Учет денежных средств. 11

Тема 1 Учет денежных средств.

Задача 1.

Цель задания:  усвоить порядок отражения операций по учету денежных средств в первичных документах, регистрах учета, составление корреспонденции счетов.

Требуется: по данным приведенных ниже хозяйственных операций  по движению денежных средств в кассе: 1. ЗА 01.09.2011 составить отчет кассира с приложением к нему всех подтверждающих первичных документов;

2. составить корреспонденцию счетов  по хозяйственным операциям таблицы 1;

3. определить суммы по хозяйственным  операциям со знаком ?;

4. составить журнал-ордер № 1 ;

5. составить журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

 

Условие для выполнения задания:

 

Остаток денежных средств в кассе на 01.09.2011 г. 1300 рублей.

Лимит наличия денежных средств в кассе -       1500 рублей.

 

Таблица 1

 

 

Номер документа

Содержание хозяйственной операции

Сумма руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

 

272

01 сентября 2011 г.

Выдан Михайлову В.М.  перерасход по авансовому отчету

 

450

71

50/1

120

Получен от Ушакова А.И. остаток подотчетных сумм

510

50/1

71

121

Получено с расчетного счета по чеку 3404211

11000

50

51

273

Выдана Иванченко О.И. депонированная заработная плата

316

76/4

50/1

274

Выдано Смоленцеву С.В. под отчет на командировочные расходы

1600

71

50/1

122

Получено от Громова Г.Н.в погашение ссуды на индивидуальное жилищное строительство

700

50

73/1

123

Получено со ссудного счета по чеку 5234677

50000

50

66

275

Выдана заработная плата по ведомости №  9 от 31.08.2011 г.

49500

70

50/1

125

Получен от Королева  К.В. остаток подотчетных сумм

300

50/1

71

126

Получена от Токарева Ф.Н. квартплата

540

50

73

276

Выдано Гореловой В.Г. по исполнительному листу

2480

76

50

277

 Внесена на расчетный  счет сумма сверх лимита

Сальдо на 02.09.2011 г.

7204

1500

51

50/1

 

127

02 сентября 2011 г.

Получено с расчетного счета по чеку  3404212

 

13000

50/1

51

278

Выдано Савченко С.О. по исполнительному листу

1070

76

50

279

Выдана заработная плата по ведомости № 9 от 31.08. 2011 г

5306

70

50/1

128

Получено со ссудного счета по чеку 5234678

100000

50

66

279

Выдан Суворову А.В.  кредит банка, полученный для работника

100000

73

50

280

Внесена на расчетный счет  сумма сверх лимита.

Сальдо на 03.09.2011 г.

6624

1500

51

50

 

129

03 сентября  2011 г.

Выдано под отчет  Королеву Ф.Н.

 

300

71

50

130

Выдано  в возмещение перерасхода подотчетных сумм  Ступину А.В.

 

25

71

50

132

Выдана Паниной О.В. депонированная заработная плата за июль 2011 г.

Сальдо на 04.09. 2011 г.

 

120

1055

76/4

50


 

1)        дт                        Сч. 50                       кт

Сн. = 1300

510

11000

700

50000

300

540

 

450

316

1600

49500

2480

Об по дт 63050

Об по кт 54346

Ск. = 8704

  

 

 

2)             дт                     Сч. 50                         кт   

Сн. = 1500

13000

100000

 

1070

5306

100000

Об по дт 113000

Об по кт 106376

Ск. = 8124

  

 

 

3)             дт                     Сч. 50                         кт   

Сн. = 1500

 

300

25

120

Об по дт 0

Об по кт 445

Ск. = 1055

  

 

 

Задача 2. Учет  денежных средств на расчетном счете.

Цель: усвоить навыки составления первичных документов, регистров, корреспонденции счетов по учету операций на расчетном счете.

Требуется:

  1. составить объявление на взнос наличными  по данным операции 1;
  2. составить платежное поручение по операции 4;
  3. составить корреспонденцию счетов по таблице;
  4. составить журнал-ордер  № 2  за сентябрь 2011 г.

Задание:

Остаток денежных средств на расчетном счете на 01.09.2011 г. 157000 рублей.

Реквизиты для заполнения платежного поручения: Наименование организации ООО «Волна»

Юридический адрес: 390044 г. Рязань Московское шоссе д. 20

Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется в Рязанском ОСБ 8606 г. Рязань 

р\счет 40703810653100102354

к\счет 30101810500000000614

БИК 046126614

 

Таблица  2

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете за сентябрь 2011 г.

 

№ п\п

Дата

Документ-основание

Содержание операции

Сумма руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

01.09.11

Объявление на взнос наличными

Поступили из кассы организации сверхлимитные суммы

320

51

50

2.

03.09.11

Выписка банка № 11, чек 534567

С расчетного счета в кассу получены деньги на хознужды

3500

50

51

3.

03.09.11

Платежное поручение, банк. выписка  № 11 Платежное поручение 21

Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль

 

 

 

500

68/4

51

4.

14.09.11

Банковская выписка № 13 Платежное поручение 22

Перечислено  ООО «Волна за материалы»

 

 

4790

60

51

5.

21.09.11

Выписка № 14, платежное поручение № 22

Перечислено с расчетного счета ООО «Х» за услуги

 

 

1200

60

51

6.

27.09.11

Выписка № 15, платежные поручения № 23, 24, 25, 26

Перечислено с расчетного счета:

А. НДФЛ

Б.  ПФРФ

В. ФСС

Г. ФОМС

 

1900

4340

130

558

68/1

69/2

69/1

69/3

51

7.

27.09.11

Выписка № 15, платежное поручение № 27

 Перечислена зарплата на лицевые  счета работников в Сберегательном  Банке РФ

 

 

3480

70

51

8.

27.09.11

Выписка № 15

Платежное поручение 112

Поступили на расчетный счет от ООО «Ирина»  за материалы, отгруженные в августе 2011 г., задолженность за готовую продукцию, отгруженную в сентябре  2011 г.

 

 

11000

51

76

9.

28.09.11

Выписка № 16, платежное поручение 29

Поступили на расчетный счет денежные средства от  ООО «Декабрь» за проданный ксерокс

 

 

12000

51

62

10.

28.09.11

Выписка № 16, ПКО № 14

 С расчетного счета в кассу  поступили денежные средства  на выплату зарплаты, материальной  помощи и пособий по временной  нетрудоспособности.

 

 

12650

50

51

11.

30.09.11

Выписка № 17, платежное поручение № 101

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя ООО «Светоч»

 

 

8400

51

62

12.

30.09.11

Выписка № 17, платежное поручение № 102

Поступили на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя ООО «Светоч»

 

 

100

51

76

13.

31.09.11

Выписка № 18, платежное поручение № 133, ПКО № 15

Поступили   денежные средства от покупателя «Z»:

в кассу;

на расчетный счет

 

 

3500

32500

50

51

62

14

31.09.11

Выписка № 18, платежные поручения 28, 28, 30, 31, 32, мемориальный ордер № 1312

Перечислено с расчетного счета:

в бюджет НДС;

в бюджет налог на прибыль;

задолженность ООО «Квант»;

ООО «Волна» предоплата за материалы;

доходы учредителям;

плата за обслуживание расчетного счета

 

5244

4500

16800

20000

5000

250

19

68

60

60

75

91

51

15.

10.09.11

Выписка № 16, платежное поручение  291

Поступили на расчетный счет средства из Фонда социального страхования на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение;

выплату пособий по временной нетрудоспособности.

 

 

 

15400

 

1250

 

 

51

 

51

 

 

 

69

 

69


 

Тема 2. Учет расчетных операций. Учет расчетов по кредитам и займам.

Цель задания: усвоить  порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками, составления корреспонденции счетов, регистров бухгалтерского учета.

Задача 1. Цель задания: усвоить  порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками, составления корреспонденции счетов, регистров бухгалтерского учета.

Требуется:

1. составить  корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям таблицы 3;

2. заполнить остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в реестре формы № 6-а;

3.заполнить  журнал-ордер № 6 .

Потребность в бланках документов:

реестр формы № 6-а   1шт.;

журнал-ордер № 6 .

Условие для выполнения задания:

 

Таблица № 3

Справка об остатках по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01. 09. 2011 г.

 

Наименование организации

Документ-основание

Сальдо начальное

Дебет

Кредит

1.Горьковский завод

Накладная № 374 запасные части

  

12000

2.Дизельный завод

Накладная № 1567 запасные части

  

56000

3.Моторный завод

Платежное поручение №  97

117000

  

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками за сентябрь 2011 г.

 

№ п\п

Содержание операции

Документ-основание

Сумма руб.

Корреспонден

ция счетов

Дебет

Кредит

1.

Перечислена с расчетного счета задолженность Горьковскому  заводу за запасные части

В т.ч. НДС 18 %

Платежное поручение № 101

 

12000

1830,51

60

60

51

51

2.

Перечислена с расчетного счета предоплата ОАО «ЗИЛ»

В т.ч НДС 18 %

Платежное поручение № 102

 

3000

457,63

60

60

51

51

3.

Перечислена с расчетного счета предоплата  ОАО «Комбайновый завод» за запасные части

В  т.ч НДС 18 %

Платежное поручение № 103

 

4500

686,44

60

60

51

51

4.

Оприходованы запасные части от Горьковского завода:

отпускная цена

НДС 18 %

Итого:

Накладная № 100

 

 

2000

360

2360

 

 

10

19

10

 

 

60

60

60

5.

Оприходовано оборудование  от Липецкого машиностроительного  завода:

отпускная цена

НДС 18 %

Итого:

Накладная  137

 

 

70000

1260

71260

 

 

08

19

08

 

 

60

60

60

6.

Оприходовано оборудование от Днепропетровского завода

отпускная цена

НДС 18 %

Итого:

Накладная  № 567

 

 

120000

21600

141600

 

 

08

19

08

 

 

60

60

60

7.

Перечислено Днепропетровскому заводу

Платежное поручение № 112

 

 

141600

60

51

8.

Получены двигатели от Моторного завода

Отпускная цена

НДС 18 %

Итого:

Накладная 2456

 

99152

17848

117000

 

08

19

08

 

60

60

60

9.

Оприходована краска от АО «Приокское»

Отпускная цена

НДС 18 %

Итого

Накладная № 67

 

1000

180

1180

 

10

19

10

 

60

60

60

10

Оприходованы от АО «Приокское» пиломатериалы

Отпускная цена

НДС 18 %

Итого

Накладная № 73

 

 

5600

1008

6608

 

 

10

19

10

 

 

60

60

60

11.

Перечислена задолженность  АО «Приокское»

В т.ч НДС

Платежное поручение № 123

 

8000

1220,34

60

60

51

51

12.

Получена сталь листовая от Липецкого металлургического комбината

Отпускная цена

НДС 18 %

Итого

Накладная 4567

 

 

43800

7884

51684

 

 

10

19

10

 

 

60

60

60

13.

Оказаны услуги ООО «Промтехмонтаж» для основного производства

Цена услуги

НДС 18 %

Итого

Акт приема-сдачи выполненных работ № 46

 

 

5658

1242

6900

 

20

19

20

 

60

60

60

14.

Оказаны услуги ООО «Старт» по транспортировке готовой продукции к местам продажи

Цена услуги

НДС 18 %

Итого

 Акт приема-сдачи выполненных  работ № 567

 

 

 

9020

1980

11000

 

 

 

76

19

76

 

 

 

60

60

60

15.

Перечислена задолженность ООО «Промтехмонтаж»

В т.ч НДС 18 %

Платежное поручение № 132

6900

1052,54

60

51

16.

Перечислена задолженность ООО «Старт»

за услуги

Платежное поручение № 133

 

11000

60

51

17

Перечислены денежные средства Моторному заводу

В т.ч. НДС

Платежное поручение № 135

 

 

156000

 

60

 

51

18

Перечислена предоплата заводу РТИ за  техническое обслуживание оборудования ремонтных мастерских

 В т.ч НДС 18 %

Платежное поручение № 142

 

13000

60

51

19.

Оказаны услуги завода РТИ по техническому обслуживанию оборудования реммастерских

Цена услуги

НДС 18 %

Итого

Акт приема сдачи выполненных работ № 78

 

 

10339

1861

12200

 

 

08

19

08

 

 

60

60

60

20

Выставлена претензия  АО «Приокское» за несоответствие качества полученных  пиломатериалов договорным условиям

Справка-расчет

1000

76/2

60

21

Внесена в кассу сумма претензии от АО «Приокское»

Приходный кассовый ордер № 59

1000

50

76

22.

Оприходованы продукты питания для нужд столовой от ООО «Весна»

Отпускная цена

НДС 10 %

Итого

Накладные № 56, 57

 

 

16800

1680

18480

 

 

01

19

01

 

 

60

60

60

23

Оплачена из кассы  сумма задолженности ООО «Весна»

Расходный кассовый ордер № 93

 

18500

60

50

24.

Возвращена в кассу сумма переплаты от ООО «Весна»

Приходный кассовый ордер № 64

20

50

60

25.

Получены от Липецкого металлургического завода сталь листовая

Отпускная цена

НДС 18 %

Итого

 

 

Накладная № 7890

 

 

17000

3060

20060

 

 

10

19

10

 

 

60

60

60


 

 

  Учет расчетов с подотчетными  лицами.

  Задача 1.

  Цель задания:  Освоить порядок составления первичных документов, регистров бухгалтерского учета.

 

Требуется: Составить авансовый отчет № 8 от  06 сентября  2011 г.

 

Условие:    Начальник отдела кадров  Смоленцев Сергей Владимирович направлен в командировку в г. Москву. Цель командировки: участие в семинаре. Продолжительность командировки  03-05 сентября  2011 г.

01 сентября  2011 г. получено под отчет из кассы 1600 руб. по расходному ордеру №  274

 по возвращении из командировки 6 сентября 2011 г. составил и сдал в бухгалтерию авансовый отчет № 8 от 06.09.2011 г., подтвердив следующие расходы по командировке:

- стоимость автобусного билета  Рязань-Москва      150 руб.

- стоимость автобусного билета  Москва-Рязань      150 руб.

- оплата гостиницы по счету  № 42  от 03 сентября 2011 г. (двое суток)          3600 руб.

-  компенсация суточных расходов  суточных?   

 

Задача 2. Цель задания:  Освоить порядок составления  регистров бухгалтерского учета, корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.

Требуется:  на основании данных таблицы 5;  и других исходных данных составить журнал-ордер № 7

Условие для выполнения задания:

Таблица 5

Справка об остатках по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01. 09.2011 г.

 

ФИО

Сальдо начальное

Дебет

Кредит

Михайлов В.М.

  

450

Ушаков А.И.

510

  

Королев Ф.Н.

300

  

Ступин А.В.

  

25

Итого

810

475


 

За период 01-10 сентября 2011 г. составлены и утверждены авансовые отчеты:

№ 8 от 06 .09.2011 г. на сумму  4200 рублей, подотчетное лицо Смоленцев С.В.;

№ 9 от 09.09.2011 г. на сумму 120 рублей (общехозяйственные расходы), подотчетное лицо Михайлов В.М.;

№ 10 от 09.09.2011 г.  на сумму 300 рублей (приобретен хоз. инвентарь), подотчетное лицо  Королев Ф.Н.

 

Учет расчетов с бюджетом,  по социальному  страхованию и обеспечению.

Задача 1.Цель задания: усвоение порядка открытия аналитических счетов к счетам  68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», составления корреспонденции счетов.

Требуется: 1. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям таблицы 6;

2. подсчитать  суммы взносов в фонды социального  страхования и обеспечения, причитающегося  к уплате, определить суммы по  хозяйственной операции 7;

3. заполнить регистры  синтетического учета – журналы-ордера, определить остатки по счетам аналитического учета;

Условие для выполнения задания:

За сентябрь 2011 г. фонд оплаты труда составил  375800 рублей в том числе: 1 группа лиц 56800 рублей, 2 группа лиц 235600 рублей;

3 группа  лиц 83400 рублей.

Таблица 6

Справка об остатках по аналитическим счетам к счету 68 «Расчеты с бюджетом» по состоянию на 01.09.2011 г.

 

№ п\п

Наименование аналитического счета

Код счета

Сальдо на 01.09.2011 г.

Дебет

Кредит

1.

Налог на доходы физических лиц

68-1

  

7850

2.

Налог на добавленную стоимость

68-2

  

4350

3.

Транспортный налог

68-3

5700

  

4.

Налог на прибыль

68-4

-

-

5.

Налог на имущество

68-5

-

-

6.

Земельный налог

68-6

1250

  

7.

Налог на рекламу

68-7

-

-

 

Итого

  

6950

12200


 

 

Таблица 7

Справка об остатках по аналитическим счетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по состоянию на 01.09.2011 г.

 

№ п\п

Наименование аналитического счета

Код счета

Сальдо на 01.09.2011 г.

Дебет

Кредит

1.

 Федеральный бюджет

69-2-1

  

23800

2.

Пенсионный Фонд РФ страховая часть

69-2-2

  

21400

3.

Пенсионный Фонд РФ  накопительная часть

69-2-3

  

7200

4.

Фонд социального страхования

69-1

1250

  

5.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

69-3-1

  

410

6.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

69-3-2

  

5300

 

Итого

  

1250

58110


 

Таблица 8

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету  расчетов с бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению

за сентябрь 2011 г.

 

№ п\п

Дата

Документ-основание

Содержание операции

Сумма руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

03.09.11

Платежное поручение, банк. выписка  № 11 Платежное поручение 21

Перечислена в бюджет задолженность по налогу на добавленную стоимость

4350

68/2

51

2

07.09.11

Выписка № 15, платежные поручения № 23, 24, 25, 26, 27,28, 29

Перечислено с расчетного счета:

А. НДФЛ

Б.  ПФРФ

Федеральный

Страховой

накопительный

В. ФСС

Г. ФОМС

территориальный

Федеральный

 

7850

 

23800

21400

7200

500

 

5300

410

 

68/1

 

69/2-1

69/2-2

69/2-3

69/1

 

69/3-2

69/3-1

 

 

 

 

51

3.

10.09.11

Выписка № 16, платежное поручение  291

Поступили на расчетный счет средства из Фонда социального страхования на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение;

выплату пособий по временной нетрудоспособности.

 

 

 

15400

 

1250

 

 

 

51

 

51

 

 

 

69/1

 

69/1

4

15.09.11

Выписка 17, платежное поручение 1456

Возвращена на расчетный счет сумма переплаты  транспортного налога

 

5700

 

51

 

68/3

5.

30.09.11

Бухгалтерская справка

Начислены налоги:

налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г.;

транспортный налог за 3 квартал 2011 г.;

налог на прибыль по операциям по продаже основных средств;

налог на имущество по объектам несельскохозяйственного назначения;

налог на рекламу;

авансовый платеж по земельному налогу за 2011 г.

 

 

57200

13460

 

2050

 

2340

 

 

 

156

26200

 

 

90

26

 

91

 

91

 

 

 

91

76

 

 

68/2

68/3

 

68/4

 

68/5

 

 

 

68/7

68/6

6.

30.09.11

Бухгалтерская справка

Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудников за сентябрь 2011 г.

31200

70

68/1

7.

30.09.11

Бухгалтерская справка

Начислены  взносы:

1 категория работников (1966 г.р. и старше)

в Пенсионный фонд РФ

страховой:

-солидарная часть

-индивидуальная часть

в Фонд социального страхования;

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

 

 

 

 

82678

22548

60128

10898,20

19165,80

 

 

 

 

20,26..

20,26..

20,26..

20,26

20,26..

 

 

 

 

69/2-2

69/2-2

69/2-2

69/1

69/3-1

 

2 категория работников (1967 г.р. и моложе)

в Пенсионный фонд РФ

страховой:

 -солидарная часть

-индивидуальная часть

накопительный;

в Фонд социального страхования;

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

 

 

 

60128

22548

37580

22548

10898,20

19165,80

 

 

 

20,26..

20,26..

20,26..

20,26

20,26..

20,26..

 

 

 

69/2-2

69/2-2

69/2-2

69/2-3

69/1

69/3-1


В журналах-ордерах осуществляется синтетический учет – обобщенные данные по конкретным объектам учета. На этих счетах детализация не предусмотрена.

С 2012 года общая ставка страховых взносов составляет 30%, которые по фондам распределяются так: 22% - взносы в ПФР; 2,9% - взносы в ФСС; 5,1% - взносы в ФФОМС. Причем в отношении взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрено разделение не только на страховую и накопительную части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился в 1966 году и ранее, - 22% на страховую часть). Теперь как страховая, так и накопительная части подразделяются на солидарную и индивидуальную части тарифов страховых взносов (ст. 33.1 закона № 167-ФЗ). Для лиц,

родившихся в 1966 году и ранее, из 22% 6% идет на солидарную часть, а 16% - на индивидуальную часть тарифа. Для «молодой» категории работников накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную (6%) и индивидуальную (10%) части.

Начислим взносы по фондам:

  1. 1 категория – лица, родившиеся в 1966 г. и ранее:
    • в ПФР

- страховая часть (22%), из них  на солидарную часть (6%), на индивидуальную  часть (16%).

375800 * 6%/100% = 22548 руб. – на солидарную  часть.

375800 * 16%/100% = 60128 руб. – на индивидуальную  часть.

    • в ФСС (2,9%)

375800*2,9%/100% = 10898,20 руб.

    • в ФФОМС(5,1%):

375800*5,1%/100% = 19165,80 руб.

  1. 2 категория – лица 1967 года рождения и моложе:
    • в ПФР

-страховая часть: солидарная (6%); индивидуальная (10%)

-накопительная часть (6%)

     375800 * 6%/100% = 22548 руб. –  на солидарную часть.

375800*10%/100% = 37580 руб. – на индивидуальную  часть.

375800 * 6%/100% = 22548 руб. – на накопительную  часть.

    • в ФСС (2,9%)

375800*2,9%/100% = 10898,20 руб.

    • в ФФОМС (5,1%)

375800*5,1%/100% = 19165,80 руб.

 

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Задача 1. Цель задания:  Освоить порядок составления корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по прочим операциям.

Требуется: 1. на основании хозяйственных операций, приведенных в таблице 9, определить корреспонденцию счетов;

2. определить  сальдо расчетов по 73-2 «Расчеты  по возмещению  материального  ущерба».

 

Условие для выполнения задания:

 

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету  расчетов с персоналом по прочим операциям

за сентябрь 2011 г.

 

№ п\п

 

Содержание операции

Сумма руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Получен в кассу кредит банка для сотрудников организации

20000

50

93

2.

Удержаны из заработной платы сотрудника  ежемесячные платежи по полученному ранее банковскому  кредиту

300

93

70

3.

Выдана форменная одежда сотрудникам организации

1200

10/11

10/10

4

Внесена в кассу сумма сотрудником организации в возмещение 50 % стоимости форменной одежды

600

50

73

5.

Отнесены суммы недостач готовой продукции на складе, выявленной при проведении инвентаризации на складе, на материально-ответственное лицо:

в оценке по фактической себестоимости;

в сумме разницы между фактической себестоимость и рыночной стоимостью готовой продукции

 

 

 

14000

 

1350

 

 

 

73/2

 

73/2

 

 

 

94

 

98/4

6.

Внесена в кассу сумма  в погашение материального ущерба

2040

50

73/2

7.

Удержана из заработной платы за сентябрь 2011 г. часть суммы в погашение материального ущерба.

 

1500

 

70

 

73/2


 

дт                       Сч. 73-2                   кт

Сн. = 0

14000

1350

 

2040

1500

Об по дт 15350

Об по кт 3540

Ск. = 11810

  

Таблица 10

Бухгалтерские записи по учету расчетов с  персоналом по прочим операциям за сентябрь 2011 г.

 

№ п\п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Списаны потери от брака на виновных лиц

73/2

28

2.

Внесена сумма ущерба в кассу организации

50

73/2


 

 

Тема. Учет основных средств и нематериальных активов.

Задание.

1. Ознакомится  с формами первичного учета основных средств, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. (формы ОС),  заполнить их, взяв примеры конкретной организации, приложить в контрольную работу.

2. Составить корреспонденцию счетов  по операциям таблицы 11, отразить  операции по выбытию основных  средств с использование субсчета  «Выбытие основных средств» к  счету 01 и без него.

 

 

Таблица 11

Основные бухгалтерские записи по учету основных средств

№п.п.

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1.

Поступление объектов основных средств:

 

08

 

60

 

от поставщиков и подрядчиков

 

от учредителей

08

75

 

безвозмездно

08

98

 

от строительства

08

20

2.

Ввод в эксплуатацию основных средств по первоначальной стоимости

01

08

3.

Выбытие объектов основных средств

Продажа «1 Вариант»

    
 

Списана первоначальная стоимость основных средств

01

01

 

Списана амортизация

02

01

 

Списана остаточная стоимость объекта основных средств

91

01

 

Отражены прочие расходы, связанные с продажей

91

10

 

Начислена выручка от продажи объектов основных средств

76

91/1

 

Начислен НДС с выручки

91

68

 

Отражен финансовый результат:

- прибыль;

- убыток.

 

91/9

99

 

99

91/9

 

 

 

Продажа «2 Вариант»

    
 

Списана амортизация

02

01

 

Списана первоначальная  стоимость проданного объекта основных средств

01

01

 

Начислена выручка от продажи объектов основных средств

76

91/1

 

Начислен НДС с выручки

91

68

 

Отражен финансовый результат:

- прибыль;

- убыток.

 

91/9

99

 

99

91/9

4

Передача в качестве вклада в уставный капитал

58

91/1

 

Списана первоначальная стоимость основных средств

01

01

 

Списана амортизация

02

01

 

Отражено возникновения задолженности по вкладу в уставный капитал

Переданы объекты основных средств в качестве вклада в уставный капитал

75

 

58

80

 

91/1

 

Отражена разница между оценкой основных средств учредителей и его остаточной стоимости:

превышение +

экономия       -

 

 

 

58

91/2

 

 

 

91/1

58

5.

Внутреннее перемещение объектов основных средств

01/склад А

01/склад Б

6.

Оприходованы ценности от ликвидации объектов  основных средств

10

91


 

Задание: составить корреспонденцию счетов по таблице 12

Таблица 12

Основные бухгалтерские записи по счету 02 «Амортизация ОС»

№

Содержание хозяйственных операций

Корресп. счетов

Дт

Кт

1.

Начислена амортизация по объектам ОС:

   
 

- основного производства;

20

02

 

- вспомогательного производства

23

02

 

- общепроизводственного назначения

25

02

 

- общехозяйственного назначения

26

02

 

- строительства

08/3

02

 

- транспорта и торговли

44

02

 

- филиала

79

02

 

Списана сумма начисленной  амортизации по выбывшим объектам ОС

02

91

 

Начислена амортизация по объектам ОС переданных в аренду 

91

02

 

Доначислена амортизация по переоцененным объектам  ОС

83

02

2.

Списана сумму начисленной амортизации по выбывшим объектам ОС

02

91


 

Задание: Составить корреспонденцию счетов по таблицам 13, 14 , 15,16, 17  предусмотреть открытие субсчета 76-субсчет «Расчеты по лизинговым операциям»

 

Таблица 13

 

Учет на балансе лизингополучателя

№п.п.

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1.

Отражена стоимость лизингового имущества, полученного от лизингодателя

08

76

2.

Отражен НДС с выкупной цены имущества, полученного по договору лизинга

19

76

3.

Введен в эксплуатацию объект основных средств, полученный по договору лизинга

01

08

4.

Начислена амортизация по предмету лизинга

20

02

5.

Перечислена плата лизингодателю за полученное в финансовую аренду имущество

76

51

6.

Переведены по окончанию договора лизинга основные средства в состав собственных

01

01

Учет денежных средств. 11 📙 Реферат → 🆔 289567

Учет денежных средств. 11 📙 Реферат → 🆔 289567