Учет денежных средств. 18

Учет  денежных средств. 

      Для учета наличных денежных средств  применяется активный счет 201.04 «Касса». По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту выбытие денежных средств их кассы.

      В кассе бюджетной организации  могут храниться наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных обслуживающим учреждением-банком, казначейством по согласованию с руководителем учреждения. Остаток денежных средств на конец дня не должен превышать 15000 рублей. Все денежные средства сверх лимита перечисляют на банковские счета.

      Операции  с наличными деньгами в кассе  осуществляет кассир. Кассовые операции осуществляются на основании первичных  документов. Кассир оприходует полученные в банке наличные деньги в кассу  организации. При этом оформляется приходный кассовый ордер (ф № КО-1).

      Приходный кассовый ордер состоит из двух частей. В первой части указывается наименование организации, код по ОКПО, номер приходного кассового ордера, дату составления, от кого принято, основание, сумма, приложение. Так же ставятся подписи главного бухгалтера и кассира.

      Второй  частью приходного кассового ордера является квитанция, в которой также  указывается наименование организации, номер ПКО, дата составления, от кого принято, основание, сумма.

      Приходный кассовый ордер оформляется при получении наличных денежных средств от населения, работников организации за указанные услуги, возврат подотчета и т. д. В этом случае плательщику выдают квитанцию по приходному кассовому ордеру, а приходный кассовый ордер остается в кассе организации.

      Выдачу  наличных денежных средств из кассы  оформляют расходными кассовыми  ордерами (ф № КО-2). В расходном  кассовом ордере указывается наименование организации, структурное подразделение, код по ОКПО, номер документа, дата составления, кому выдать, основание, сумма, приложение.  Расходный кассовый ордер подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, кассир.

      Приходные и расходные кассовые ордера при  выписке регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (ф № КО-3). Оформленные кассовые ордера кассир после выполнения операций заносит в кассовую книгу (ф № КО-4).

      Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

      В конце месяца составляется накопительная  ведомость по субсчету 201.04. Определяется сумма оборотов и остаток на конец месяца.

      Из  кассы на основании платежной ведомости выдается заработная плата работникам. Получая заработную плату, работник расписывается за полученную сумму. Заработная плата может храниться в кассе в течении трех дней, а затем не выданная заработная плата депонируется и перечисляется на банковский счет.

      Инвентаризация  наличных денежных средств  в кассе.

      Инвентаризация наличных денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно положению «О порядке ведения кассовых операций». Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными не оформленные расходными кассовыми ордерами в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф № инв 15). На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишек или недостач, установленных инвентаризацией. А руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостачи списывают на счет 401.01

Порядок ведения безналичных  расчетов по бюджетному финансированию и  внебюджетным источникам

      Движение  безналичных денежных, полученных за счет бюджетного финансирования и внебюджетных источников, учитывается Муромцевским лесхозом-техникумом на счете отделения федерального казначейства по Судогодскому району.

      При осуществлении безналичных расчетов используются:

1. платежное поручение
2. платежное требование
3. аккредитив 

      Бюджетные учреждения имеют банковские счета. Для учета движения денежных средств на банковских счетах используется активный счет 201.01 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». По дебету счета отражают поступление денежные средства через распорядителей в соответствии с бюджетной росписью, а также поступление денежных средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. По кредиту счета отражается перечисление средств в оплату счетов поставщиков, погашение деловых обязательств,  перечисление авансов, выдачу наличных денежных средств по прочим выплатам.

      При превышение лимита кассы заполняется  объявление на взнос наличными. Основной доходной частью Муромцевского лесхоза-техникума  является выручка, полученная за обучение.

      На  основе выписок банка составляется мемориальный ордер №2. В мемориальный ордер № 2 заносятся все дебиторские и кредиторские проводки по счетам. Мемориальный ордер № 2 заполняется за месяц по счету 201.01 и подписывается исполнителем и главным бухгалтером. В мемориальном ордере № 2 подсчитываются обороты, и выводится сальдо на конец месяца. Конечное сальдо должно соответствовать конечному сальдо из выписки банка.

      Поступление и выдача денежных средств оформляется  следующими записями:

      Поступление в кассу наличных денежных средств  со счета организации в учреждении банка

      Д 201.04  К 201.01 

      Поступление наличных денег со счета бюджета  учреждения открытого в органе осуществляющего  кассовое обслуживание исполнения бюджета 

      Д 201.04  К 304.05

      Получение наличных денежных средств от подотчетных  лиц 

      Д 201.04   К208.00

      Выдача наличных денег из кассы подотчет

        Д 207.00  К 201.04

      Выдача  заработной платы и денежного  довольствия из кассы 

      Д 302.01  К201.04

      Внесение  наличных денежных средств на счет учреждения в банке 

      Д 201.01  К 201.04

      Поступление на банковский счет денежных средств в соответствии с бюджетной росписью

      Д 201.01  К 304.04

Учет  расчетных операций. 

      Учет  расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы осуществляются на субсчетах 302.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи», 302.03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг», 302.04 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг», 302.05 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом», 302.06 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества», 302.07 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг».

      Данные  расчеты осуществляются за счет бюджетных средств, средств предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений.

      При расчетах с поставщиками дебетуют субсчета 302.02, 302.03, 302.05, 302.06, 302.07 в корреспонденции  с кредитом субсчетов 202.01 «Средства  единого счета бюджета», 202.03 «Средства бюджета в иностранной валюте», 203.01 «Средства бюджета в иностранной валюте», 203.01 «Средства поступлений, распределенные между бюджетами различных уровней», 203.02 «Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», 203.06 «Прочие средства на счетах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

      При расчетах с подрядчиками дебетуют субсчета 302.02, 302.03,302.04,

302.05, 302.06, 302.07. На стоимость переданных стройматериалов, оборудования, деталей в корреспонденции с кредитом субсчетов 101.04 «Машины и оборудования. На суммы уплаченные за выполнение строительно-монтажных работ в корреспонденции с кредитом субсчетов 201.01, 202.03, 203.01, 203.02, 203.06.

      Расчеты с поставщиками и подрядчиками составляются на основе первичных документов (товарных накладных, счет - фактуры, приходные ордера на материальные ценности) заносятся в журнал-ордер № 6 за месяц по кредиту счета 302.206. Подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

      Расчеты с подотчетными лицами составляются на основе авансовых отчетов и  командировочного удостоверения с  приложением к ним товарных чеков. Подотчетным лицам на основании  заявления на выдачу в подотчет денежных средств выдаются подотчетные суммы. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денежных средств в подотчет, размер авансов и сроки, установлены правилами ведения кассовых операций. В установленные сроки подотчетные лица обязаны предоставить авансовый отчет о действительно израсходованных суммах с приложением документов (товарный чек, билеты по проезду к месту командировки и обратно и др). Например отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены в течении трех дней по возращению из командировки. Неизрасходованные суммы авансов подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетному лицу выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и передают расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. Данные заносятся в мемориальный ордер № 7 за месяц по кредиту счета 208.00. Подписывается исполнителем и главным бухгалтером. Для учета расчетов с подотчетными лицами используют счет 208.00. По дебету счета отражаются авансы выданные из кассы подотчетным лицам, а по кредиту списывают израсходованные суммы согласно проверенным авансовым отчетам.

      Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами, либо в карточке учета средств и расчетов. В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления. Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляются на соответствующих субсчетах.

      Муромцевский  лесхоз-техникум не использует кредиты, а так же не предоставляет их кому-либо. Таким образом в бухгалтерии ГОУСПО «Муромцевского лесхоза-техникума» журнал-ордер № 4 не используется.

      Муромцевский  лесхоз-техникум является как поставщиком, так и подрядчикам, предоставляет  услуги на сторону. Для этого составляется акт об оказании услуг, в котором указывают заказчика, наименование работы (услуги), единица измерения, количество, цена, сумма. Данный документ подписывает исполнитель и заказчик. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Отчетность организации. 

      Порядок составления бухгалтерской отчетности регламентирован соответствующими нормативными документами. Основным из которых является инструкция по бюджетному учету «Приказ Минфина № 704 от 26.08.04 г.» Бюджетное учреждение составляет годовую, квартальную и месячную бухгалтерскую отчетность.

      Бюджетная отчетность – это способ заключения, обобщения учетных записей. Она содержит в установленных формах систему сопоставленных и достоверных сведений всей производственной работы.

      Годовая бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 1 января, квартальная – на 1 июля и 1 октября текущего года. На первое января бухгалтерская отчетность за первый квартал не составляется, так как в эти сроки формируется годовая отчетность за прошлый год. Учреждения составляют бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала года, представляют ее вышестоящим распорядителям бюджетных средств органы казначейства. Бухгалтерская отчетность является важнейшим средством управления. Отчетность составляется на основании штатных записей в системе счетов бюджетного учета. Сдается бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию.

      В состав бухгалтерской отчетности ГОУСПО «Муромцевского лесхоза-техникума» входит:

• Баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503130;
• Отчет выполнения производственно-финансового плана по лесному хозяйству Форма № 10 – лесхоз;
• Форма 90 лес – 2006 год;
• Отчет о финансовых результатах деятельности Форма по ОКУД 0503121;
• Отчет об исполнение бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503127, вид деятельности: бюджет;
• Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503127, вид деятельности: внебюджет;
• Справка об остатках на банковских счетах получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503126;
• Сведения о заготовке и реализации лесхозами древесины от рубок промежуточного пользования и прочих рубок.

      Баланс  исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета состоит  из двух частей: актив и пассив.

      В активную часть включаются два раздела:

1. Нефинансовые активы
2. Финансовые активы

      В пассивную часть включаются следующие  два раздела:

1. Обязательства
2. Финансовый результат

      Бюджет  ГОУСПО «Муромцевского лесхоза-техникума» формируется за счет средств бюджета и внебюджетных средств. В балансе указываются бюджетные внебюджетные средства на начало и на конец отчетного периода.

      Баланс  исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета подписывается  руководителем и главным бухгалтером ГОУСПО «Муромцевского лесхоза-техникума».

      Форма № 10 – лесхоз утверждена приказом Федерального агентства лесного хозяйства. Отчет  о выполнении производственно-финансового  плана по лесному хозяйству заполняется  в программе “Finplan”. Форма 10-лесхоз заполняется полностью в автоматическом режиме. Указывается перечень мероприятий, проведенных ГОУСПО «Муромцевский лесхоз-техникум» за отчетный период. Плановые показатели заносятся из плана операционных расходов. Факт заполняется из фактического выполнения плана. Сумма всего заготовленной и реализованной  деловой древесины заполняется исходя из фактических объемов. Размер оплата труда заносится из штатного расписания. Отчет о выполнении  производственно-финансового плана по лесному хозяйству утверждает и подписывает руководитель, главный бухгалтер, исполнитель.

      В форме 90 лес – 2006 год указываются  затраты ГОУСПО «Муромцевский лесхоз-техникум». Форма 90 лес состоит из следующих  разделов:

• Лесохозяйственные работы, мероприятия и услуги;
• Лесозащитные работы;
• Мероприятия по обеспечению биологического разнообразия;
• Лесовосстановительные работы, мероприятия на землях лесного фонда;
• Мероприятия по профилактике к тушению лесных пожаров;
• Общепроизводственные расходы;
• Расходы на содержание лесохозяйственного аппарата.

      Отчет о финансовых результатах деятельности заполняется на основании данных бюджетной деятельности и внебюджетной деятельности. В отчете о финансовых результатах деятельности указываются доходы и расходы, и определяется чистый операционный результат, а так же операции с нефинансовыми активами и обязательствами. Отчет о финансовых результатах деятельности подписывает руководитель и главный бухгалтер.

      Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета, вид  деятельности бюджет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября. В отчете указываются доходы и расходы. За тем определяется результат исполнения бюджета. Результат исполнения бюджета Муромцевским лесхоз-техникумом является дефицит. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета подписывает руководитель организации, главный бухгалтер, руководитель финансово-экономической службы.

      В отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств  бюджета, вид деятельности: внебюджет  так же заносятся доходы и расходы и определяется результат исполнения бюджета. Результат исполнения бюджета так же является дефицитным, то есть расходная часть превышает доходную часть внебюджетной деятельности «Муромцевского лесхоз-техникума». Подписывается руководителем организации, главным бухгалтером, руководителем финансово-экономической службы.

      Ежемесячно  «Муромцевский лесхоз-техникум»  предоставляет в вышестоящий  орган – казначейство справку  об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета. В справе указываются доходы от продажи товаров, прочие доходы федерального бюджета от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Справку об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета подписывается руководителем ГОУСПО «Муромцевский лесхоз-техникум» и главным бухгалтером.

      Сведения  о заготовке и реализации лесхозами  древесины от рубок промежуточного пользования и прочих рубок состоят  из двух разделов:

1. Заготовка лесхозами древесины при рубках промежуточного пользования и прочих рубок. В данном разделе указывают, сколько заготовлено деловой древесины – всего, тыс. м³ собственными силами лесхозов, в том числе по договорам подряда., а также затраты на заготовку ликвидной древесины – всего тыс. руб. собственными силами лесхозов, в том числе по договорам подряда, затраты на заготовку 1 м³ ликвидной древесины – всего в рублях.
2. Реализация лесхозами древесины от рубок промежуточного пользования и прочих рубок. Указывается всего ликвидной древесины, реализовано готовой лесопродукции – всего тыс. м³, стоимость реализованной лесопродукции, тыс. руб, цена реализации 1 м³ лесопродукции – всего, руб. Сведения о заготовке и реализации лесхозами древесины от рубок промежуточного пользования и прочих рубок подписывается руководителем ГОУСПО «Муромцевский лесхоз-техникум» и исполнителем.

      Финансовый  год завершается 31 декабря, лимиты бюджетных  обязательств прекращают свое действие 31 декабря, подтверждение денежных обязательств должно быть завершено  казначейством 28 декабря. До 31 декабря включительно казначейство обязано оплатить принятые подтвержденные денежные обязательства. Счета используемее для исполнения бюджета завершающего года подлежат закрытию в 24:00 часа 31 декабря. Все расчеты с подотчетными лицами, учреждениями, дебиторами и кредиторами должны быть закончены. По окончанию отчетного года определяется результат от финансовой деятельности учреждения, который соответствующим образом относится на счета бухгалтерского учета. После заключения счетов составляется заключительный баланс на 1 января года следующим за отчетным годом.

      Составление отчетности в учреждение, имеющим  различные источники финансирования может производиться следующим  образом:

      -составление общего баланса  по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования;   

      -составление отдельного баланса по отдельным внебюджетным источникам.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  основных средств. 

      К объектам основных средств относятся материальные объекты используемые в процессе деятельности учреждения при выполнение работ, указание услуг, либо для управленческих нужд независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

      Основные  средства принимаются к учету  по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, изготовление сооружение объектов основных средств.

      Вложениями  на приобретение и сооружение основных средств является:

      Суммы, уплачиваемые по осуществлению работ  по договору строительного подряда.

      Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (с учетом НДС).

      Регистрационные сборы, оплата информационных и консультационных услуг, уплачиваемые в связи с  приобретением объектов основных средств.

      Государственная и таможенная пошлины.

      Затраты по доставки основных средств до мест их использования и другие.

      Первоначальной  стоимостью основных средств, полученных учреждением по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Изменение  первоначальной стоимости объектов основных средств производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации объектов основных средств. Учреждение проводит переоценку стоимости основных средств по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости или восстановительной стоимости и сумм амортизации, начисленной за время использования объекта с учетом принимаемых коэффициентов. Результаты проведенной переоценки подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно, их не включают в данные бухгалтерского отчета предыдущего отчетного года, а принимают к учету при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного год.

      Единицей  бюджетного учета основных средств  является инвентарный объект. Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, а так же мягкого инвентаря, посуды независимо от стоимости, независимо от того находится он в запасе, в эксплуатации или на консервации присваивается уникальный порядковый номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении. Инвентарные номера, списанные с учета объектов основных средств, не присваиваются  к вновь принятым объектам основных средств.

      Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках. Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств. Лица ответственные за хранение основных средств ведут инвентарные списки основных средств. Основные средства находятся на подотчете у материально-ответственного лица, с которыми заключены договора на материальную ответственность.

      Синтетический учет основных средств ведется на активном счете бюджетного учета 101.00 «Основные средства». По дебету счета  отражается поступление объектов основных средств и их прием в эксплуатацию, а по кредиту выбытие и списание объектов основных средств. Учет объектов основных средств на счете осуществляется по первоначальной стоимости. Поступление объектов основных средств оформляется следующими первичными документами:

      1. Акт о приеме-передачи объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;

2. Акт о приеме-передачи группы объектов основных средств;

3. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств. 

      Поступление объектов основных средств оформляют  следующими записями:

1. Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, приобретенных, безвозмездно полученные по их первоначальной стоимости

      Д 101.00 К 106.01

2. Оприходывание излишков основных средств, выявленных при инвентаризации

      Д 101.00 К 106.01

3. Операции по приобретению объектов основных средств их безвозмездном получении

      Д 106.01 К 208.12

Документальное  оформление поступления  и выбытия основных средств.

      Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанную операцию оформляют типовыми формами первичной учетной документации. Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту. На основании данных бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарной карточке основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отдел предприятия. Акт утверждает руководитель организации. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при ее поступлении на склад акт о приемке оборудования является составленным по наружному осмотру.

      Внутреннее  перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также  их передачу из запаса в эксплуатацию оформляют актом (накладной), который выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.