Тарифные льготы и преференции: понятие, виды, порядок предоставления

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики отраслей, бизнеса  и администрирования

Кафедра  экономики  отраслей и рынков

 

 

РЕФЕРАТ

 

по предмету: «Таможенно-тарифное регулирование ВЭД и таможенная стоимость».

 

На тему: «Тарифные льготы и преференции: понятие, виды, порядок предоставления».

 

 

 

 

Выполнила: студентка  группы 21ТЗ-401 Мамян  Н.Х.

                                                                        Проверил:  Афанасьев И.В.

 

 

 

 

 

Челябинск  2013

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………........3

 

1.Понятие, виды и общая система  тарифных преференций….……...............5

1.1. Понятие и виды тарифных льгот.……..………………..…………….........5

1.2. Предоставление тарифных льгот....………………..…………....................7               

2. Применение тарифных льгот  в России и за рубежом..…….……..............11

3. Особенности использования и  повышение роли тарифных преференций  в регулировании внешнеэкономической деятельности ………………..……...13

3.1. Особенности использования тарифных  льгот в регулировании внешнеэкономической  деятельности, их необходимость  и условия предоставления.………..…..……………………………………………….….14

 

Заключение……….…………………………………...………..………..…….18

 

Список использованных источников………………………………………...20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одним из методов таможенно-тарифного  регулирования внешнеэкономической  деятельности является предоставление тарифных льгот, способствующих увеличению объема ввоза товаров, претендующих на предоставление преференций. Также данный механизм предназначен для оказания экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные преференции. В основном, предоставление тарифных льгот относятся к товарам первой необходимости, которые не производятся в нашей стране или производятся в явно недостаточном количестве.

В целом можно дать краткое определение преференциям. Под преференциями понимаются особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьи страны. Такие льготы устанавливаются в отношении всех товаров или их отдельных видов.

Актуальность проблемы предоставления тарифных преференций  на сегодняшний момент не вызывает сомнения: это отражается в увеличение объемов ввозимых товаров претендующих на предоставление преференций, расширение географии ввоза. 

Но при этом предоставление тарифных преференций должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране, со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары, из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Для проведения исследования была поставлена цель – показать современное состояние, особенности использования и повышение роли тарифных преференций в регулировании внешнеэкономической деятельности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие конкретные задачи:

• Рассмотреть механизм предоставления тарифных преференций, как инструмент государственного регулирования ВЭД РФ.
• Проанализировать систему тарифных преференций РФ.
• Обобщить практику предоставления РФ тарифных преференций зарубежным странам.
• Рассмотреть особенности использования и повышение роли тарифных преференций в регулировании внешнеэкономической деятельности.

Объектом исследования в курсовой работе являются тарифные преференции.

Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие  в процессе предоставления тарифных преференций и их влияние на качественную организацию таможенного дела.

При исследовании данной проблемы были использованы научные  труды таких авторов, как:  Андриашин  Х.А., Горданов И.Б., Ершова А. Д., Кзырина  А.Н.

 

 

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, виды и общая система тарифных преференций

1.1. Понятие и виды тарифных льгот

 

Следует различать  понятия "таможенная льгота" и "тарифная льгота". Под таможенной льготой  понимается любая льгота, касающаяся правил, установленных таможенным законодательством (льготы по таможенному оформлению, таможенному контролю и т. д.), в том числе и льгота по уплате таможенных платежей, к которым помимо таможенной пошлины отнесены НДС, акцизы и другие обязательные платежи, взимаемые в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Тарифная льгота подразумевает льготное налогообложение  в связи с взиманием только таможенной пошлины, ставка которой  содержится в таможенном тарифе (отсюда и название - тарифная льгота).

Таким образом, понятие таможенной льготы шире понятия  тарифной льготы.

Статья 34 Закона РФ «О таможенном тарифе» содержит определение тарифной льготы. Формулируя его, законодатель исходит из того, что тарифная льгота является разновидностью налоговых льгот. В соответствии со ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" таможенная пошлина отнесена к числу федеральных налогов. Таким образом, тарифная льгота, предполагающая сокращение размера подлежащей уплате таможенной пошлины, - конкретное проявление льготного налогообложения.

Тарифные льготы в отношении товаров устанавливаются Законом "О таможенном тарифе" и предоставляются они исключительно по решению Правительства РФ. Это решение может быть оформлено принятием постановления или распоряжения Правительства РФ. В отдельных случаях тарифные льготы могут предоставляться по решению Президента РФ (в форме указа или распоряжения).

Тарифные льготы не могут носить индивидуального  характера, кроме случаев, предусмотренных  в ст. 35 (освобождение от пошлины), 36 (предоставление тарифных преференций) и 37 (предоставление тарифных льгот) Закона «О таможенном тарифе». Запрет индивидуализации тарифных льгот отвечает принципам государственного регулирования внешнеторговой деятельности и, в частности, принципу равенства участников внешнеторговой деятельности и их недискриминации.

Тарифная льгота представляет собой инструмент реализации торговой политики Российской Федерации, используемый как в одностороннем  порядке, так и на условиях взаимности. В последнем случае льгота может  содержаться как в акте российского  таможенного законодательства (внутреннее право), так и в международном договоре (международное право). В соответствии со ст. 38 указанного выше Закона норма международного договора (соглашения), участником которого является Российская Федерация, имеет преимущественную силу по сравнению с аналогичной нормой внутреннего законодательства.

В Законе "О  таможенном тарифе" закреплены основные виды тарифных льгот:

а) возврат ранее  уплаченной пошлины;

б) освобождение от уплаты пошлины;

в) снижение ставки пошлины;

г) установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Следует отметить, что список льгот, содержащихся в  Законе РФ "О таможенном тарифе", не является исчерпывающим. Например, в Таможенном кодексе Таможенного Союза предусмотрена такая разновидность тарифных льгот, как отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины. Эта льгота относится к формам налогового кредита и характеризуется возвратностью и платностью. Решение об отсрочке или рассрочке уплаты таможенной пошлины принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление.

Эта льгота не может  применяться по отношению к лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей. Не предоставляется  отсрочка и рассрочка уплаты таможенной пошлины физическим лицам. Максимальный срок отсрочки или рассрочки не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.

Еще одна форма  таможенно-тарифной льготы - применение единых ставок таможенных платежей. Упрощенный, льготный порядок перемещения физическими  лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, включает полное освобождение от таможенных платежей или применение единых ставок таможенных платежей. Единые ставки таможенных платежей при применении льготного порядка перемещения применяются в отношении всех категорий товаров независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения, за исключением товаров, происходящих и ввозимых из государств - участников СНГ (в последнем случае применение таможенных платежей определяется международными договорами Российской Федерации и основанными на них нормативными правовыми актами российского законодательства). Если таможенное законодательство предусматривает использование единых ставок таможенных платежей, лицо не вправе требовать применения общего порядка таможенно-тарифного регулирования. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Предоставление тарифных льгот

 

В соответствии с ТК ТС виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются 74-й  статьёй кодекса или международными договорами государств-членов Таможенного Союза. Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «О едином таможенном тарифном регулировании» от 25 января 2008 года определены принципы применения единого таможенного тарифного регулирования на территории государств-членов Таможенного Союза. В том числе применение освобождения от уплаты таможенных пошлин, перечень категорий товаров, а также случаев их освобождения от уплаты таможенных пошлин. При этом пунктом 2 статьи 6 соглашения определено, что предоставление тарифных льгот в иных случаях, об их унификации либо применение в одностороннем порядке, Правительство Республики Беларусь, Республики Казахстан и Правительство Российской Федерации договорятся дополнительно.

Согласно статье 2 протокола  о предоставлении тарифных льгот, Республика Беларусь, Республика Казахстан и  Российская Федерация договорились о том, что с даты предоставления комиссии Таможенного Союза полномочий по введению единого таможенного тарифа, применение тарифных льгот при ввозе товаров на таможенной территории государств Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации или на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного Союза в рамках Евразийского экономического сообщества, в случаях, не предусмотренных статьёй 5 и статьёй 6 соглашения, осуществляется исключительно на основании решения комиссии Таможенного Союза, принимаемых консенсусом.

Принципиально новые  для Российской Федерации были установлены  следующие тарифные льготы: в отношении двигателей, запасных частей и оборудований, необходимых для ремонта и технического обслуживания гражданских, пассажирских самолётов иностранного производства. В отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории государства-участника Таможенного Союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности государства-участника Таможенного Союза в соответствии с законодательством этого государства-участника Таможенного Союза. 

Однако отсутствие определённого  комиссией Таможенного Союза или законодательством Российской Федерации порядка освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении указанных товаров, лишает таможенные органы надлежащей правовой основы для эффективного администрирования данных тарифных льгот.

Данный вопрос обсуждался на состоявшейся 1 октября 2010 года рабочей  встрече руководителей таможенных служб Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан. И было признано необходимым, разработать единый порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза.

В настоящее время  экспертами таможенных служб Республики Беларусь, Казахстан и Российской Федерации с участием экспертов Секретариата Таможенного Союза ведётся активная работа по подготовке соответствующего проекта решения комиссии Таможенного Союза, для его внесения на рассмотрение комиссии Таможенного Союза в декабре 2010 года.

В целом за девять месяцев 2010 года сумма льгот по уплате таможенных платежей составила 218 миллиардов рублей, что в 1,6 раза больше аналогичного периода 2009 года.

Также из нововведений можно  отметить положение статьи 119 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», определяющий порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещённых в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно.

Теперь такая уплата может осуществляться как декларантом, так и иным лицом, у которого находятся  товары в законном владении. С 1 января 2010 года в государствах-членах Таможенного Союза введена в действие единая система тарифных преференций Таможенного Союза, которая унифицировала подходы к предоставлению тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран и ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного Союза.

27 ноября 2009 года решением  Межгоссовета ЕврАзЭС был утверждён перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного Союза, перечень наименее развитых стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного Союза, перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.

С 1 июля 2010 года в государствах-членах ТС определение страны происхождения  товаров, происходящих из развивающихся  и наименее развитых стран, осуществляется в соответствии с правилами определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, принятыми соглашениями от 12 декабря 2008 года.

За период с начала, с 1 июля 2010 года таможенными органами Российской Федерации было предоставлено тарифных преференций на сумму 464 миллиона долларов США.

 

 

 

 

 

 

2. Применение тарифных льгот в России и за рубежом 

2.1. Применение  тарифных преференций в РФ 

 

Россия активно  развивает свои торговые отношения  со странами, которым при ввозе  их товаров на таможенную территорию РФ предоставляется преференциальный режим.

Основными торговыми  партнерами из числа развивающихся  и наименее развитых стран являются: Китай, Индия, Бразилия, Республика Корея, Турция, Таиланд, Шри-Ланка, Аргентина, Гвинея, Мавритания и др.

Основную долю преференциальных товаров  в Россию импортирует КНР. Удельный вес основных товарных групп в импорте России из КНР (в %) показано в таблице 1.

Таблица 1. Доля преференциальных товаров, ввозимых в Россию из КНР (%)

Товарные группы/гг.	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Мебель, матрацы	0,5	0,5	1,0	1,2	1,2	1,4	1,8
Керамические изделия	1,0	1,1	1,2	1,0	1,3	1,2	1,3
Продукты из овощей и  фруктов	0,6	1,5	1,6	1,4	1,1	1,1	1,6
Фрукты	1,0	0,9	1,2	0,9	0,7	0,7	0,6
Мясные продукты	0,6	1,1	1,1	0,8	0,7	0,7	0,8
Овощи, горох, фасоль	0,7	0,7	1,0	1,0	0,8	0,7	0,8
Мясо	0,2	1,6	3,7	1,9	1,3	0,6	0.2
Зерновые	2,6	0,7	1,5	1,2	0,4	0,3	0,4

 

Таблица 2. Динамика импорта зеленого кофе по странам-производителям в 2009-2011 годах, %.

№	Страна происхождения	Доля в структуре  импорта, %
		2009 год	2010 год	2011 год
1	Индия	15,1	18,6	27,3
2	Вьетнам	33,8	24,7	16,6
3	Бразилия	7,1	9,6	12,0
4	Танзания	0,2	0,5	7,0
5	Индонезия	17,9	13,7	6,7
6	Уганда	3,8	2,9	4,5
7	Кот Д’ивуар	7,3	11,9	4,4
8	Эфиопия	1,1	1,2	3,8
9	Никарагуа	1,1	0,8	3,1
10	Колумбия	1,3	2,2	2,9

 

Как видно из таблицы 2, в 2011 году лидером по поставке зеленого кофе стала Индия, уверенно увеличивавшая  объемы продаж за 2009 - 2011 гг. За 2011 год  объемы поставок из этой страны выросли на 31,7% к уровню 2010-го, и их доля в российском импорте кофейного сырья достигла 27,3%. Одновременно резко – с 6,4 до 3,9 тысячи тонн – упали объемы зеленого кофе, поставляемого с плантаций Вьетнама, основного партнера России на этом рынке в 2010 году. В среднем объем импорта из Вьетнама за 2009 – 2011 годы уменьшился на 8,6 %.

Серьезные изменения  не коснулись, пожалуй, только отношений  России и Бразилии: в закупках кофе из этой страны за три года отмечается незначительный, но стабильный рост, который  составляет в среднем 2,45 %. Бразилия рассматривает Россию в большей степени в качестве рынка сбыта. Доля поставок из Бразилии в общем российском импорте по отдельным преференциальным товарам составляет: говядина мороженая - 44 %.; свинина мороженая - 71 %.; мясо птицы мороженое - 19 %.; кофе растворимый – 30 %. (по данным 2011 г.).

Более чем в 2 раза снизились  закупки кофе Индонезии, также исторически  выступавшей крупным поставщиком  России. Неожиданно успешно в 2011 году в качестве внешнеторгового партнера нашей страны по поставкам зеленого кофе выступила Танзания, из аутсайдеров рынка сразу же вышедшая на четвертое место среди стран-производителей и занявшая 7% в объеме импорта кофейного сырья. Такие страны как Уганда, Эфиопия, Танзания занимают незначительную долю импорта зеленого кофе в Россию.

Анализ ввоза преференциальных товаров из развивающихся и наименее развитых стран показал, что объемы внешней торговли России с этими  странами из года в год возрастают. Расширение импорта в России в  отсутствие достаточного числа конкурентоспособных отечественных поставщиков сопровождается усилением позиций зарубежной продукции на внутреннем рынке, что неблагоприятно сказывается на развитии отечественного производства определенных видов товаров. Это говорит об актуальности исследования вопроса предоставления льгот по уплате таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из этих стран.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Особенности  использования и повышение роли  тарифных преференций в регулировании  внешнеэкономической деятельности

3.1. Особенности использования тарифных льгот в регулировании внешнеэкономической деятельности, их необходимость и условия предоставления 

В соответствии со ст. 70 Таможенного  кодекса таможенного союза к  таможенным платежам относятся ввозная  и вывозная таможенные пошлины, НДС и акциз, взимаемый при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации, таможенные сборы.

Кроме того, НДС и акциз  относятся налоговым законодательством  к налогам, а таможенная пошлина - нет. В соответствии с Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" таможенная пошлина отнесена к такому виду доходов бюджета, как доходы от внешнеэкономической деятельности. Если рассматривать льготы по уплате таможенных платежей с точки зрения налогового и бюджетного регулирования, то они могут быть подразделены на две группы - налоговые и неналоговые.

Уплата таможенной пошлины  представляет собой тарифный метод  регулирования внешнеторговой деятельности. НДС, акцизы и таможенные сборы входят в группу нетарифных методов.

Существует несколько  классификаций нетарифных методов  регулирования, разработанные ГАТТ/ВТО, Конференцией ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и т.д. По одной из классификаций, разработанной ЮНКТАД, нетарифные ограничения  внешней торговли подразделяются на семь категорий: паратарифные меры, меры контроля над ценами, финансовые меры, меры автоматического лицензирования, меры количественного контроля, монополистические меры, технические меры. К паратарифным мерам традиционно относят налоги и сборы, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу (кроме таможенной пошлины). Формально их уплата не связана с таможенно-тарифным регулированием внешнеторговой деятельности, но на деле оказывает на нее существенное влияние.

Следовательно, можно сделать вывод об особой роли таможенной пошлины во внешнеторговом регулировании - как об абсолютно самостоятельном инструменте регулирования.

Таможенные льготы предоставляются:

- в отношении налогов,  подлежащих уплате при перемещении  товаров через таможенную границу Российской Федерации;

- в отношении таможенной  пошлины;

- в отношении порядка  таможенного оформления;

- в отношении мер  таможенного контроля.

Таким образом, таможенные льготы - это преимущества в сфере  таможенных платежей, таможенного оформления и таможенного контроля.

Закон закрепляет следующие  виды тарифных льгот:

1) возврат ранее уплаченной  таможенной пошлины;

2) освобождение от  уплаты таможенной пошлины;

3) снижение ставки  таможенной пошлины;

4) установление тарифных  квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Возврат ранее уплаченной таможенной пошлины активно используется в целях стимулирования экспорта.

1. Возврат уплаченной  пошлины предусматривается ст. 89, 90 Таможенного кодекса таможенного  союза, например, режимом реэкспорта, при котором иностранные товары  вывозятся с таможенной территории  Российской Федерации без взимания или с возвратом таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, определены условия, при одновременном соблюдении которых в случае вывоза реэкспортируемых товаров уплаченные ввозные пошлины подлежат возврату.

2. Освобождение от  уплаты таможенной пошлины относится  к особой разновидности налоговых  льгот, которая направлена на  выведение из-под налогообложения  отдельных предметов (объектов) налогообложения.  Данные изъятия могут осуществляться  как на постоянной, так и на временной основе. Статья 35 Закона N 5003-1 устанавливает случаи освобождения от уплаты таможенной пошлины на постоянной бессрочной основе. 

3. Снижение ставки  таможенной пошлины, так же  как и освобождение от уплаты  таможенной пошлины, представляет собой разновидность налогового кредита.

4. Установление тарифных  квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара - это специфическая  для внешнеторговой деятельности  льгота. Тарифная квота - это установление  пониженных по сравнению со  ставками ввозных таможенных пошлин, применяемыми в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации, ставок ввозных таможенных пошлин на определенное количество товара, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации в течение определенного периода. К товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации свыше установленного количества (квоты), применяются ставки ввозных таможенных пошлин в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации.

Тарифные льготы подразделяются по основаниям применения:

- преференциальные (в  зависимости от страны происхождения);

- иные (собственно тарифные), предоставляемые в зависимости,  например, от категории товаров  (валюта), цели ввоза (гуманитарная  помощь), избранной таможенной процедуры  (ст. 37 Закона N 5003-1).

Таким образом, преференция  относится в настоящее время  к одному из особых видов тарифных льгот, предоставляемых в виде установления тарифных квот, освобождения от уплаты или снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Возможно, законодатель таким способом хотел объединить все тарифные льготы в единую систему и определить особое место преференций в этой системе. Однако экономический смысл предоставления Российской Федерацией преференций не изменился и вряд ли изменится в ближайшие годы. Необходимо отметить, что применение преференциального режима рекомендовано ООН в рамках Всеобщей системы преференций и закреплено в главе IV ГАТТ/ВТО.

В соответствии со ст. 36 Закона N 5003-1 при осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации  с иностранными государствами допускается установление преференций по Таможенному тарифу Российской Федерации:

- в виде установления  тарифных квот на преференциальный  ввоз сельскохозяйственных товаров,  аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в Российской Федерации;

- в виде освобождения  от уплаты ввозных таможенных  пошлин, снижения ставок ввозных  таможенных пошлин в отношении  товаров:

а) происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

б) происходящих из развивающихся  стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой Правительством РФ периодически, но не реже чем один раз в пять лет.

Наряду с указанным  в Законе N 5003-1 перечнем товаров, подпадающим  под тарифное квотирование, на протяжении нескольких лет в практике предоставления Российской Федерацией преференций  применяется перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, в отношении которых при ввозе на территорию Российской Федерации предоставляется преференциальный режим. Перечень стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации определен постановлением Правительства РФ от 13.09.1994 N 1057, перечень отдельных товаров - постановлением Правительства РФ от 25.05.2000 N 414 (в основном продукты питания растительного и животного происхождения, некоторые категории сырьевых товаров и изделий из них).