Таможенный контроль, понятие, формы и порядок его проведения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ ВПО  «ЗабГУ»)

Юридический факультет

Кафедра административного  права и таможенного дела

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Таможенное право»

 

Тема: Таможенный контроль, понятие, формы и порядок его проведения

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 3 курса очной  формы обучения международно-правового  факультета, группа ТМДз09-3

Марченко Анна

Подпись________________

 

Научный руководитель: Чан фу ли И.В.

Подпись_________________

 

 

 

 

Чита 2013

 

 

Оглавление

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы таможенного контроля 

1.1. Понятие  и сущность таможенного контроля 5

1.2. Правовая  основа таможенного контроля  11

1.3. формы  и порядок проведения таможенного контроля  16

1.4. Организация и производство таможенного контроля 22

Заключение 25

Список использованных источников 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической  жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких  областей является внешнеэкономическая  деятельность нашего государства, проводником  которой является таможенное дело и  таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают  качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей.

С переходом к  рыночной экономике возникает и  постепенно реализуется новая демократическая  концепция таможенного дела, учитывающая  прогрессивные явления и тенденции  в развитии экономических отношений  в стране и мировой цивилизованный таможенно-правовой опыт, и соответствующее ему российское таможенное законодательство.

Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского  законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной  власти различных уровней.

Конституцией  Российской Федерации (ст. 71) таможенное регулирование отнесено к ведению  федеральных органов государственной  власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем. Данная норма Конституции позволяет  объединить единые для всех правила  внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения  товаров через таможенную границу  Российской Федерации, единство таможенных процедур.

Конституционные положения таможенного регулирования  регламентируются в Федеральных  законах, основным из которых является Таможенный Кодекс Российской Федерации.

Согласно Таможенному  Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика Российской Федерации, а также порядок и условия  перемещения через таможенную границу  Российской Федерации товаров и  транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

Одной из целей  таможенной политики является обеспечение  наиболее эффективного использования  инструментов таможенного контроля.

Преобразования, произошедшие в социально-экономическом  строе страны, внесли изменения в  таможенное дело, в частности, в таможенный контроль.

Таможенный контроль стал развиваться в связи с  увеличением объёма деятельности в  таможенной сфере, товаро- и пассажирообмена, расширения внешнеэкономических связей России.

В связи с  этим возникла актуальная проблема организации  таможенного контроля на местах. Раньше таможенный контроль осуществлялся на таможенной границе, но с выходом производителей на внешний рынок, возникла необходимость перенести основную работу по контролю и досмотру грузов на внутренние таможни¹¹  Объектом исследования является совокупность общественных отношений, регламентированных нормами таможенного законодательства Таможенного Союза и Российской Федерации, возникающих в связи с осуществлением таможенного контроля после.

Предметом исследования выступает таможенный контроль.

Целью работы является исследование института таможенного  контроля.

Задачами работы являются:

1. Рассмотреть  понятие и сущность таможенного  контроля. 

2. Изучить правовую  основу таможенного контроля.

3. рассмотреть формы и порядок проведения таможенного контроля.

4. Проанализировать  проблемы и перспективы таможенного  контроля

Глава 1. Теоретические основы таможенного  контроля

1.1. Понятие и сущность таможенного  контроля

 

Под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного  Союза и Российской Федерации.

Таможенный  контроль есть действенное средство выявления и предупреждения преступлений и иных нарушений таможенного  законодательства¹.

Субъекты таможенного контроля  - таможенные органы Российской Федерации.

Объект таможенного  контроля - правоотношения, возникающие  в сфере контроля за соблюдением таможенного законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств.

Предмет таможенного  контроля - товары и (или) транспортные средства, перемещённые через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенный  контроль базируется на принципах законности, объективности, независимости и  выборочности.

Статьей 161 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»². установлено, что таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и  ограничиваются только теми формами  таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного  законодательства Таможенного союза  и законодательства Российской Федерации  о таможенном деле.

При выборе форм и методов проведения таможенного  контроля таможенные органы обязаны  использовать технические средства таможенного контроля, предварительный  анализ информации с тем, чтобы при  проведении таможенного контроля не допускать нанесения декларантам, перевозчикам и иным лицам ущерба, связанного с хранением товаров, простоем транспортных средств, увеличением  срока выпуска товаров, если это  не вызвано чрезвычайными обстоятельствами, связанными с выявленными признаками серьезных нарушений в области таможенного дела и необходимостью принятия исчерпывающих мер по обнаружению и пресечению указанных нарушений.

В целях повышения  эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют  с другими контролирующими государственными органами в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Объекты таможенного  контроля и места его проведения определены статьей 95 Таможенного кодекса  Таможенного союза (далее – ТК ТС)³.

Таможенный  контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в  соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

Таможенный  контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении:

товаров, в том  числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию в соответствии с ТК ТС;

таможенной  декларации, документов и сведений о товарах, представление которых  предусмотрено в соответствии с  таможенным законодательством таможенного  союза;

деятельности  лиц, связанной с перемещением товаров  через таможенную границу, оказанием  услуг в сфере таможенного  дела, а также осуществляемой в  рамках отдельных таможенных процедур;

лиц, пересекающих таможенную границу.

Таможенный  контроль проводится в зоне таможенного  контроля, а также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной  форме.

Законодательством государств-членов таможенного союза  может быть установлен более продолжительный  срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, который  не может превышать 5 (пяти) лет.

Таможенный  контроль проводится в формах и порядке, которые установлены главами 16 и 19 ТК ТС.

Таможенные  органы проверяют документы и  сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности  документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

Проверка достоверности  сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством  таможенного союза.

При проведении таможенного контроля таможенный орган  вправе мотивированно запросить  в письменной форме дополнительные документы и сведения с целью  проверки информации, содержащейся в  таможенных документах.

Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено  ТК ТС.

При совершении таможенных операций в соответствии с ТК ТС должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями  организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Получение объяснений - получение должностными лицами таможенного  органа от перевозчиков, декларантов  и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного  контроля, необходимой информации в  сфере таможенного дела.

Объяснения  оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии таможенного  союза.

При необходимости  вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление  в письменной форме, которое вручается  вызываемому лицу.

Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного  дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Форма и порядок  представления отчетности определяются законодательством государств-членов таможенного союза.

Проверка системы  учета товаров как форма таможенного  контроля проводится:

при применении специальных упрощений в соответствии с настоящим Кодексом;

в отношении  лиц, осуществляющих деятельность в  сфере таможенного дела;

в отношении  товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие в  соответствии с настоящим Кодексом или законодательством государств - членов таможенного союза ведение  учета таких товаров.

Порядок проведения проверки системы учета товаров определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенная  проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств-членов таможенного союза⁴.

Таможенная  проверка проводится таможенным органом  государства-члена таможенного союза  в отношении (у) проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства-члена таможенного  союза.

Под проверяемыми лицами понимаются:

декларант;

таможенный  представитель;

перевозчик, в  том числе таможенный перевозчик;

лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров  после их выпуска, или его представитель;

лицо, осуществляющее временное хранение товаров;

владельцы магазинов  беспошлинной торговли, таможенных и  иных складов;

уполномоченный  экономический оператор;

иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в  сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную процедуру;

лицо, в отношении  которого имеется информация, что  в его владении и (или) пользовании  находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в  том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

факт помещения  товаров под таможенную процедуру;

достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

соблюдение  ограничений по пользованию и  распоряжению условно выпущенными  товарами;

соблюдение  требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств-членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного  дела;

соответствие  лиц условиям, необходимым для  присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

соблюдение  установленных таможенным законодательством  таможенного союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза  условий таможенных процедур, при  помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного  союза;

соблюдение  иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза.

Таможенная  проверка проводится путем сопоставления  сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров  под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного  органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами  и другой информацией, полученной в  порядке, установленном таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные статьей 110 ТК ТС.

Проведению  таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости  разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная  проверка осуществляется в форме  камеральной таможенной проверки или  выездной таможенной проверки.

Для участия  в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков  административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства-члена  таможенного союза.

Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 ТК ТС.

Результаты  таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством  государств-членов таможенного союза.

Порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяется законодательством  государств-членов таможенного союза.

Таможенное  наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением  технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенный  кодекс отводит высокую значимость посттаможенному контролю, что вполне соответствует международной практике. Перенос бремени таможенного контроля на постконтроль способствует ускорению процесса таможенного оформления и создает условия для решения таких проблем, как, например, очереди на границе.

Таможенный  контроль товаров, после того как  они были выпущены в обращение  в соответствии с заявленным в  отношении них таможенным режимом, направлен на определение достоверности  сведений, заявленных при декларировании, в частности⁵:

подтверждение правильности заявленной таможенной стоимости  товаров;

проведение  мероприятий, направленных на выявление  фактов уклонения от таможенных платежей и недостоверного заявления страны происхождения товаров;

осуществление проверки соблюдения запретов и ограничений  в отношении выпущенных товаров, установленных в соответствии с  заявленным таможенным режимом;

выявление признаков  преступлений или административных правонарушений в области таможенного  дела.

 

1.2. Правовая основа таможенного  контроля 

 

 

В целях создания единых правовых основ таможенного  регулирования на таможенной территории таможенного союза был разработан Таможенный кодекс таможенного союза, который был принят путем подписания Договора «О Таможенном кодексе таможенного  союза» Главами союзных государств 27 ноября 2009 года.

При осуществлении  таможенного контроля товаров и (или) транспортных средств таможенные органы руководствуются Конституцией Российской Федерации, Таможенным кодексом Таможенного Союза, Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

С вступлением  в силу Таможенного кодекса Таможенного  союза расширились полномочия таможенных органов в части осуществления  контроля после выпуска товара. Принципиальным нововведением в Закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» является  увеличение срока таможенного  контроля с одного года до трех лет,  в течение которого  таможенные органы могут осуществлять контроль после выпуска товаров в соответствии с заявленной процедурой. В связи  с этим таможенным законодательством  установлено, что документы, необходимые  для таможенного контроля, должны храниться декларантами и иными  заинтересованными лицами не менее  трех календарных лет. Эти меры позволят упростить процесс таможенного  оформления на этапе ввоза или  вывоза товара, но обеспечат контроль за достоверностью заявленных сведений на этапе постконтроля.

С принятием  Таможенного кодекса Таможенного  союза были значительно сокращены  сроки оформления: товар выпускается  таможенным органом в течение 2 дней со дня регистрации декларации, а  товар, не облагаемый вывозными пошлинами, в течение 4 часов. Закон «О таможенном регулировании» развивает этот подход и сокращает перечень документов, необходимых для предоставления в таможенный орган при декларировании товаров, к которым не применяются  вывозные таможенные пошлины.

В целях усиления таможенного контроля товаров и (или) транспортных средств, создания эффективного механизма таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств, обеспечивающего  сбалансированность мер по обеспечению  экономической безопасности государства  и содействию международной торговле, утверждена Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств (далее - Концепция)⁶.

Концепция развития таможенного контроля товаров и (или) транспортных средств определяет цель, основные задачи и направления  развития таможенного контроля после  выпуска товаров и (или) транспортных средств.

Целью Концепции  является разработка эффективного механизма  таможенного контроля, обеспечивающего  сбалансированность мер по обеспечению  экономической безопасности государства  и содействию международной торговле.

Данный механизм должен соответствовать международным  стандартам, основанным на последних  достижениях в области информационных и управленческих технологий.

Достижение  цели Концепции обеспечивается путём  решения следующих задач:

- законодательное  и нормативное правовое обеспечение  таможенного контроля после выпуска; 

- обеспечение  единообразного применения таможенного  законодательства при таможенном  контроле после выпуска; 

- усиление контроля, проводимого таможенными органами, за соблюдением законодательства  и международных договоров Российской  Федерации лицами, имеющими отношение  к перемещению товаров через  таможенную границу Российской  Федерации, 

-усиление таможенного  контроля в отношении товаров,  ввозимых на таможенную территорию  Российской Федерации, в том  числе, направленного на выявление  незаконно ввезённых товаров,  находящихся в обращении на  таможенной территории Российской  Федерации; 

- создание условий,  при которых незаконная деятельность  по перемещению товаров и транспортных  средств через таможенную границу  Российской Федерации и обращению  ввезённых товаров на таможенной  территории Российской Федерации  была бы сопряжена с высокой  степенью риска и станет экономически  нецелесообразна.

Развитие таможенного  контроля заключается в совершенствовании  нормативного правового, в том числе  законодательного регулирования.

Совершенствование действующих законодательных актов  Российской Федерации предполагает:

- увеличение  срока проверки достоверности  сведений после выпуска товаров,  с учётом международного опыта  осуществления таможенного контроля  после выпуска, а также по  аналогии с налоговыми проверками, проводимыми в соответствии с  Налоговым кодексом Российской  Федерации; 

- законодательное  закрепление возможности признания  незаконно ввезёнными иностранных  товаров, в отношении которых  отсутствуют сведения, свидетельствующие  об их выпуске товаров, либо  установлена недостоверность этих  сведений;

-расширение  перечня лиц, у которых может  проводиться специальная таможенная  ревизия. Закрепление возможности  проведения специальной таможенной  ревизии у лиц, осуществляющих  операции с товарами, перемещаемыми  через таможенную границу Российской  Федерации, не ограничивая их  лицами, осуществляющих оптовую или розничную тортовлю ввезёнными товарами.

Под нормативным  правовым регулированием подразумевается  комплексная разработка нормативных  и иных правовых актов в части  организации и проведения таможенного  контроля у лиц, имеющих отношение  к перемещению товаров через  таможенную границу, и лиц, участвующих  в обращении товаров, ввезённых  на таможенную территорию Российской Федерации.

Основная стратегия  нормативного правового регулирования  заключается в формировании правовых предпосылок совершенствования  механизмов таможенного контроля после  выпуска, предусматривающего согласованные  действия должностных лиц, осуществляющих выбор форм таможенного контроля и его проведение, обеспечивающего  преемственность таможенного контроля.

Основой обеспечения  данной стратегии является более  тесное взаимодействие подразделений  таможенной инспекции с другими  подразделениями таможенных органов.

 

1.3. Формы и порядок  проведения таможенного контроля

 

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного  контроля, которые достаточны для  обеспечения соблюдения таможенного  законодательства Российской Федерации.

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность  несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Система управления рисками основывается на эффективном  использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений  таможенного законодательства Российской Федерации:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от  уплаты таможенных пошлин, налогов  в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность  отечественных товаропроизводителей;

- затрагивающих другие важные  интересы государства, обеспечение  соблюдения которых возложено  на таможенные органы.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения  товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени  такой проверки.

Главой 16 ТК ТС установлены следующие формы  таможенного контроля⁷:

проверка документов и сведений;

устный опрос;

получение объяснений;

таможенное  наблюдение;

таможенный  осмотр;

таможенный  досмотр;

личный таможенный досмотр;

проверка маркировки товаров специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков;

таможенный  осмотр помещений и территорий;

учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

проверка системы  учета товаров и отчетности по ним;

таможенная  проверка.

Дополнительной  гарантией соблюдения прав лиц при  проведении таможенными органами таможенного  контроля является недопустимость причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных  лиц при проведении таможенного  контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение лицам  убытков таможенные органы либо их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

При этом убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных  лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Таможенный  орган вправе запрашивать документы  и сведения, необходимые для таможенного  контроля, в письменной форме и  устанавливать срок их представления, который должен быть достаточен для  этого. По мотивированному обращению  лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для  представления указанных документов и сведений. Для проведения таможенного контроля таможенные органы вправе получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях лиц, на которые в соответствии с ТК ТС возложена обязанность по совершению таможенных операций, а также справки об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков.

В целях осуществления  проверки достоверности сведений после  выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать (п.4 ст. 98 ТК ТС⁸) и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, - также и к последующим операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами. Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение 5 (пяти) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем, если иной срок не установлен законодательством государств - членов таможенного союза. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, должны хранить документы, необходимые для таможенного контроля, в течение 5 (пяти) лет после года, в течение которого проводились таможенные операции. (п. 5 ст. 98 ТК ТС)