Економічний факультет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Доповідь  на тему: 

     «Теорія фінансової думки» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Київ  – 2011

Зміст

     Вступ

     Фінанси — це система економічних відносин між державою, юридичними та фізичними особами, а також між окремими державами і міжнародними економічними інститутами й організаціями щодо акумуляції та використання грошових засобів на основі розподілу й перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу. На мікрорівні об'єктом акумуляції, використання, розподілу і перерозподілу виступають грошові доходи і фонди окремих підприємств і організацій.

     Наукова дисципліна фінанси вивчає гроші і соціально-економічні відносини, що пов'язані з формуванням, розподіленням і використанням матеріальних ресурсів. Фінанси — це прикладна економічна дисципліна.

     Вивчення  даної теми є актуальною, адже вона допомагає глибше зрозуміти процеси  фінансової сфери держави, дає визначення такій категорії як «бюджет», а отже і дослідити механізми змін та процесів державної економіки та економіки вцілому.

Еволюція  поглядів на роль держави  в економіці.

      Економічне  вчення А. Сміта (1723-1790) представляє  собою другу фазу розвитку "теорії вільної конкуренції", початок  якої було покладено фізіократами.

      Цілі  і завдання держави А. Сміт розуміє так само, як фізіократи. Держава повинна якомога менше втручатися в діяльність приватних осіб, бо воно не в змозі змінити природні закони, на яких базується ця діяльність. На противагу меркантилістам А. Сміт вважав справжніми обов'язками держави охорону світу, захист особистості і власності, роблячи виключення для тих випадків, коли державна діяльність доцільніше приватної: державні витрати на будівництво залізниць, витрати на народні школи, релігійні установи та публічні споруди. 

     Ж. Б. Сей (1767-1832) писав, що "саме найкраще управління - те, яке найменш діяльне". На думку Ж. Б. Сея, "найкращий з усіх фінансових планів - це витрачати якомога менше, а найкращий з усіх податків - це найменший". Тому він енергійно виступає проти втручання держави у всіх випадках, коли воно йде на шкоду "природному ходу речей".

     П. Леруа-Больє, досліджуючи завдання і функції держави в книзі "Сучасна держава і її функції" (1883), розвиває цю ідею і приходить до висновку, що держава непридатна для виконання господарських функцій. Його аргументи: відсутність ініціативи і винахідливості у діяльності державних підприємств, загроза економічної та політичної свободи, а головне - придушення особистої ініціативи, сором перед колом приватної діяльності, страх колективізму.

     Наступний етап у розвитку політекономії пов'язаний з поступовим відходом від поглядів А. Сміта на роль держави в економіці.

     Останній  з представників англійської класичної політекономії Д.С. Мілль (1806-1873) розумів, що система вільної конкуренції не може забезпечити вирішення ряду економічних проблем, що стосуються гарантії індивіду достатнього прибутку. У п'ятій книзі "Основ політичної економії" він аналізує економічну роль держави і покладає на неї функції, без виконання яких неможливий економічний і соціальний прогрес. Держава повинна взяти на себе витрати по створенню інфраструктури, розвитку науки і т. д. Велике значення Д.С. Мілль надавав державній системі соціального забезпечення та оподаткування. 

     Цікава  еволюція поглядів Ж. Сісмонді (1773-1842), який з ярого прихильника державного невтручання перетворився на його опонента. Проаналізувавши економічний лад капіталізму, він зробив висновок: «ми не віримо в благодійність принципу «laisser faire» (принцип свободи дії).

     Відповідно  до проголошених принципів Сісмонді вважає, що держава повинна виконувати чотири функції: 

     1) наведення громадського порядку,  правосуддя, забезпечення особи  і власності; 

     2) громадські роботи, завдяки яким  можна користуватися хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровою водою; 

     3) надання народної освіти, завдяки чому діти отримують виховання, а у дорослих розвивається релігійне почуття; 

     4) національний захист, що забезпечує участь у вигодах, що доставляються громадським порядком.

     З другої половини XIX ст. в Німеччині під впливом вчення про державу, під впливом філософії, права і політекономії у фінансовій науці починають розвиватися нові ідеї. Був зроблений поворот до історичного та органічного погляду на державу. Концепція правової держави найбільш повно і систематизовано була розроблена Л. Штейном (1815-1890) в рамках вчення про управління. Предметом вчення про управління у вузькому сенсі є "внутрішнє управління державою". Внутрішнє управління "представляє собою сукупність тих сторін державної діяльності, які доставляють окремій людині умови для її індивідуального розвитку, недосяжні її власною енергією та зусиллями". Частиною вчення Л. Штейна про внутрішнє управлінні є "вчення про управління народним господарством", яке присвячене питанням забезпечення державою умов для створення матеріальних благ особистості.

     Відповідно  до концепції правової держави італійський  економіст Ф. Нітті визначає державу  як природну форму соціальної кооперації. Він вважає, що для людини неможливий ніякий розвиток без цієї первинної і найбільш важливою форми кооперації.

     До  початку XX ст. була сформульована ідея про своєрідний поділ праці між державою і приватним господарством у сфері економіки. Ф. Нітті так визначає характер цієї взаємодії: фундамент економіки - приватне господарство, держава - своєрідна надбудова економіки. Таким чином, Ф. Нітті чітко визначає статус держави в економіці. Без держави економіка не отримає додаткових стимулів, але її діяльність визначається вимогами розвитку ринкового господарства. 

     Важливо, що не тільки теоретики прийшли до висновку про вплив держави на суспільство, саме суспільство відчуло  потребу в діяльності останнього.

     Фінансове господарство. Державні доходи та витрати.

     Еволюція  поглядів на державу і розробка концепції правової держави дозволили визначити фінансову науку як науку про фінансове господарство держави. Було сформульовано і саме поняття фінансового господарства. Найбільш повне і розгорнуте визначення дане А. І. Буковецьким: "Сукупність матеріальних ресурсів, якими володіє публічно-правовий союз (держава) для задоволення колективних потреб своїх співчленів, є його фінансовим господарством" 

     Збирання  і витрачання матеріальних ресурсів є фінансовою діяльністю держави. З цього визначення ясно, що фінансове господарство - це перш за все сукупність матеріальних ресурсів.

     Термін "фінанси" етимологічно бере свій початок від латинського "finis", тобто кінець. У середньовічній латині це слово вживали для позначення строку сплати, а потім і для позначення документів, які доводять погашення боргу, якими закінчувалася угода. Згодом всякий примусовий платіж став позначатися цим же терміном. Звідси і з'явився термін "фінанси" як примусовий платіж публічно-правової організації. Пізніше в Німеччині XVI-XVII ст. вираз "фінанси" вживався для позначення хитрості, лукавства, обману, здирства, тому що стягнення платежів супроводжувалося здирництвом та утисками. З часом негативне значення терміна зникло, і спочатку у Франції, а з кінця XVII ст. і в інших країнах під словом "фінанси" стали розуміти всю сукупність державного господарства. Як сукупність всіх матеріальних засобів, що є в розпорядженні держави - його доходів, витрат і боргів - розуміється це слово і тепер. Таким чином, науку про фінанси можна визначити як науку про способи найкращого добування матеріальних коштів державою і доцільною організації витрачання їх для здійснення вищих завдань державного союзу, або коротше, як науку про способи найкращого задоволення матеріальних потреб держави "

     Отже, фінансове господарство - це історична форма організації задоволення колективних потреб. Воно отримує свій особливий характер внаслідок того, що є господарством політичних союзів і тому служить по суті іншим завданням і має в своєму розпорядженні інші засоби, ніж приватне господарство.

     Фінансове господарство черпає свої ресурси з  індивідуальних господарств. Наявність індивідуальних господарств, тобто існування в тій чи іншій формі приватної власності на засоби виробництва, є основною передумовою фінансового господарства.

     З визначення фінансового господарства держави ясно, що добування матеріальних засобів для задоволення колективних потреб передбачає державні доходи і витрати.

     Державні  доходи, з точки зору джерел, фінансова  наука ділить на приватно-правові та суспільно-правові. Косса, даючи короткий огляд головних державних доходів, запропонував ділити їх на звичайні та надзвичайні, що було прийнято фінансовою наукою. Особливість його підходу до звичайних доходів полягає в тому, що він ділить їх на прямі і непрямі. До прямих Л. Косса відносить доходи з приватно-правових джерел, до непрямих - з суспільно-правових.

     З юридичної точки зору, приватно-правові  доходи або прямі - це такі доходи, при  отриманні яких держава не користується прерогативами влади, а веде себе як будь-яке приватна особа, вдаючись до допомоги цивільного права, що регулює майнові відносини приватних осіб.

     Суспільно-правові або непрямі доходи держава отримує, користуючись прерогативами своєї влади: обмежуючи підприємницьку діяльність приватних осіб аж до усунення її з тієї чи іншої галузі господарства (фіскальна монополія), або застосовуючи чисті форми прямого примусу громадян платежу податків.

     З економічної точки зору, прямі  державні доходи - це такі доходи, які держава, провінція чи громада безпосередньо витягують з свого майна. Прямі або майнові державні доходи становлять фіскальне майно або домени в широкому сенсі слова. У вузькому сенсі державне майно включає нерухомі багатства: нерухоме майно казни і оброблені землі, ліси, рудники і т. д. До фіскального майна також відносяться рухомі багатства: військові пристосування (зброя, кораблі, коні), домашня обстановка, карти, книги, картини, статуї. Промисли структуруються в залежності від сфер докладання державного капіталу:

     1. землеробський і гірський у зв'язку з володінням нерухомим майном;

     2. фабричний (наприклад, казенні друкарні, фабрики, порцелянові заводи, заводи для виготовлення військових пристосувань і приладдя);

     3. торговий, що складається зі звичайної торгівлі, яка в умовах ринкового господарства втратила колишнє значення, і банківської торгівлі.

     До  непрямих доходів відносяться ті, які держава примусово збирає з підданих: мита та податки, іменовані даниною. Податі - це різні грошові податки з феодально залежного населення Росії. У другій половині XIX ст. податі були замінені системою податків, що охоплює все населення Росії.

     Податки - це примусові збори, що стягуються державною владою з окремих осіб для покриття загальних державних  видатків без надання особам, з  яких ці збори стягуються, будь-якого спеціального еквівалента. Мито відрізняється від плати за приватну послугу і від приватно-правових доходів держави тим, що вона стягується за послугу суспільного характеру (суд, пошта та інші), а від податку - тим, що доходи від неї не перевищують витрат з надання самої послуги.

     Третім  джерелом державних доходів є  регалії або монополії, які займають проміжне положення між прямими і непрямими доходами держави. Регалії - це дохідні права, виключно належать верховній владі або державі. Регалії складають щось середнє між податками і доменами. З доменами регалії об'єднує те, що вони належать до системи приватного господарства, тому що якщо держава має відомий промисел, фабрику, то воно має вкласти в неї кошти і засоби, які вкладає й кожна приватна особа, саме - капітал і працю. Особливість регалій полягає в тому, що конкуренція тут зовсім не допускається або вона обмежується відомими межами.

     Податі  і податки - винятковий дохід держави. Так само і в регаліях: держава виробляє продукти і продає їх за ціною, яка вище у порівнянні з ціною продуктів приватного виробництва.

     Державні  витрати – це витрати, які здійснюються компетентними властями для задоволення потреб державного союзу. Щодо економічних результатів державні витрати діляться на продуктивні і непродуктивні. Продуктивні - це ті витрати, які або збільшують майнове надбання держави або зміцнюють економічні основи приватного господарства. Непродуктивні витрати - ті, які не дають жодного з цих результатів, але не є даремними.

     За  змістом державні витрати діляться на витрати дійсні, які пов’язані з державними послугами щодо задоволення громадських потреб, і витрати по стягненню, тобто витрати, зумовлені стягненням податків і експлуатацією промислових підприємств держав. Чим менше витрат по стягненню, тим більш бездоганне фінансове господарство.

     За  структурою дійсні витрати складаються  з: витрат з державного управління; витрат на військові потреби, тобто  на цілі захисту та безпеки; витрат на громадські роботи, землеробство, торгівлю, народну освіту, суспільні послуги  і т. д.

     За  характером потреб витрати ділили на звичайні і надзвичайні. Звичайні - відповідали постійним потребам держави і поновлювалися з кожним фінансовим роком. Надзвичайні - обумовлені випадковими і мінливими потребами.

     У фінансовій науці було визнано, що звичайні витрати покриваються звичайними доходами (податками, зборами і т. д.), а надзвичайні - за допомогою надзвичайних надходжень (продаж державного майна або висновок позик).

Теорія  бюджету. Форми стягування

     Скільки існує фінансове господарство, скільки держава вишукує способи добування доходів, стільки і зростання потреб збільшує витрати і народжує їх нові види. У зв'язку з цим необхідні систематизація, облік, контроль в області як доходів, так і видатків. Історія фінансів свідчить, що бюджет не є інститутом, властивим державі на всіх стадіях його розвитку. Довгий час держава не мала бюджету.

     Бюджет  з'являється не тоді, коли держава  виробляє витрати і здобуває потрібні для цього кошти, а коли вона у свою фінансову діяльність вводить плановий початок - складає кошторис доходів і витрат на певний період. Бюджет - слово англійського походження, яке означало мішок. Коли палата громад в Англії в XVI-XVII ст. затверджувала субсидію королю, то перед закінченням засідання канцлер казначейства (міністр фінансів) відкривав портфель, в якому зберігалася папір з відповідним законопроектом. Це називалося відкриттям бюджету, пізніше назву портфеля було перенесено на самий документ. З кінця XVII ст. бюджетом став називатися і той документ, який укладав у собі затверджений парламентом план доходів та витрат держави.

     Отже, суттєва ознака бюджету - його плановість. Бюджет (в теорії та практиці) - це план державного господарства на майбутній період. Момент плановості є родова ознака, що поєднує бюджет з іншими видами фінансових планів. Як будь-який план держбюджет повинен складатися на певний період. У багатьох державах таким переходом був обраний один рік, який отримав назву фінансового. Фінансовим роком або періодом називається час, що протікає між відкриттям і закриттям державного рахівництва. На початку XX ст. фінансовий рік співпадав з календарним в багатьох країнах: у Франції, в Австро-Угорщині, Бельгії, Голландії, Люксембурзі, Швеції, Росії, Фінляндії та ін. Фінансова наука рекомендувала починати фінансовий рік пізніше січня. "Відмінність фінансового року від календарного пояснюється бажанням пристосувати початок бюджетного періоду до часу найбільшою платоспроможності тих груп населення, з яких збирається велика частина державних надходжень".

     Г. Жез дав картину становлення бюджетного права: "Вихідним пунктом було становище, що податок підлягає схваленню з боку представників платників податків, що далося з чималою працею. Представники платників податків стали доводити, що право вотування податків містить у собі право спостереження за витрачанням зібраних коштів та обговорення мотивів, що викликають необхідність даного податку, тобто отже, і даних витрат. Потім вони домоглися прав обговорення всіх доходів і видатків без винятку. З тих пір, як представники платників податків завоювали право регулярно вотувати, тільки з цього дня бюджет почав своє існування ". Таке розуміння бюджетного права юристи називали бюджетним правом у суб'єктивному сенсі.

     В об'єктивному сенсі «бюджетним правом називається сукупність всіх тих законів, які визначають порядок складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету».

     Отже, бюджет виступає як норма, що зв'язує діяльність державних фінансових органів, насамперед Міністерства фінансів. Вотування бюджету та розмежування функцій між законодавчою і виконавчою владою додало бюджету характер політичного документа.

     За  своєю природою бюджет - політичний акт. Це план управління на майбутній період, програма управління, запропонована виконавчою владою на схвалення парламенту. Більш того, в деяких демократіях попереднє затвердження доходів та податків - це політичний засіб, що забезпечує регулярне скликання парламенту і дає йому знаряддя для боротьби з виконавчою владою. У парламентарних державах вотування бюджету служить виразом довіри уряду з боку більшості членів парламенту, відхилення бюджету є найбільш різке висловлення недовіри парламенту кабінету. Більшість бюджетних правил носять тому характер чисто політичний.

     У державні фінансові плани вносилися  тільки чисті доходи держави, а витрати  справляння доходів та податків, господарські витрати по державних підприємствах залишалися поза планом. Фінансова практика незабаром показала незручності таких правил. Система чистих доходів держави маскувала дійсний стан фінансів держави, ускладнювала визначення дійсних розмірів податкового тягаря, не давала матеріалу для обговорення питань поточної фінансової політики.

     Відсутність єдності бюджету створювало сприятливі умови для зловживань, для завищення  суми витрат по стягненню. Все це змусило уряди різних країн перейти до системи валових бюджетів, тобто до системи брутто-бюджетів. У Франції така реформа проведена в 1818 р., в Англії - в 1858 р., в Росії - в 1863 р. Брутто-бюджет зажадав такої реєстрації всіх доходів і витрат, щоб можна було бачити не лише чистий, але і валовий дохід. Це дозволяло дізнатися, яка частка зборів надходить у державну касу і скільки платять платники податків.

     До  кінця XX ст. принцип єдності бюджету в розвинених країнах знайшов свою реалізацію в консолідованому бюджеті. У СРСР єдність бюджету було забезпечено централізованою системою господарювання. Російська Федерація, зіткнувшись з проблемою дефіциту державного бюджету, в 90-і роки перейшла до розробки та затвердження консолідованого бюджету.

     Фінансова практика, яка стала розвиватися  в парламентарних умовах, вимагала, щоб єдиний брутто-бюджет був універсальним. Він повинен точно відображати стан державного господарства, до нього мають увійти всі доходи і витрати держави, без вилучень і обмежень, без зміщення і зменшення однієї суми за рахунок іншої. У фінансовій літературі не було розбіжностей з питання про універсальність бюджету, але в фінансовій практиці доходи не завжди повністю включалися до бюджету.

     По  відношенню до державного бюджету теорія пред'являла ряд інших вимог: бюджет повинен бути публічним, тобто повинен бути складений таким чином, щоб кожен член товариств міг розуміти його мову та його цифри, за якими завжди ховаються живі відносини. Ф. Нітті публічністю бюджету називає гласність і правдивість: "У бюджеті повинні бути вказані всі доходи і всі витрати без всяких непотрібних таємниць, або таємничих визначень".

     Ф. Нітті вказує на ще одну властивість  бюджету - спеціалізацію. Бюджетні розписи повинні підрозділятися на категорії, глави, параграфи і статті. Коли парламент затвердить такий спеціалізований бюджет, то уряд уже не має права переводити суми з одного параграфа кошторису в інший, з одного призначення на інше.

     Як  видно, держбюджет представляє собою  складне явище. Він одночасно стосується і економіки, і фінансів, і права, і політики. Ця багатосторонність бюджету зумовлювала труднощі дослідження державного бюджетного устрою і встановлення самого поняття бюджету. Дуже поширеним було визначення бюджету як розпису доходів і витрат. Треба погодитися з І.X. Озеровим, що бюджет більш широке поняття і його не можна зводити лише до розпису. Розпис відноситься до бюджету, як частина до загального. У цьому сенсі розпис є лише додаток бюджетного закону до даного конкретного випадку. Бюджет визначає загальні норми складання та затвердження фінансового плану, а розпис являє собою фінансовий план на цей період. Дуже важливо зіставлення всіх доходів і витрат, включених до бюджету. Таким чином, отримують уявлення про характер відомості бюджету (з перевищенням доходів над витратами або з дефіцитом або, нарешті, з рівністю їх), званого бюджетним рівновагою, що вказує на сприятливий чи несприятливий для держави висновок бюджету.

     Професор  М.І. Боголєпов писав, що "бюджет необхідний в умовах сучасної держави для того, щоб встановити правильне співвідношення між державними доходами і витратами". На його думку, бюджет як план державного господарства вказує адміністрації, що відає фінансами, види і величину потреб і необхідні для їх покриття кошти, і в зв'язку з цим виявляє необхідність у змінах до тієї або іншої області для досягнення рівноваги доходів і витрат на майбутній фінансовий період. Насправді досягнення рівноваги бюджету - це важка фінансово-політичне завдання.

     Складовою частиною теорії бюджету є форми  стягнення. Проблема полягає в тому, що треба визначити, яким чином призначена з того чи іншого платника сума переходить до держави. Фінансова наука виділила три головних системи справляння податків, які в історичній послідовності змінювали одна одну: 1) стягнення податків за допомогою вибраних платниками податків осіб, відповідальних за своєчасне надходження податків, 2) через відкупників і 3) безпосередньо "агентами фіску".

     Сміт  вважав, що в основу системи стягнення  має бути покладений принцип економії витрат по стягненню: "Кожен податок  повинен бути влаштований таким чином, щоб витягувати з кишені народу можливо менше понад те, що надходить у державну скарбницю". До кінця XVIII ст. фінансова наука і практика остаточно засвоїли цей принцип і стягування податків було покладено безпосередньо на державних чиновників - "агентів фіску".

Висновки

     Наука про фінанси пройшла великий  шлях розвитку й етапи перетворення. Фінанси є невід’ємною частиною економічної науки. Завдяки ним формується бюджет країни, а отже і її розвиток на визначений фінансовий строк. Дана наука визначає шляхи утворення доходів та витрат держави, дає змогу розібратися у питанні дефіциту – перевищення видатків над доходами у бюджет, та шляхи його подолання.

     Фінансові показники та звітність дозволяє оцінити різноманітні сторони роботи держави, оцінити результати господарської діяльності.

     Сферою  фінансового контролю є практичні  всі операції, що вчиняються з використанням  грошей, а в деяких випадках і без них ( бартерні угоди і т. п.). Фінансовий контроль включає перевірку: додержання вимоги економічних законів, оптимальності пропорцій розподілу і перерозподілу вартості валового суспільного продукту і національного доходу; складання і виконання бюджету (бюджетний контроль); фінансового стану і ефективного використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів підприємств і організацій, бюджетних заснування, а також податковий контроль; інші напрямки. Перед фінансовим контролем стоять наступні задачі: сприяння збалансованості між потребою в фінансових ресурсах і розмірами грошових доходів і фондів народного господарства; забезпечення своєчасності і повноти виконання фінансових зобов'язань перед державним бюджетом; виявлення внутрішньовиробничих резервів зростання фінансових ресурсів, в тому числі по зниженню собівартості і підвищенню рентабельності; забезпечення додержання законодавства і нормативних актів, в тому числі в області оподаткування підприємств, стосовних до різноманітних організаційно-правових форм.

Список  використаних джерел

     1. Пушкарьова В. М. «История финансовой місли и политики налогов», Москва 2008.