставки по сравнению  с обычно действующим таможенным  тарифом, которые накладываются  на основе многосторонних соглашений  на товары, происходящие из развивающихся  стран. Их цель - поддержать экономическое  развитие этих стран.

     5. По типам ставок:

     - Постоянные - таможенный тариф, ставки  которого единовременно установлены  органами государственной власти  и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.

     - Переменные- таможенный тариф, ставки  которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

     6. По способу вычисления:

     - Номинальные - таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое  общее представление об уровне  таможенного обложения, которому  страна подвергает свои импорт  и экспорт.

     - Эффективные - реальный уровень  таможенных пошлин на конечные  товары, вычисленные с учетом  уровня пошлин, наложенных на  импортные узлы и детали этих  товаров.

     В таможенно - тарифной практике большинства стран наибольшее распространение получили адвалорные пошлины. В связи с этим особое значение приобрели методы оценки стоимости импортных товаров, от применения которых в немалой степени зависит определение цены товара для обложения пошлиной. В зависимости от применяемого метода цена товара может быть увеличена на 20-25%, а в отдельных случаях и в два раза. Поэтому методы определения цены импортного товара также важны для расчета сумм пошлин, как и размер самой пошлины.

     В настоящее время средний уровень  ставок таможенного тарифа промышленно  развитых стран относительно низок: приблизительно 6% от стоимости товара. В развивающихся странах уровень  таможенного обложения импорта  значительно выше. Средний уровень  таможенных тарифов многих развивающихся стран составляет 38-40%, а ставки колеблются от 1% до 100% и более. На отдельные товары пошлина составляет 150-200% и более.  
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В соответствии со ст.13 Федерального Закона "О государственном регулировании  внешнеторговой деятельности" внешнеторговая политика осуществляется посредством  таможенно - тарифного и нетарифного регулирования экономических операций. Иные методы регулирования путем вмешательства и установления различных ограничений органами государственной власти РФ и ее субъектов не допускается. В этом же Законе (ст.4) закреплен приоритет экономических мер, среди которых центральное место занимает таможенный тариф.

     В Законе "О таможенном тарифе" сформулированы основные цели таможенного тарифа. В качестве одной из них определена рационализация товарной структуры  ввоза товаров в Россию. Как  правило, снижаются или полностью  отменяются таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития российской экономики; в то же время  сохраняются высокие ставки на те товары, которые могут составить конкуренцию отечественным производителям.

     Еще одной задачей таможенного тарифа в Законе названа защита экономики  России от неблагоприятного иностранной  конкуренции. Тариф - средство стимулирования отечественного производства.

     Тариф - важный источник бюджетных доходов. Кроме того, таможенный тариф выполняет  еще одну важную на сегодняшний день функцию - обеспечение экономической  безопасности России, под которой  понимается состояние экономики, гарантирующее  достаточный уровень социального, политического и оборонного существования  и прогрессивного развития РФ, неуязвимости и независимости ее экономических  интересов по отношению к возможным  внешним и внутренним угрозам  и воздействиям.

     Наконец, еще одной задачей таможенного  тарифа является обеспечения условий  для эффективной интеграции России мировую экономику. Эта задача не только тарифной, но и таможенной политики в целом.

     Действующий в настоящее время таможенный тариф в значительной мере стимулирует  приток иностранных инвестиций именно в производство, ориентированное  на внутренний рынок. Уровень ставок таможенных пошлин, применяемых в  отношении готовых изделий, выше уровня выше уровня ставок для подавляющего большинства сырьевых товаров или  комплектующих изделий в 2-5 раз. Для  сырьевых товаров и комплектующих  изделий установлена минимально возможная ставка пошлины в размере 5%, в то время как для большинства  части готовых изделий она  составляет максимально возможную  величину в 30%.

     Таможенный  тариф во всем мире является одним  из важнейших инструментов структурного регулирования экономики. Между  тем возможности российского  таможенного тарифа выполнять данную функцию недостаточны и настоящее  время они обнаруживают тенденцию  к дальнейшему сужению. Во-первых, степень его дифференциации в  несколько раз ниже, чем в большинстве  развитых стран, где число тарифных позиций превышает 10 тысяч. Диапазон ставок российского тарифа узок - от5 до 30%.

     Несмотря  на все недостатки действующего таможенного  тарифа, таможенно - тарифное регулирование в России создается не вопреки, а на базе мировой традиции, отражает стремление России стать полноправным членом мирохозяйственных связей, реально участвуя в принятии глобальных экономических решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемых источников

     1.В.Б.Буглай, Н.Н.Ливенцев.[текст] "Международные экономические отношения" М., "Финансы и статистика",2009 г.

     2.Зубарев С.В., Савои И.В.[текст] "Таможенно - тарифное регулирование как протекционистский инструмент внешнеторговой политики государства", Ростов на Дону, 2007г.

     3.Стровский Л.Е., Казанцев С.К., Паршина Е.А. и др.[текст] Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности // Внешнеэкономическая деятельность предприятия / Под ред. проф. Л.Е. Стровского. — 3-е изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — С. 524-579. — 847 с.